Взаимодействие банков и налоговых органов

Содержание 

Введение………………………………………………………………………….……3

1. Теоретико-методологические основы правового регулирования взаимоотношения банков и налоговых органов………………………………….....6

1.1 Кредитные организации и их роль в экономической системе……………………………………………………………………...……….…6

1.2 Банки как субъекты налоговых отношений…………………………………..8

1.3 Взаимоотношения банков и налоговых органов по открытию, ведению и закрытию счетов в банках……………………………………………...……………12

2. Взаимоотношение налоговых органов и банков………………………………..17

2.1 Роль банков в обеспечении полноты и своевременности уплаты налоговых платежей в бюджет клиентами налогоплательщиками………...…………………17

2.2 Взаимоотношения  налоговых органов и банка  по контролю соблюдения налогоплательщиками лимита кассовой наличности………………………..……22

2.3 Контроль  налоговых органов за своевременным  зачислением банками налоговых  платежей…………………………………………………………………28

3. Проблемы  взаимоотношения банков и налоговых  органов и направления их совершенствования…………………………………………………………..………34

3.1 Виды  нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и ответственности за их совершение…..34

3.2 Направления совершенствования налогового регулирования в отношении банковской сферы…………………………………………………………………....36

3.3 Реформирование законодательной базы в сфере совершенствования взаимоотношений коммерческих банков с налоговыми органами………....……40

Заключение…………………………………………………………………………...44

Список  использованных источников………………………………………….……47

Приложение  А – Признаки кредитной организации….…………………..……….50

     Введение 

     Развитие  банковской системы осуществляется под воздействием всей совокупности форм и методов государственного управления, среди которых выделяются и налоговые инструменты. Важность банковской системы как звена экономической системы общества определяется тем, что она, с одной стороны, осуществляет банковские операции, а, с другой стороны, тем, что государство возложило на банки значительные функции публично-правового характера. Государство посредством деятельности банков осуществляет сбор налогов, налоговый контроль, валютный контроль, контроль над кассовой дисциплиной предприятий, учреждений и организаций, а также проводит мероприятия по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем. При выполнении этих функций возникают публично-правовые отношения, в которых банк осуществляет публичные функции, либо способствует их осуществлению.

     Реформирование  системы налогообложения деятельности кредитных организаций, выработка  и реализация конкретных мер нуждаются в теоретическом обосновании возможности, методов и направлений налогового воздействия на банковский сектор экономики. К настоящему времени накопилось много проблемных вопросов, связанных с практическим несовершенством налогового, бюджетного и банковского законодательств. Специфика экономических процессов, происходящих в России, темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, приоритеты государства, а также международная интеграция постоянно выдвигают новые проблемы и ставят новые задачи, которые требуют уточнения ранее проведенных исследований, в том числе по вопросам теории и практики налогообложения банков, выполнения ими специальных функций по перечислению и контролю за налоговыми платежами своих клиентов-налогоплательщиков. Наряду с этим, на первый план выдвигаются также вопросы контроля за деятельностью банков со стороны налоговых органов.

     Степень научной разработанности проблемы. С точки зрения контролирующих органов, проблеме эффективной организации  совместных действий налоговых органов и коммерческих банков посвятили свои исследования Гурьяков Л., Гусева Т., Змановская Л. Ф., Кокорев И., Третьяков В., Ульянова О. и др. В трудах Булатова М., Королева О., Мартынова А., Семенова С., Соколова И., Суворова А. и других исследователей рассматривается деятельность коммерческих банков с точки зрения собственного налогообложения, а также обслуживания ими налогового процесса в условиях реформирования налоговой системы РФ.

     Несмотря  на широкий охват и глубину  изучаемых проблем, анализ рассмотренных работ свидетельствует о том, что в отечественной литературе отсутствует комплексное исследование всех форм участия коммерческих банков в бюджетно-налоговом процессе на современном этапе развития экономики страны. Необходимость углубления теоретических исследований и практических разработок по повышению эффективности налоговых рычагов воздействия непосредственно на деятельность коммерческих банков и на их взаимоотношения с налоговой системой в целом определила актуальность исследования.

     Цель  исследования – изучение взаимоотношений банков и налоговых органов.

     Для реализации поставленной цели были решены следующие задачи:

     - рассмотреть кредитные организации и их роль в экономической системе;

     - определить взаимоотношения банков и налоговых органов по открытию, ведению и закрытию счетов в банках;

     - выявить роль банков в обеспечении полноты и своевременности уплаты налоговых платежей в бюджет клиентами налогоплательщиками;

     - определить взаимоотношения налоговых органов и банка по контролю соблюдения налогоплательщиками лимита кассовой наличности;

     - описать контроль налоговых органов за своевременным зачислением банками налоговых платежей;

     - изучить виды нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и ответственности за их совершение;

     - предложить направления совершенствования налогового регулирования в отношении банковской сферы;

     - охарактеризовать особенности реформирования законодательной базы в сфере совершенствования взаимоотношений коммерческих банков с налоговыми органами.

       Объектом исследования являются коммерческие банки и налоговая система России. Предметом исследования явились взаимоотношения банков с налоговой системой на современном этапе экономического развития.

     Информационно-эмпирической базой исследования послужили законодательные акты государственных органов Российской Федерации, инструктивные материалы и рекомендации Министерства по налогам и сборам РФ, Министерства финансов РФ, статистические сборники Банка России, данные, публикуемые в периодической печати, материалы, содержащиеся в монографиях.

     Теоретической и методологической основой исследования стали теоретические концепции, обоснованные и представленные в  классической и современной научной  литературе по проблемам налогообложения  в целом и налогообложения коммерческих банков, в частности, исследования по вопросам государственного регулирования экономики, управления налогообложением. Методология исследования основана на сочетании абстрактно-теоретического анализа с конкретно-историческим и логическим.

     Структура работы определяется целью, задачами и  логикой исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

     1. Теоретико-методологические основы правового регулирования взаимоотношения банков и налоговых органов 

     1.1 Кредитные организации и их  роль в экономической системе 
 

     Кредитные организации составляют неотъемлемую часть как национального, так  и регионального хозяйства, их деятельность неразрывно связана с потребностями  воспроизводства. В экономической науке, как отмечают Е.Б.Дворядкина, Е.Э. Сапожникова, существует несколько концепций раскрытия сущности кредитной организации:

• подход к кредитной организации как к торговому предприятию;
• как к производителю финансовых продуктов и услуг;
• как к фирме, обеспечивающей рационирование между потреблением и сбережением [9, с. 34].

     Кредитные организации находятся в центре экономической жизни региона, обслуживают интересы производителей продуктов и услуг, опосредуют связи между промышленностью, торговлей, сельским хозяйством и населением [6, с. 26].

     В Федеральном законе «О банках и банковской деятельности» [3] дается следующее определение кредитной организации: «Кредитная организация –юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество».

     В 20-е гг. прошлого столетия проф. М. М. Агарков определял понятие «кредитная организация» через основные функции: «Банк оказывает своим клиентам услуги трех категорий. Во-первых, банк собирает чужие деньги, принимая на себя хранение денежных сумм, становясь как бы кассиром своих клиентов (текущие счета), или предоставляя им возможность помещения (инвестирование) капиталов (облигационные займы банков, срочные вклады). В том и другом случае банк на основе этих средств получает возможность оказывать своим клиентам услуги двух остальных категорий. Во-вторых, банк оказывает кредит в форме приобретения от клиента беспроцентных денежных требований, главным образом вексельных требований (учетная операция), или же в форме займа (различные виды ссудных операций), или же принимая на себя ответственность по обязательствам клиента (гарантийный кредит, акцептный кредит). В-третьих, банк выполняет различного рода поручения клиентов по учинению и принятию платежей, как-то: оплаты чеков, переводов, аккредитивов, инкассирование платежей по векселям и другим документам и т. п. Соответственно этим трем категориям услуг необходимо различать три функции, характерные для банка: 1) собирание чужих средств; 2) оказание кредита; 3) содействие платежному обороту. Кроме этих основных функций, банк выполняет некоторые другие, например, в области товарной торговли (товарно-комиссионные операции), торговли фондовыми ценностями и др. Три указанных основных функции банков, хотя и являются наиболее для них характерными, все же не всегда все вместе присущи предприятиям, которые принято считать банками» [13, с. 45].

     Понятию «банк» в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности» [3] дается такое определение: «Банк –кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц».

     Группировка признаков кредитной организации  показана на рис. 1 (Приложение А).

     Кредитные организации делятся на два вида: банки и небанковские кредитные организации. Небанковская кредитная организация –это специализированный институт, имеющий право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные российским законодательством. К числу небанковских кредитных организаций относятся: валютные и фондовые биржи, страховые компании, финансовые компании, небанковские депозитно-кредитные организации, инкассаторские организации, клиринговые организации, пенсионные, инвестиционные и благотворительные фонды, брокерские, дилерские, лизинговые и факторинговые фирмы, кредитные потребительские кооперативы, кредитные союзы, общества и товарищества, кассы взаимопомощи, ломбарды [9, с. 36].

     А.В. Мурычева отмечает, что «...практически общепринятыми являются характеристики банков, с одной стороны, как главных институтов финансовой системы, с другой –как субъектов общественного кругооборота денежных капиталов, выполняющих исключительные в своем роде общественные функции» [15, с. 16].

     Таким образом, кредитная организация  – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. 
 

     1.2 Банки как субъекты налоговых отношений 
 

     Банковская  система сегодня – одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков и товарного производства и обращения исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства.