Упрощенная система налогообложения

    1. Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:

    1) на дату перехода на упрощенную  систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

    2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

    3) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

    4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

    2. Организации, применявшие упрощенную  систему налогообложения, при  переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

    1) признаются в составе доходов  доходы в сумме выручки от  реализации товаров (выполнения  работ, оказания услуг, передачи  имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

    2) признаются в составе расходов  расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

    3. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения.

    4. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. 

16. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента 

    1. Индивидуальные предприниматели,  осуществляющие виды предпринимательской  деятельности вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

    2. Применение упрощенной системы  налогообложения на основе патента  разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды  предпринимательской деятельности:

    1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

    2) ремонт, окраска и пошив обуви;

    3) изготовление валяной обуви;

    4) изготовление текстильной галантереи;

    5) изготовление и ремонт металлической  галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

    6) изготовление траурных венков, искусственных  цветов, гирлянд;

    7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

    8) изготовление и ремонт мебели;

    9) производство и реставрация ковров  и ковровых изделий;

    10) ремонт и техническое обслуживание  бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

    11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

    12) чеканка и гравировка ювелирных  изделий;

    13) производство и ремонт игр  и игрушек, за исключением компьютерных  игр;

    14) изготовление изделий народных  художественных промыслов;

    15) изготовление и ремонт ювелирных  изделий, бижутерии;

    16) производство щипаной шерсти, сырых  шкур и кож крупного рогатого  скота, животных семейства лошадиных,  овец, коз и свиней;

    17) выделка и крашение шкур животных;

    18) выделка и крашение меха;

    19) переработка давальческой мытой  шерсти на трикотажную пряжу;

    20) расчес шерсти;

    21) стрижка домашних животных;

    22) защита садов, огородов и зеленых  насаждений от вредителей и  болезней;

    23) изготовление сельскохозяйственного  инвентаря из материала заказчика;

    24) ремонт и изготовление бондарной  посуды и гончарных изделий;

    25) изготовление и ремонт деревянных  лодок;

    26) ремонт туристского снаряжения  и инвентаря;

    27) распиловка древесины;

    28) граверные работы по металлу,  стеклу, фарфору, дереву, керамике;

    29) изготовление и печатание визитных  карточек и пригласительных билетов;

    30) копировально-множительные, переплетные,  брошюровочные, окантовочные, картонажные  работы;

    31) чистка обуви;

    32) деятельность в области фотографии;

    33) производство, монтаж, прокат и показ  фильмов;

    34) техническое обслуживание и ремонт  автотранспортных средств;

    35) предоставление прочих видов  услуг по техническому обслуживанию  автотранспортных средств (мойка,  полирование, нанесение защитных  и декоративных покрытий на  кузов, чистка салона, буксировка);

    36) оказание услуг тамады, актера  на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

    37) предоставление услуг парикмахерскими  и салонами красоты;

    38) автотранспортные услуги;

    39) предоставление секретарских, редакторских  услуг и услуг по переводу;

    40) техническое обслуживание и ремонт  офисных машин и вычислительной техники;

    41) монофоническая и стереофоническая  запись речи, пения, инструментального  исполнения заказчика на магнитную  ленту, компакт-диск. Перезапись  музыкальных и литературных произведений  на магнитную ленту, компакт-диск;

    42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

    43) услуги по уборке жилых помещений;

    44) услуги по ведению домашнего  хозяйства;

    45) ремонт и строительство жилья  и других построек;

    46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

    47) услуги по оформлению интерьера  жилого помещения и услуги  художественного оформления;

    48) услуги по приему стеклопосуды  и вторичного сырья, за исключением  металлолома;

    49) нарезка стекла и зеркал, художественная  обработка стекла;

    50) услуги по остеклению балконов и лоджий;

    51) услуги бань, саун, соляриев, массажных  кабинетов;

    52) услуги по обучению, в том числе  в платных кружках, студиях,  на курсах, и услуги по репетиторству;

    53) тренерские услуги;

    54) услуги по зеленому хозяйству  и декоративному цветоводству;

    55) производство хлеба и кондитерских  изделий;

    56) передача во временное владение  и (или) в пользование гаражей,  собственных жилых помещений,  а также жилых помещений, возведенных  на дачных земельных участках;

    57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

    58) ветеринарные услуги;

    59) услуги платных туалетов;

    60) ритуальные услуги;

    61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

    62) услуги общественного питания;

    63) услуги по переработке сельскохозяйственной  продукции, в том числе по  производству мясных, рыбных и  молочных продуктов, хлебобулочных  изделий, овощных и плодово-ягодных  продуктов, изделий и полуфабрикатов  из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов  (за исключением пиломатериалов);

    64) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной  продукции (хранение, сортировка, сушка,  мойка, расфасовка, упаковка и  транспортировка);

    65) оказание услуг, связанных с  обслуживанием сельскохозяйственного  производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

    66) выпас скота;

    67) ведение охотничьего хозяйства  и осуществление охоты;

    68) занятие частной медицинской  практикой или частной фармацевтической  деятельностью лицом, имеющим  лицензию на указанные виды деятельности;

    69) осуществление частной детективной  деятельности лицом, имеющим лицензию.

    2.1. При применении упрощенной системы  налогообложения на основе патента  индивидуальный предприниматель  вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.

    2.2. Налогоплательщик считается утратившим  право на применение упрощенной  системы налогообложения на основе  патента и перешедшим на общий  режим налогообложения с начала  налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент.