Санкт-Петербургский  колледж управления и экономики 
«Александровский  лицей» 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине________Налоги и сборы с юридических лиц________ 

Тема: Значение страховых взносов в реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение 

_________________080106 Финансы (по отраслям)_________________

код и наименование специальности 
 

Работа  выполнена с оценкой ________________________________________

 
 
 
 

Санкт-Петербург

2010

Оглавление

 

Введение

     Страховой взнос – это прямой, федеральный взнос, который предназначен для мобилизации денежных средств в части реализации прав граждан на государственное, пенсионное, социальное обеспечение и на бесплатную медицинскую помощь.

     Страховые взносы - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

     Актуальность  данной темы обусловлена тем, что страховые взносы направляются на решение многих социальных проблем, в частности компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, вследствие признания их безработными, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и т.д.

     Целью работы является определение значения страховых взносов в реализации прав граждан на государственное, пенсионное и социальное обеспечение.

     Для достижения поставленной в курсовой работе цели решались следующие задачи:

1. Рассмотрение понятия страховых взносов;
2. Выявление особенностей в реформировании социальных взносов;
3. Определение влияния страховых взносов на социальную сферу;
4. Рассмотрение роли страховых взносов в экономической сфере.

     Объектом  исследования будут социальная и  экономическая сферы. Предметом  исследования – влияние страховых  взносов на оптимизацию и улучшение  прав граждан на обязательное государственное  пенсионное и социальное обеспечение.

     Курсовая  работа написана при использовании  литературы по налогам и сборам РФ, законодательных документов и нормативных актов, а так же материалы, полученные из Интернет. Библиографический список представлен в конце курсовой работы.

     Курсовая  работа состоит из двух глав: первая – теоретическая часть, в ней  описываются основные положения  по страховым взносам, а так же рассмотрение значения страховых взносов  в реализации прав граждан на обязательное государственное пенсионное и социальное обеспечение. Во второй главе представлен анализ налоговых платежей на примере ООО «МИР».

 

Глава 1. Значение страховых взносов в реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение

1.1. Реформирование страховых взносов в РФ

     С 1 января 2010 г. единый социальный налог, взимавшийся в России около девяти лет, был заменен на обязательные взносы во внебюджетные фонды.

     Прежде  всего, необходимо отметить, что правовая природа налога и страхового взноса принципиально различна.

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (абз. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ). Обязанность по уплате налога вытекает из закона и основана на публично-правовых отношениях. Страховой взнос – это обязательный платеж, необходимость уплаты которого, как правило, исходит из гражданско-правовых отношений. Понятие страхового взноса можно позаимствовать из ст. 3 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», согласно которой это обязательный платеж на обязательное социальное страхование.

     Принципиальное  отличие налога от взноса заключается, таким образом, в том, что первый является безвозмездным платежом, а  объект обложения взносом возникает только при встречном предоставлении. Как правило, со стороны государства таковым являются услуги системы социального страхования, а уплата взноса – одно из условий их предоставления.

     В середине 2009 г. были приняты два федеральных закона (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», а также Федеральный закон от 24 июля 2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”», которые изменили систему социального страхования в России. Федеральный закон № 212-ФЗ вступил в силу 1 января 2010 г. В соответствии с новыми положениями единый социальный налог был полностью заменен на обязательные взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования). В этой связи целая глава Налогового кодекса РФ, посвященная единому социальному налогу, утратила силу.

     Данное  нововведение не затронуло, однако, правоотношения, связанные с уплатой соответствующих взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

     По  всей видимости, одной из основных причин реформирования системы социального обеспечения стала уже давно обсуждавшаяся инициатива Пенсионного фонда РФ о необходимости постепенного перехода пенсионной системы от принципов обеспечения к принципам страхования, т.е. изменение источника финансирования с бюджетных поступлений на страховые взносы работающего населения.

1.2. Плательщики, объект обложения. Льготы, расчетная база, период, ставки

     Плательщики страховых взносов - это лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями.

     К плательщикам страховых взносов  относятся:

     1. Лица, которые выплачивают вознаграждения  физическим лицам по трудовым  и отдельным видам гражданско-правовых  договоров.

     2. Индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, которые уплачивают страховые взносы за себя.

     Организации и предприниматели, которые применяют  специальные режимы - ЕСХН, УСН, ЕНВД, от уплаты страховых взносов не освобождены.

     Главной обязанностью всех плательщиков является правильное исчисление страховых взносов и своевременная их уплата в бюджеты внебюджетных фондов.

     Объектом  обложения страховыми взносами для  плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в  пользу физических лиц (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

     Выплаты и иные вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами:

     1) Когда выплаты физическому лицу  производятся за рамками трудовых  или гражданско-правовых договоров  на выполнение работ (оказание  услуг), а также авторских и  лицензионных договоров.

     - выданные работнику подотчетные  суммы на приобретение материальных ценностей;

     - вознаграждения, которые выплачивает  адвокатское образование адвокатам за выполнение функций председателя Президиума коллегии адвокатов или его заместителя;

     - материальная помощь членам семьи умершего работника;

     - подарки работникам, которые переданы  по договорам дарения. Отметим, что в определенных случаях договор дарения может быть заключен в устной форме;

     - членские взносы за работников  в профессиональные объединения;

     - выплаты членам совета директоров  по решению общего собрания  акционеров;

     2) выплаты осуществляются по гражданско-правовым  договорам, предметом которых является переход права собственности или вещных прав на имущество (имущественные права), а также по договорам передачи имущества в пользование.

     3) вознаграждения в пользу иностранного  гражданина или лица без гражданства, если такие выплаты производятся:

     - по трудовому договору, согласно  которому местом работы лица  является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ;

     - по гражданско-правовому договору  на выполнение работ или оказание  услуг, исполнение которого происходит  за пределами территории РФ.

     Расчетной базой является сумма выплат, начисленных  плательщиками в расчетный период, в пользу физических лиц.

     База  в отношении каждого физического лица установлена в размере 415000 рублей, рассчитанном нарастающим итогом. С суммы выплат, размер которой выше указанной, страховые взносы не взимаются.

     Чтобы рассчитать базу, необходимо из общей суммы всех выплат физическому лицу, которые входят в объект обложения взносами, вычесть вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами.

     Расчетным периодом по страховым взносам на обязательное социальное страхование  является календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

     По  его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, окончательно определяется сумма взносов  к уплате в бюджеты ПФР, ФСС  РФ, ФФОМС и ТФОМС.

     Отчетными периодами по страховым взносам  являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год.

     Страховой тариф - это размер страхового взноса на единицу измерения базы для  начисления страховых взносов. Иными словами, тариф - это ставка для начисления страховых взносов к уплате.

     Тарифы страховых взносов установлены отдельно и различаются по каждому бюджету, в который перечисляются взносы.

     В 2010 г. в зависимости от категории  плательщиков устанавливаются общие  и пониженные страховые тарифы.

         

     Рис. 1.1. Процентное соотношение общих страховых тарифов

     В совокупности размер общих страховых  тарифов в 2010 г. составляет 26%, а в 2011 году – 34%

     Пониженные  страховые тарифы сохранены на два  периода.