Избыточное налоговое бремя

Наибольший интерес для  такого анализа представляет монополия. Например, если речь идет о пропорциональном обложении прибыли и при этом монополист стремится максимизировать прибыль, налог, вообще говоря, не приводит к изменению выпуска. В самом деле, его величина определяется точкой, в которой предельные издержки уравновешиваются предельным доходом, а в этой точке прибыль, по определению, равна нулю. Избегая уменьшения выпуска, монополист вынужден целиком принять на себя налоговое бремя. Однако если он максимизирует не прибыль, а доход, его реакция на налог будет иной: он сократит объем производства (продаж), и в итоге часть налогового бремени переместится на потребителей.

Вместе с тем практическое значение имеет, прежде всего, вопрос о  последствиях унифицированного, то есть не зависящего от специфики отрасли, товара или услуги, налогообложения  прибыли в разных отраслях. В странах  со сформировавшейся рыночной экономикой такой налог обычно выплачивают  корпорации, поскольку именно в них  процесс распределения прибыли  четко отделен от процесса начисления заработков. Например, доход лица, которое  является одновременно единственным собственником  и единственным работником небольшой  мастерской, может быть только условно  разделен на прибыль и заработную плату. В России это делается с  помощью нормирования, но в итоге  стирается грань между налогообложением прибыли и заработной платы. В  зависимости от обстоятельств налог  на прибыль корпораций может в  той или иной степени перемещаться вперед (на потребителей), назад (на наемных  работников), а также на владельцев капитала в некорпоративном секторе.

В краткосрочном периоде  эластичность предложения капитала в корпоративном (корпорированном) секторе невысока: для того чтобы в ответ на появление (или повышение) налога на прибыль изъять значительную часть ранее вложенного капитала, требуется время. Ведь изымаемому капиталу необходимо найти лучшее применение, а это предполагает изменение структуры инвестиций и, в конечном счете - производства. На первых же порах, пока собственники капитала не сумеют переместить его в некорпоративный сектор либо в другую страну, им придется нести налоговое бремя. [1,с.38]

В долгосрочном периоде эластичность предложения капитала очень высока, и обычно ее можно считать близкой  к бесконечности. В пользу этого  говорят два аргумента. Во-первых, современная развитая рыночная экономика  обычно является открытой и капитал  способен, реагируя на налоги, свободно перемещаться через границы. Если в  одной из стран устанавливается  сверхвысокое налогообложение прибыли, это дает импульс бегству капиталов, которое продолжается до тех пор, пока реальная норма отдачи инвестиций не становится близкой к «доналоговой». Во-вторых, снижение доходности инвестиций, в конечном счете, не благоприятствует сбережениям. Поэтому налогообложение прибыли оборачивается в долгосрочном периоде соответствующим уменьшением предложения капитала, а это в свою очередь ведет к относительному повышению нормы прибыли.

Высокая эластичность предложения  дает, как известно, возможность  успешно перемещать налоговое бремя, и в долгосрочном периоде корпорации (точнее говоря, получатели дивидендов) способны покидать сферу действия рассматриваемого налога. Их место в этой сфере  занимают работники и потребители.

Однако в среднесрочном  периоде налог на прибыль корпораций может быть частично перемещен и  на владельцев капитала в некорпорированном секторе. Среднесрочный период достаточен для существенного перелива капитала между секторами, но не для глубокого изменения пропорции между текущим потреблением и сбережениями, так что суммарное предложение капитала в нем можно рассматривать как неизменное. [2,с.44] В таких обстоятельствах нет оснований считать эластичность предложения капитала в отдельном секторе (в данном случае корпоративном) близкой ни к нулю, ни к бесконечности. Следовательно, перемещение налога зависит от конкретного соотношения эластичностей предложения и спроса на капитал в секторе, на который возложено обязательство выплачивать налог на прибыль.

При некоторых соотношениях эластичностей спроса и предложения  труда и капитала, а также эластичностей  спроса на продукцию корпоративного и некорпоративного секторов бремя рассматриваемого налога может полностью лень на владельцев капитала в обоих секторах; при других соотношениях они делят это бремя с работниками и потребителями. Сказанное относится, естественно, к среднесрочному периоду. Как отмечено выше, в краткосрочном периоде некорпоративный сектор остается незатронутым налогом на прибыль корпораций, а в долгосрочном периоде включаются механизмы, восстанавливающие доходность инвестиций и в существенной мере, если не полностью, выводящие капитал из сферы действия этого налога.

Разумеется, в реальной экономике, отрасли которой связаны множеством взаимозависимостей, все происходит гораздо сложнее. Однако в силе остается следующий принцип: в конечном счете, сферы действия налогов определяются, во-первых, функциями спроса и предложения  на каждом из рынков, вовлекаемых в  процессы перераспределения налогового бремени, во-вторых, мерой взаимозаменяемости и взаимодополняемости товаров и услуг, реализуемых на этих рынках, и, в-третьих, соответствующими производственными функциями.

Анализ сфер действия налогов  показывает, что внешне несхожие налоговые  обязательства, возлагаемые на разных субъектов, иногда ведут к одним  и тем же реальным экономическим  последствиям. [4,с.31-33] Если два налога равнозначны как по величине порождаемого ими бремени, так и с точки зрения его фактического распределения, они называются эквивалентными налогами.

Мы уже встречались  с ситуациями, когда платежи по обязательному страхованию, вносимые работодателями, эквивалентны платежам работников, а косвенный налог, уплачиваемый продавцом, эквивалентен налогу, уплачиваемому  покупателем. Легко убедиться, что  налог на добавленную стоимость  эквивалентен пропорциональному подоходному  налогу, если оба носят унифицированный  характер и взимаются по одной  и той же ставке. Ведь оба налога представляют собой изъятие в  пользу государства фиксированной  доли всех доходов, но в одном случае оно производится на стадии их формирования, а в другом - на стадии распределения.

1. Сферы действия налогов и общее равновесие.

 Очень важно анализировать  последствия налогообложения, особенно  если речь идет о монополиях. Монополист при уменьшении выпуска  продукции вынужден целиком принимать  на себя налоговое бремя. Если  будет увеличен доход монополиста,  а не прибыль, то бремя налога  частично переместится на потребителей. Главным с точки зрения практики  является вопрос о последствиях  унифицированного налогообложения  прибыли в разных отраслях. В  краткосрочном периоде эластичность  предложения капитала в корпоративном  секторе невысока, т.к. при изменении  налога на прибыль для изъятия  ранее вложенного капитала необходимо  время. 

 В долгосрочном периоде  эластичность предложения капитала  высока, поэтому налогообложение  приводит к тому, что уменьшается  предложение капитала, происходит  перемещение налогового бремени  на работников и потребителей.

 В среднесрочном периоде  налог на прибыль перемещается  на владельцев капитала, в т.ч.  и в некорпоративном секторе. Однако эластичность предложения капитала не может стремиться к бесконечности. При некоторых соотношениях эластичности спроса и предложения капитала и труда, а также эластичности спроса на продукцию корпоративного и некорпоративного секторов бремя налогов может лечь на владельцев капитала или может быть разделено с работниками и потребителями.

 В конечном счете,  сферы действия налогов определяются:

1) функциями спроса и  предложения на каждом из рынков, которые вовлекаются в процесс  перераспределения налогового бремени;

2) мерой взаимозаменяемости  товаров и услуг, реализуемых  на этих рынках;

 

3) соответствующими производственными  функциями.

 Анализ сфер действия  налогов показывает, что несхожие  налоговые обязательства иногда  приводят к одним и тем же  экономическим последствиям. Если  два налога равнозначны как  по величине порождаемого ими  бремени, так и сточки зрения  его фактического распределения,  они называются эквивалентными  налогами. [5,с.52]Налогообложение потребления и налогообложение заработков принципиально друг от друга не отличаются, поэтому можно говорить о том, что налогообложение потребления лежит в основе косвенных налогов. Различия же связаны с рынками капитала, которые действуют в той или иной стране.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Искажающее действие налогов на доходы и капитал.

Понятие избыточного бремени  связано с оптимальным налогообложением. Чтобы добиться минимизации избыточного  бремени, необходимо определить величину налоговых поступлений, в которых  нуждается общественный сектор, а  также учесть принципы справедливости.

 Если большая часть  доходов изымается в бюджет, то  люди уменьшают продолжительность  и интенсивность труда, т.е.  происходит замещение труда досугом.  Досуг можно рассматривать как  один из компонентов благосостояния, однако в отличие от товаров  и денежных доходов досуг не  поддается налогообложению. Поэтому  при увеличении налога смещение  может происходить в пользу  досуга. [5,с.20-21] При снижении цены труда эффект замещения ведет к относительному уменьшению его предложения, а эффект дохода – к увеличению. Готовность отказаться от досуга ради дополнительного заработка бывает разной как у индивидов, так и у сообществ.

 Величина избыточного  бремени обложения доходов зависит  как от налоговой ставки, так  и от склонности налогоплательщика  затрачивать дополнительные усилия  ради увеличения заработка. Часть  налогооблагаемых доходов может  быть направлена на накопление. С накоплением связано и текущее  потребление. Доход, который получает  индивид, он может полностью  израсходовать, либо инвестировать  для получения более высокого  дохода. И учет этого обстоятельства  связан с выбором стратегии  сбережений. Чем выше налог, тем  больше заинтересованность индивида  увеличивать текущие расходы. 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налогообложение и излишек потребителя.

 Налогообложение реагирует  на введение или повышение  налогов двояким образом: 

1) они могут изменить  структуру, интенсивность продаж, покупок, производства;

2) с другой стороны,  налогоплательщики перемещают свое  налоговое бремя на контрагентов.

 И в том, и в  другом случае речь идет о  замещении налогооблагаемых видов  деятельности (продуктов, ресурсов) менее налогооблагаемыми. Последствия  налогообложения связаны не только  с выполнением налоговых обязательств, но и с возможностью сместить  налоговое бремя на контрагентов. Такое смещение связано с потерей  полезности. Поэтому потери эффективности  можно связывать с искажающим  действием налогов. Часто предоставляемая  полезность налоговых поступлений  бывает ниже, чем просто сумма  налоговых поступлений. Однако  она может быть и выше, и  при этом возникает потребительский  излишек. [6,с.13-15] Понятие потребительского излишка имеет отношение не только к частным, но и к общественным благам. Поэтому важно добиваться уменьшения избыточного налогового бремени. Т.к. общественные блага удовлетворяются с помощью налогообложения, важно минимизировать избыточную часть налогового бремени с тем, чтобы оптимизировать налоговые поступления. Если возможен выбор между несколькими вариантами налогообложения, то предпочтение отдается менее искажаемым налогам, т.к. им характерна меньшая величина избыточного бремени и поэтому они более эффективны.

На первый взгляд, налогообложение  потребления принципиально отличается по своим экономическим последствиям от налогообложения заработков. Имеется  в виду вся совокупность доходов, получаемых от труда как фактора  производства, а не только то, что  выплачивается в форме заработной платы. Так, к заработкам относится  значительная часть доходов фермеров, предпринимателей, выполняющих функции  менеджеров, и т.п. В самом деле, часть заработанного используется на сбережения, а значит, при одной  и той же ставке государство, казалось бы, получит больше средств от обложения  заработков, чем от обложения потребления. Однако сбереженные средства в свою очередь приносят доход, в конечном счете используемый на потребление. Чем больше средств откладывается для финансирования будущих покупок, тем большая сумма налога на потребление будет впоследствии собрана. Причем, сопоставляя текущие и будущие поступления, необходимо пользоваться величинами, приведенными к одному моменту времени с помощью нормы дисконта.