АКАДЕМИЯ  ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

ФАКУЛЬТЕТ социально - экономический

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ финансы и кредит

КАФЕДРА бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ

 

по  дисциплине Налоги и налогообложение

Тема: «Упрощенная система налогообложения». 
 

Студентка: группы ФД – 301

Якимова А. И. 

Руководитель: Романова

Светлана  Евгеньевна

доцент

к.э.н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Челябинск

2011

 

Содержание 

Введение

1. Общие положения 

2. Налогоплательщики

3. Порядок и  условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

4. Объекты налогообложения

5. Порядок определения доходов

6. Порядок определения  расходов

7. Порядок признания  доходов и расходов

8. Налоговая  база

9. Налоговый  период. Отчетный период

10. Налоговые ставки

11. Порядок исчисления  и уплаты налога

12. Зачисление  сумм налога

13. Налоговая  декларация

14. Налоговый  учет

15. Особенности  исчисления налоговой базы при  переходе на упрощенную систему  налогообложения с иных режимов  налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

16. Особенности  применения упрощенной системы  налогообложения индивидуальными  предпринимателями на основе  патента

17. Ситуационная  задача

Заключение

Список использованной литературы 
Введение 

    Налоговым законодательством Российской Федерации (гл. 26.2 НК РФ) предусмотрено, что переход на УСН осуществляется на добровольной основе и дает налогоплательщику три основные привилегии.

    Во-первых, целый ряд налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения, заменяется одним налогом. К их числу относятся налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций; для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц, НДС и налог на имущество физических лиц. К тому же до 2011 г. "упрощенцы" уплачивали страховые взносы во внебюджетные фонды по льготному тарифу. При этом ставки налога при УСН относительно невысоки: 6% при выборе объекта налогообложения "доходы" и 15% - при объекте налогообложения "доходы минус расходы".

    Во-вторых, облегчается ведение налогового учета посредством заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).

    В-третьих, в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (последние изменения были внесены Федеральным законом от 28.09.2010 N 243-ФЗ) организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме бухучета основных средств и нематериальных активов. 

 

1. Общие положения

 

    1. Упрощенная система налогообложения  организациями и индивидуальными  предпринимателями применяется  наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к иным режимам  налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

    2. Применение упрощенной системы  налогообложения организациями  предусматривает их освобождение  от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате.

    3. Применение упрощенной системы  налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности  по уплате налога на доходы  физических лиц, налога на имущество  физических лиц (в отношении  имущества, используемого для  предпринимательской деятельности).

    4. Для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

    5. Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную  систему налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых агентов. 

 

2. Налогоплательщики

 

    1. Налогоплательщиками признаются  организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  упрощенную систему налогообложения.

    2. Организация имеет право перейти  на упрощенную систему налогообложения,  если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.

    2.1. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 45 млн. рублей.

    3. Не вправе применять упрощенную  систему налогообложения:

    1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

    2) банки;

    3) страховщики;

    4) негосударственные пенсионные фонды;

    5) инвестиционные фонды;

    6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

    7) ломбарды;

    8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

    9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

    10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

    11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

    12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

    13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:

    на  организации, уставный капитал которых  полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

    на  некоммерческие организации, в том  числе организации потребительской  кооперации.

    14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

    15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

    16) казенные и бюджетные учреждения;

    17) иностранные организации.

    4. Организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные на  уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.  

3. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения 

    1. Организации и индивидуальные  предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощенную систему  налогообложения, подают в период  с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

    2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

    3. Налогоплательщики, применяющие  упрощенную систему налогообложения,  не вправе до окончания налогового  периода перейти на иной режим  налогообложения.

    4. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

    5. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.