Декларирование доходов граждан

Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении N 9 к  Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с  физических лиц" или на обороте  соответствующего листа декларации, отпечатанной типографским способом.

Поля, разделенные  на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной  печатной буквы, цифры, других знаков в  соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Каждый лист декларации и приложений подписывается  декларантом в поле, отведенном для  подписи.

На обороте  каждого листа декларации, напечатанной типографским способом, приведены краткие  пояснения по его заполнению, в  том числе справочная информация.

Первый  лист декларации

На этом листе  декларации отражаются персональные данные о получателе дохода.

"Серия, номер  документа" - указываются реквизиты  документа, удостоверяющего личность. Если в документе отсутствует  серия, то указывается только  номер. При этом знак "N" не  проставляется.

Иностранные физические лица заполняют поля "Гражданство" и "Дата прибытия на территорию Российской Федерации".

"Адрес постоянного  места жительства" - указывается  полный адрес постоянного места  жительства на основании документа,  удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса.

Поле "Код  региона" заполняется согласно справочнику  кодов регионов.

Второй  лист декларации

На этом листе  декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога, его заполняют  все, за исключением индивидуальных предпринимателей, выкупивших патент и применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным  законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета  и отчетности для субЪектов малого предпринимательства", и не имеющих  других доходов. Предприниматели, работающие по патенту, в обязательном порядке  заполняют лишь первый лист декларации и Приложение "З".

Второй лист декларации заполняется и рассчитывается налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о  доходах и личных учетных данных.

Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежавшей  уплате в бюджет по доходам отчетного  года, а также суммы налога, подлежащей к возврату или к доплате в  бюджет.

Предприниматели и иностранные физические лица на данном листе указывают сумму  предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого  дохода, полученного в отчетном году, и сумму авансовых платежей подоходного  налога.

Данные строки 4 исчисляются в соответствии со ставками, указанными в Таблице

Таблица

Ставки подоходного  налога

 

Приложения "А" декларации

Порядок заполнения приложений к декларации.

В случае, если на листах приложений "Б", "Г", "Д", "Ж" заполняется только одна строка, то декларант может отразить такие  суммы сразу на 2-м листе декларации, без заполнения соответствующих  приложений.

Приложение А "Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации"

Приложение "А" могут не заполнять физические лица, получавшие в 2000 году доходы только от работодателей, находящихся на территории Российской Федерации, и имеющие  в качестве подтверждения сумм полученных доходов и уплаченных налогов справки по форме, приведенной в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

На данном листе  указываются все доходы, частично или полностью подлежащие налогообложению, полученные по основному месту работы и от других источников в виде заработной платы, премий и других денежных и  натуральных выплат; доходы от работ  по совместительству, по договорам  гражданско-правового характера, по авторским договорам, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным  средствам, доходов от продажи имущества  и других доходов, полученных от источников выплаты на территории Российской Федерации.

Вначале указываются  сведения о доходах, полученных по основному  месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода - физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество. Идентификационный номер (ИНН) источника выплаты дохода указывается в декларации, если он известен декларанту.

Сведения о  доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах  от источников выплат и на основании  учетных данных самого физического  лица. Суммы совокупного дохода и  исчисленного налога берутся из соответствующих  полей пункта 6.1 Справки, а сумма  отчислений в Пенсионный фонд РФ - из п. 5 Справки по коду 10.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется  необходимое количество листов Приложения А, а итоговые данные отражаются в  пункте 2 "Итого" только на последнем  листе Приложения А, при этом:

- значение подпункта  2.1 "Сумма совокупного годового  дохода" равняется общей "Сумме  совокупного годового дохода " от всех источников выплаты,  указанных в Приложении А;

- значение подпункта  2.2 "Сумма исчисленного подоходного  налога" равняется сумме всех  значений полей "Сумма исчисленного  подоходного налога " Приложения  А;

- значение подпункта  2.3 "Сумма произведенных отчислений  в Пенсионный фонд Российской  Федерации", равняется сумме всех  значений полей "Сумма произведенных  отчислений в Пенсионный фонд  Российской Федерации" Приложения  А. 

Приложения "Б" декларации

Приложение Б "Доходы, полученные в иностранной  валюте"

В этом Приложении указываются доходы, полученные физическими  лицами в иностранной валюте, такие  как:

- от выполнения  любых видов работ на основе  индивидуальных (личных) контрактов (договоров)  с иностранными работодателями;

- от выполнения  работ на основе контракта,  заключенного между российским  юридическим лицом и иностранным  работодателем, при условии выплаты  дохода физическому лицу непосредственно  иностранным работодателем;

- доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;

- дивиденды по  акциям иностранных акционерных  обществ, а также проценты по  вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской  Федерации;

- другие доходы, полученные в иностранной валюте.

Доход в иностранной  валюте пересчитывается в рубли  по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.

В случае, когда  доход получен в иностранной  валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится переводом  полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения  или их курсового соотношения  к рублю (если оно установлено).

Если от одного и того же источника доход был  получен неоднократно, и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.

Сумма налога указывается  в той же валюте, в которой получен  доход. Заполнение этого поля производится только в том случае, если у налогоплательщика  имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен  доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется.

Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на последнем листе Приложения Б, при этом

- значение подпункта  2.1 "Сумма полученного дохода" равняется общей "Сумме полученных  доходов в рублях по курсу  ЦБ на дату получения" от  всех источников выплаты, указанных  в Приложении Б;

- значение подпункта  2.2 "Сумма налога, уплаченная в  иностранных государствах в рублях  по курсу ЦБ на дату получения  дохода" равняется сумме всех  значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода" Приложения Б;

- значение подпункта  2.3 "Сумма налога, принимаемая  к зачету", равняется значению  подпункта 2.2 "Сумма налога, уплаченная  в иностранных государствах в  рублях по курсу ЦБ на дату  получения дохода", но не может  превышать сумму налога, исчисленного  с полученного дохода, по ставкам,  действовавшим в России в отчетном  году.

Приложения "В" декларации

Приложение В "Доходы, полученные от занятий предпринимательской  деятельностью, и иные доходы, налогообложение  которых производится налоговыми органами"

В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления  деятельности в отчетном году.

В пункте 2 указывается  вид предпринимательской и иной деятельности и сумма валового совокупного  дохода, полученного от занятия такой  деятельностью.

Например, в этом пункте могут указываться следующие  виды полученных доходов, налогообложение  которых осуществляется налоговыми органами:

- от осуществления  в установленном законодательством  порядке индивидуально разрешенных  видов предпринимательской деятельности  без образования юридического  лица;

- от занятия  нотариальной и другой частной  практикой;

- от сдачи  внаем квартир, в аренду гаражей,  автомобилей и другого движимого  и недвижимого имущества;

- другие доходы, налогообложение которых осуществляется  налоговыми органами.

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются  суммы фактически произведенных  расходов, непосредственно связанных  с получением доходов. При этом расходы  указываются по элементам затрат. По всем указанным расходам к декларации должны быть приложены:

реестр (перечень) документов, подтверждающих фактически произведенные налогоплательщиком расходы.

К расходным  документам, составленным на иностранном  языке, прилагается нотариально  заверенный перевод на русский язык. Общая сумма произведенных расходов не может быть больше суммы дохода, полученного от данного вида деятельности.

В пункте 3 отражаются итоговые суммы валового дохода, расходов и отчислений в Пенсионный фонд РФ, а также исчисленные на отчетный год авансовые платежи подоходного  налога.

Если гражданин  имел доход более чем от двух видов  деятельности, то он заполняет необходимое  количество листов Приложения В, а расчет итоговых данных производится на последнем  из них.