Значение страховых взносов в реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение

     Плательщики ежеквартально предоставляют отчетность6 до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным, при  уплате страховых взносов в ПФР  и ОМС, до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным – в ФСС. Годовая отчетность в пенсионный фонд предоставляется до 1 марта календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     В штате ООО «Мир» работает 10 человек, ежемесячные оклады которых на протяжении 2010 года составляют: Иванов – 10000, Петров – 10000, Сидоров – 18000, Цветков – 10000, Николаев – 18000, Соколов – 15000, Степанов – 28000, Захаров – 10000, Ильин – 8000, Андреев – 15000.

     Иванов  – инвалид 2 группы; Цветков – ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС; Соколов, Захаров, Андреев имеют 1 ребенка школьного возраста; у Ильина на иждивении 3 детей.

     Согласно  НК РФ ст. 218 п. 1 пп. 1 Цветков имеет  право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, т. к. является ликвидатором последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Согласно пп. 2 Иванов, как инвалид II группы имеет право на стандартный ежемесячный налоговый вычет в размере 500 рублей. Согласно пп. 4 Соколов, Захаров, Андреев и Ильин имеют право на стандартные ежемесячные налоговые вычеты в размере 1000 рублей за каждого ребенка.

     Таблица 2.4.1.

Расчет  НДФЛ по каждому работнику с учетом льгот

 

     Расчет страховых взносов производится по формуле:

 

Таблица 2.4.2.

Расчет  налоговой базы страховых взносов

 

     На  основании рассчитанной налоговой  базы находим суммы страховых  взносов по различным фондам за месяц по ставкам: в пенсионный фонд составляет 20%, в фонд социального страхования – 2,9%, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%.

Таблица 2.4.3.

Расчет  ежемесячных страховых взносов

 

По тем  же ставкам рассчитываем суммы страховых взносов за год

Таблица 2.4.4.

Расчет  ежегодных страховых взносов

 

     Сумма страховых взносов по каждому  работнику в отдельности уплачивается в каждый внебюджетный фонд не позднее 15 января 2011 года.

2.5. Налог на прибыль  организации

     Порядок исчисления и уплаты определен главой 25 НК РФ.

     Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации

     Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

     Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной  налоговый период.

     Объектом  налогообложения является прибыль, которой признаются:

1. для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;
3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.

     Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.

     Основная  ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 2%, зачисляется  в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Сумма уплачиваемого налога по итогам налогового периода и авансовых платежей по итогам отчетного периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

     За 2010 год ООО «Мир» имеет следующие  данные о доходах и расходах:

     1 квартал – внереализационные  доходы 100 000 руб.;

     2 квартал – внереализационные  доходы 150 000 руб.;

     3 квартал – внереализационные  доходы 170 000 руб.;

     командировочные расходы 40 000 руб., из них сверх нормы 15 000 руб.;

     4 квартал – внереализационные  доходы 170 000 руб.

     представительские  расходы 20 000 руб., из них сверх нормы 11 000 руб.;

     Для определения налога на прибыль организации необходимо рассчитать налоговую базу, которая будет определяться по формуле:

Доходы  от реализации + внереализационные  доходы – расходы на производство и реализацию – внереализационные расходы

Для начала необходимо найти все доходы предприятия  за каждый отчетный период нарастающим  итогом к концу года.

Таблица 2.5.1.

     Доходы  организации

Затем необходимо определить и рассчитать все расходы предприятия за каждый отчетный период нарастающим итогом к концу года.

Таблица 2.5.2.

Расходы организации