Управление налоговыми рисками в предпринимательской деятельности (на примере ООО «Лотос»)

     Швейная фабрика «Уют» обязана:

4. нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;
5. обеспечить своим работникам безопасные условия труда;
6. осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.

 
 

2.2 Бухгалтерский  и налоговый учет по налогу на прибыль в ООО «Уют».

    Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

    Принципы  организации налогового учета:

    Имущественной обособленности предприятия - Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские и иностранные организации (ст.246).

    Периодичности - Налоговым периодом по налогу на прибыль  является календарный год (ст.285).

    Денежного измерителя - Налоговая база по налогу на прибыль представляет собой денежное выражение прибыли (п.1 ст.274).

    Последовательности применения - Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313).

    Непрерывности - Объекты учета отражаются в налоговом  регистре непрерывно в хронологическом  порядке (ст. 314).

    Начислений (временной определенности фактов хозяйственной  деятельности) - Для большинства  налогоплательщиков, занимающихся производственной деятельностью (ст.ст.271, 272), доходы (расходы) признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты.

    Соотнесения доходов и расходов - Если связь  между доходами и расходами не может быть определена четко, доходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п.2 ст.271). Расходы признаются в том периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (п.1 ст.272).

    Документального подтверждения - Подтверждением данных налогового учета являются первичные  учетные документы, регистры аналитического учета и расчет налоговой базы (абз.9 ст.313).

    Ведение налогового учета возможно двумя  способами:

    1. Создание автономной системы налогового учета, не связанной с бухгалтерским. При этом каждая хозяйственная операция отражается в соответствии регистра налогового учета. Использование такой системы приводит к значительному увеличению расходов на ведение учета, поскольку одни и те же операции будут финансироваться дважды в налоговом и бухгалтерском учете.

    2. Создание системы налогового  учета на основе данных бухгалтерского  учета. Этот способ ведения  налогового учета менее трудоемок  и в силу этого более целесообразен  для применения. Он полностью согласован с принципами ведения налогового учета и в тех случаях, когда правила бухгалтерского и налогового учета совпадают. Исчисление налоговой базы можно проводить на основе данных бухгалтерского учета. Для разработки такой системы необходимо:

    а) определить объекты учета, по которым  правила бухгалтерского и налогового учета совпадают с правилами  налогового учета, по которым правила  бухгалтерского учета различны, выделив  объекты налогового учета;

    б) разработать порядок использования данных бухгалтерского учета для целей налогового учета;

    в) разработать формы аналитических  регистров налогового учета, выделенных объектов налогового учета;

    г) определить объекты раздельного  налогового учета для налогоплательщика, применение специального налогового режима и в других случаях.

    Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

    Объектами бухгалтерского учета являются имущество  организаций, их обязательства и  хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

    Основными задачами бухгалтерского учета являются:

    —формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

    —обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

    —предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. 

      2.3 Расчет налога на прибыль в ООО «Уют»

    Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, с 1 января 2009 года, за исключением  случаев, предусмотренных ст.284 НК РФ.

    Налоговым периодом по налогу признаётся календарный  год. Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

    Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы, определяемой в соответствии со статьёй 274 НК РФ.

    Сумма налога по итогам налогового периода  определяется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено ст.286 п.4,5 НК РФ.

    По  итогам каждого отчётного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют  сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим  итогом с начала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода. В течении отчётного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст.286 НК РФ. 

    Расчёт  налогооблагаемой прибыли в ООО "Уют".

    ПН = ВРЕАЛ. - НДСРЕАЛ. + ВВНЕРЕАЛ. - НДСВНЕРЕАЛ. - РРЕАЛ. - РВНЕРЕАЛ.; 

    Налог на прибыль на 1 апреля = 50000 = 10000 руб.

    Налог на прибыль на 1 июля = 48650 = 9730 руб.

    Налог на прибыль на 1 октября = 45000 = 9000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ООО «УЮТ» 

      3.1 Теоретические приемы оптимизации  налога на прибыль

    В настоящее время говорить об оптимальности в налоговом планировании можно в теоретическом аспекте, поскольку реализовать его на практике сложно. Оптимальное налоговое планирование предполагает организацию творческого процесса, учитывающего множество внешних (по отношению к налогоплательщику) факторов:

    — состояние и тенденции развития налогового, таможенного и других видов законодательства;

    — основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства;

    — комплекс законодательных, административных и судебных мер, используемых налоговыми органами с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов, их минимизации;

    — состояние правопорядка в государстве;

    — уровень правовой культуры налоговых органов;

    — профессионализм налоговых консультантов.

    Теоретические разработки, а также практический опыт, прежде всего крупных компаний, в области оптимального налогового планирования позволят в будущем  создать систему налогового планирования в организации, соответствующую понятию оптимизации.

    Современное содержание налогового планирования на микроуровне характеризуется его  органической связью с управлением  финансово-хозяйственной деятельностью.

    В связи с этим, налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий в рамках хозяйственно-финансового планирования, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы и других элементов налогообложения, обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по всем налогам в соответствии с действующим законодательством. Конечной целью налогового менеджмента должна быть не минимизация (снижение) отдельных налогов, а увеличение доходов предприятия после уплаты налогов. В системном окружении налоги влияют друг на друга в связи с тем, что их налоговые базы могут пересекаться. Это положение должны постоянно иметь в виду руководители и менеджеры, которые принимают решения в области финансово-хозяйственной деятельности организации с учетом возможных налоговых последствий. Поэтому с этой точки зрения необходимо говорить об оптимизации всей системы налогообложения, которая, безусловно, должна осуществляться на предприятиях и в организациях в рамках действующего законодательства о налогах и сборах.

    Ключевая  задача корпоративного финансового  менеджмента -- выбор наилучшего пути управления всеми финансовыми ресурсами. Поэтому если минимизацию налогов  рассматривать с точки зрения финансовой оптимизации, то в первую очередь следует ответить на вопрос: что выгоднее - уплатить меньше налогов, но раньше, или больше -- но в поздние сроки? Следовательно, система налогообложения органически связана с разработкой как стратегических решений, так и текущих финансовых проектов.

    Стратегическое  налоговое планирование на предприятиях и в организациях усложняется эффектом взаимного влияния большого количества факторов, которые необходимо учитывать в практической деятельности. К этим факторам относятся: вид деятельности и структура объекта, элементы учетной политики для целей налогообложения, способы управленческого учета, политика ценообразования, структура затрат и т. д.

    Определенная  попытка факторного анализа на предприятии  достигается при разработке документов среднесрочного (бизнес-план) и текущего планирования (бюджеты). В составе этих документов существенное место занимают динамические ряды показателей, включая налоговые, ибо удельный вес налоговых платежей в общей сумме расходов предприятия весьма значителен.

    Обычно  расчеты ведутся путем использования финансовых моделей с помощью компьютерного имитационного моделирования. В настоящее время существует весьма широкий спектр программных продуктов для поддержки управленческих решений на предприятии (пакеты прикладных программ Project expert, COMFAR, «Аналитик », «Альт-прогноз» и др.). Каждый из этих продуктов содержит специализированный налоговый модуль (позволяет автоматически рассчитывать некоторые налоги). Наличие такого модуля позволяет по широкому спектру бизнес-процессов и прежде всего инвестиционного плана осуществлять расчеты финансовых показателей с учетом платежей по основным налогам, а также оценивать величину налоговых рисков. Поэтому применение компьютерных систем поддержки финансово-хозяйственных решений целесообразно, и оно приносит несомненную пользу.

    В то же время упомянутые выше программные  продукты не достаточно ориентированы  на задачи корпоративного налогового планирования, некоторые распространенные в налоговой сфере ситуации не поддаются моделированию. С этой целью можно адаптировать имитационную модель и ориентировать ее на реализацию направления вариационно-сравнительного анализа в налоговом планировании.