Декларирование доходов граждан

Приложения "Г" декларации

Приложение Г "Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью  не включаются в совокупный годовой  доход"

В данном Приложении отражаются суммы доходов, полученных от источников выплат, указанных в  Приложениях А и Б, и которые  в соответствии с федеральным  законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый доход (материальная помощь, стоимость подарков и призов, натуральная оплата, доходы от продажи имущества на праве собственности, доходы учащихся дневной формы обучения в период каникул), а также суммы доходов, не включаемые частично или полностью в совокупный доход в соответствии с законодательными актами субЪектов Российской Федерации.

По суммам этих доходов производится расчет скидок, применяемых в соответствии с  законодательством.

Следует иметь  в виду, что по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности, скидки могут рассчитываться или по нормативной  величине, или по документально подтвержденным расходам по приобретению данного имущества. В последнем случае к декларации должны прилагаться документы, подтверждающие произведенные расходы.

Следует учитывать, что суммы скидок и документально  подтвержденных расходов по каждому  виду дохода указываются в пределах полученного дохода

Приложения "Д" декларации

Приложение Д "Расчет расходов по авторским вознаграждениям, договорам гражданско-правового  характера и погашению векселей"

Пункт 1 этого  Приложения заполняется физическими  лицами, получившими авторские вознаграждения за создание книг, брошюр, статей, открытий, изобретений или промышленных образцов, другие авторские вознаграждения от источников, указанных в Приложениях  А и Б.

Для каждого  вида авторского вознаграждения указывается  его код и наименование, выбираемые в соответствии с таблицей, приведенной  в приложении 2 к настоящему пособию.

В соответствии с Постановлением Правительства  Российской Федерации от 28.05.92 N 355 "О  порядке определения расходов, учитываемых  при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а  также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов" при определении подлежащего  налогообложению годового дохода физических лиц - авторов произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений  и промышленных образцов и других граждан, которые в соответствии с законодательством об авторском  праве получают авторские вознаграждения, из сумм полученных вознаграждений исключаются  документально подтвержденные расходы  по созданию произведений, изданию  или иному использованию, в том  числе исполнению созданного произведения (открытия, изобретения, промышленного  образца), включающие материальные затраты, амортизационные отчисления за полное восстановление основных производственных фондов, арендную плату, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по государственному обязательному страхованию имущества, расходы на уплату процентов за краткосрочные кредиты банка, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы на все виды ремонта основных производственных фондов.

Если указанные  расходы не могут быть подтверждены документально или подтверждаются не полностью, то они учитываются  по нормативам, приведенным в приложении 2 к настоящему пособию.

Приложения "Е" декларации

Приложение Е "Расчет вычетов"

В этом Приложении рассчитываются суммы вычетов, на которые  гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством  и предЪявил в качестве основания  для этого соответствующие документы. Виды вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны  в пункте 3 данного Приложения.

Пункт 1 заполняется  в соответствии с пунктом 2.10 справок  о доходах физического лица, пунктом 1 Приложения В к декларации и  личных учетных данных налогоплательщика. Следует зачеркнуть клетки тех месяцев, которые зачеркнуты хотя бы в одной  из справок о доходах или в  пункте 1 Приложения В.

В пункте 2.1 указывается  нарастающим итогом сумма совокупного  дохода, полученного от всех источников выплаты доходов и от предпринимательской  деятельности. Значения пункта 2.1 переносятся  из последней графы Приложения И, если оно заполняется.

У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, совокупный доход  для указанных расчетов, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается  на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого  дохода. При невозможности определения  в налогооблагаемом периоде совокупного  дохода за каждый месяц, определяется среднемесячный доход.

Если при заполнении пункта 2.1 сумма в каком-то периоде  превысила доход, облагаемый по минимальной  ставке (50 тыс. руб.), то последующие  периоды не заполняются.

Приложения "Ж" декларации

Приложение Ж "Доходы, облагаемые по специальным  ставкам"

Пункт 1 "Коэффициенты и надбавки за стаж работы в местностях с особыми условиями" заполняется  гражданами, получившими начисленные  к заработной плате суммы коэффициентов  и надбавок за стаж работы в районах  Крайнего Севера, приравненных к ним  местностях, высокогорных, пустынных  и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями.

Следует иметь  в виду, что если источник выплаты  такого дохода один (и к декларации приложена справка о таком  доходе), то данный пункт может не заполняться, а соответствующие данные заносятся непосредственно в строки 5, 6 листа 02 декларации.

Пункт 2 "Материальная выгода по вкладам и страховым  выплатам" заполняют физические лица, которые получили суммы материальной выгоды по вкладам в банках или  при получении страховых выплат.

Следует иметь  в виду, что если источник выплаты  такого дохода один (и к декларации приложена справка о таком  доходе), то данный пункт может не заполняться, а соответствующие  данные заносятся непосредственно  в строку 9 листа 02 декларации.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется  необходимое количество листов Приложения Ж, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.

Приложения "З" декларации

Приложение З "Доходы от видов деятельности, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета  и отчетности"

Это Приложение заполняют граждане, которые в  течение истекшего года осуществляли предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субЪектов малого предпринимательства" (выбирали патент). При этом, если других видов дохода они не получали, то заполняется только первый лист декларации (с персональными данными) и данное Приложение.

Если кроме  доходов от занятия предпринимательской  деятельностью, с применением упрощенной системы, имелись и другие доходы, то заполняются все соответствующие  листы и Приложения декларации.

Приложения "И" декларации

Приложение И "Расчет совокупного дохода по месяцам  нарастающим итогом"

В данном Приложении рассчитывается совокупный доход по месяцам нарастающим итогом. Показатели по каждому источнику выплаты  заносятся в отдельную графу  таблицы из пункта 4 справки о  доходах или из учетных данных физического лица. По графе "Итого" суммируются все значения по каждому месяцу.

Приложения "К" декларации

Приложение К "Расчет вычета по строительству  или покупке жилья"

Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые приобрели статус застройщика  или покупателя жилья.

В пункте 1 данного  Приложения указываются наименование, почтовый индекс и адрес обЪекта, по которому производится вычет.

В пункте 2 указываются  год приобретения или начала строительства  жилья, год начала пользования льготой, а также необходимые для расчета  показатели за каждый год применения льготы.

Расчет вычета производится в пункте 3.

Значение подпункта 3.4 "Размер облагаемого совокупного  дохода, с учетом коэффициентов и  надбавок и материальной выгоды для  применения вычета" равен суммам строк 3, 7 и 10 листа 02 декларации. При  этом при расчете не учитываются  значения строк 3.11 и 3.12 пункта 3 Приложения Е.

По итогам расчета  значение подпункта 3.5 "Сумма расходов, принимаемая к зачету" переносится  в подпункт 3.12 Приложения Е, а значение подпункта 3.6 "Сумма расходов по погашению  кредитов и процентов по ним, принимаемая  к зачету" - в подпункт 3.13. При  этом следует учитывать, что общая  сумма подпунктов 3.5 и 3.6 не должна превышать  значения подпункта 3.4 "Размер облагаемого  совокупного дохода, с учетом коэффициентов  и надбавок и материальной выгоды, для применения вычета" Приложения К.  

Административная  ответственность  граждан за нарушение  порядка декларирования своих доходов

Физические лица, нарушившие порядок декларирования совокупного дохода, несут административную ответственность: 
 
1. За непредставление или несвоевременное представление декларации о доходе в налоговый орган: 
 
а) на граждан, виновных в непредставлении или несвоевременном представлении декларации о доходах государственные налоговые инспекции вправе налагать административный штраф в размере от 2 до 5 минимальных месячных оплат труда, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от 5 до 10 минимальных месячных оплат труда (ст. 7 п. 12 Закона РФ «О налоговых органах РФ»). 
 
б) налоговые инспекции вправе применить к гражданам финансовую санкцию (ст. 119 НК РФ) в виде взыскания 5 % от суммы налога, причитающегося к уплате на основе данной декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 100 рублей. При превышении срока подачи декларации более 180, дней физические лица привлекаются к штрафу в размере 30 % от суммы налога и 10% с суммы налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня.   
 
2. За сокрытие (задолженности) дохода в декларации: 
 
а) Налоговые инспекции вправе налагать на граждан административный штраф в размере от 2 до 5 минимальных месячных оплат труда, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от 5 до 10 минимальных месячных оплат труда; 
 
б) налогоплательщик, скрывший или занизивший свой доход, несет ответственность в виде взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении – соответствующей суммы и штрафа в двухкратном размере. При установлении судом фактов умышленного сокрытия или занижения дохода приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода. 
 
3. За отсутствие учета объектов налогообложения: 
 
а) на граждан, виновных в отсутствии учета доходов и ведение его с нарушением установленного порядка, государственные налоговые инспекции вправе налагать административный штраф в размере от 2 до 5 минимальных месячных оплат труда, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания – в размере от 5 до 10 минимальных месячных оплат труда; 
 
б) налоговые инспекции вправе применить финансовую санкцию в виде взыскания 20% суммы подоходного налога, доначисленной в связи с указанным нарушениями. 
 
Физические лица, нарушившие порядок декларирования совокупного дохода, несут также уголовную ответственность. 
 
Под сокрытым (заниженным) доходом понимается не отраженные в декларации доходы, с которых у источника выплаты не был удержан налог. Кроме того, при установлении фактов включения в затраты расходов, не подлежащих исключению из валового дохода либо включенных по недостоверным (фиктивным) документам, плательщик несет ответственность за занижение (сокрытие) дохода в установленном порядке. 
 
В случае, когда налогоплательщик допустил нарушение порядка декларирования совокупного дохода по нескольким основаниям, государственная налоговая инспекция имеет право применить к нарушителю соответствующие административные и финансовые санкции одновременно за каждый конкретный случай нарушения.

Список  использованных источников

1.  Налоговый кодекс Р.Ф. Часть I – 3-е изд. – М.:Издательство "Ось-89", 1999. год, - 128с.  
 
2.  Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями от 7 декабря 1991г.) 
 
3.  Подоходный налог с физических лиц. Инструкция ГНС РФ № 35. – М.: "Ось-89", 1999. – 176 с. (Инструкция).  
 
4.  Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. - М.: Финансы, ЮНТИ, 1998 г. - 495 c. 
 
5.  Налоги:  Учеб.  пособие / Под ред. Д. Г. Черника. - 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1999 год - 688 с. 
 
6.  А. В. Брызгалин, Е. В. Демешева «Налоговый учет», Москва - Екатеринбург. «Аналитика - Пресс», 2006 год. - 110 с.