ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

  ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

  КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ 
 
 

  Кафедра Финансов и Бух.учета 

  КУРСОВАЯ   РАБОТА

  По  дисциплине: «Налоги и налогообложение»

На  тему: «Управление налоговыми рисками в предпринимательской деятельности» (на примере ООО «Лотос») 
 
 
 

   Студентка

   Группы 5116 –В

                                                 № зач. Книжки 5090006

                                                 Ващенко Е.Д. 

   Руководитель:

   ст. преподаватель

кафедры Финансов и  Бух.учета

   Кабирова  Л.М. 
 
 
 
 
 

  Набережные  Челны – 2010

    СОДЕРЖАНИЕ 

   Ведение............…………………………………………………….……………3                                                                                                                       

1.РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ…………………………….……………………………………...........7

   1.1 Роль налога на прибыль для государственного бюджета……………….....7

   1.2 Значение налога на прибыль для предприятий……………………………10

   1.3 Этапы развития налогообложения прибыли в экономике России……….11

   2. ПРАКТИКА ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ …………...…………15

   2.1 Краткая характеристика ООО «Уют»…………………………………........15

   2.2 Бухгалтерский и налоговый учет по налогу на прибыль в ООО«Уют»....16

   2.3 Расчет налога на прибыль в ООО«Уют»…………………………………..19

   3. МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ООО «УЮТ»....21

   3.1 Теоретические приемы оптимизации налога на прибыль………………...21

   3.2 Расчет по минимизации налога на прибыль в ООО«Уют»……………….23

   3.3 Вывод ………………………………………………………………………...26

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………….…...………….29

   СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ

    Налог на прибыль предприятий и организаций  имеет достаточно долгую историю. Особенности  его применения в различных странах  обуславливаются теми или иными  приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением. В большинстве современных налоговых систем развитых стран налог на прибыль корпораций не занимает настолько важного места, какое принадлежит подоходному налогу на физических лиц или НДС. Наиболее значимую роль налог на прибыль играет в Японии, Великобритании, США.

    Рационально разработанный налог на прибыль  является налогом на отдачу от капитала, инвестированного в корпоративный  сектор, и, кроме того, налогом на дополнительную отдачу от инвестиций, скорректированную на риск. То есть налог на прибыль в действительности представляет собой предварительную оплату части налога на полный доход индивидуума.

      Налогоплательщиками налога на  прибыль организаций (далее в  настоящей главе - налогоплательщики)  признаются:

    —российские организации;

    —иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в  Российской Федерации.

    Статья 247. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

    Прибылью  в целях настоящей главы признается:

    1) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой;

    2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученный через  эти постоянные представительства  доход, уменьшенный на величину  произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой;

    3) для иных иностранных организаций  - доход, полученный от источников  в Российской Федерации. Доходы  указанных налогоплательщиков определяются  в соответствии со статьей  309 настоящего Кодекса.

     ООО «Швейная фабрика «Уют» 

     Организационно-правовая форма предприятия – Общество с ограниченной ответственностью. Среднесписочная  численность кадров - 150 человек. Дата образования Компании - 11 ноября 2000 года.

     В Уставе предприятия отражены следующие основные виды деятельности: швейное производство и продажа швейных изделий.

     Учредителем предприятия является ООО «Компания  Никель», доля которого в уставном капитале составляет 100%. Компания "Никель" специализируется на производстве и  выпуске форменной, специальной одежды, имеет собственное швейное производство и мощное модельно-конструкторское бюро.

     На  предприятии действует строгое  распределение ответственности  и полномочий между руководителями. Директор Глеб Викторович Бессонов, представляющий компанию «Никель» имеет опыт управления свыше 10 лет. Он самостоятельно принимает все наиболее важные для функционирования ООО «Швейная фабрика «Уют» решения. При нем есть 3 зама: Потехина А.А. (начальник производства), Гранцов О.М. (начальник АХО) и Молочкова О.М. (главный бухгалтер).

     В главном производственном корпусе 2 этажа, на которых расположены раскройный, , заготовочный и пошивочный цеха. Склад  сырья и материалов расположен в  главном производственном корпусе, а склад готовой продукции  в отдельном здании.

     Оборудование  как покупается, так и приобретается  через особый вид аренды лизинг.

     В настоящее время предприятие  расширяется.. Планируется создать  новый цех по производству повседневной обуви широкого ассортимента.

     Режим работы односменный.

     ООО «Швейная фабрика «Уют» имеет  право:

1. приобретать и арендовать основные и оборотные средства;
2. осуществлять материально-техническое обеспечение;
3. осуществлять все виды коммерческих сделок;
4. планировать свою деятельность;
5. использовать чистую прибыль;
6. определять и использовать фонд оплаты труда;
7. определять штатное расписание;
8. устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, и сокращенный рабочий день и иные социальные льготы.

     Швейная фабрика «Уют» обязана:

1. нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;
2. обеспечить своим работникам безопасные условия труда;
3. осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.

 

    Целью данной курсовой работы является –  изучить особенности налогообложения прибыли.

    Задачи:

    — объектом данной курсовой работы является особенности налогообложения прибыли

    — описать роль и значение налога на прибыль

    — изучить характеристику организации 

    — рассмотреть бухгалтерский и  налоговый учет по налогу на прибыль

    — провести расчет налога на прибыль

    — сделать выводы и предложения по совершенствованию налогообложения прибыли

    Предметом исследования  курсовой  работы  является налог на прибыль, а  объектом исследования данной курсовой работы  будет ООО «Уют».

    Курсовая  работа   состоит  из трёх  разделов. В  первом разделе  изучается роль и значение налога на прибыль в  налоговой системе РФ. Во втором разделе дается краткая характеристика организации и рассчитывается налог  на прибыль. В третьем даются рекомендации по налогообложению прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ  РОССИИ. 

    1.1 Роль налога на прибыль для  государственного бюджета

    Налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любого государства.

    В первую очередь следовало бы отметить, что указанный вид налогообложения, облеченный в форму или налога на прибыль, или налога на доход юридических  лиц, или налога с корпораций, применяется  во всех без исключения развитых странах  мира.

    Налог на прибыль предприятий и организаций, оставаясь сугубо федеральным, играет важную роль в регулировании всей бюджетной системы страны. С самого начала он был определен в качестве регулирующего источника доходов. Отчисления от него направлялись в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты по расчетам Минфина России. А затем нормативы были узаконены, региональные власти получили широкие полномочия в установлении своей части налога. Эти полномочия касаются и налоговых льгот. В настоящее время налог на прибыль стоит на первом месте среди доходных статей регионов.

    Для усиления регулирующей роли налога на прибыль введен и действует новый  порядок обложения несамостоятельных  филиалов и других структурных подразделений  предприятий и организаций. Теперь территориально обособленные структурные подразделения, даже не имеющие хозяйственной самостоятельности, платят налог соответствующим территориальным бюджетам исходя из удельного веса среднесписочной численности или фонда оплаты труда. Выбор предоставляется предприятию-налогоплательщику. С помощью этой меры происходит "перекачка" финансовых ресурсов из крупных городов, где расположены базовые предприятия, в более мелкие и сельскую местность, где располагаются филиалы.

    Закон "О налоге на прибыль предприятий  и организаций" предусматривает большое количество налоговых льгот. Это подвергается нападкам, частично справедливым, со стороны авторов проекта Налогового Кодекса РФ. Мы рассмотрим здесь только льготы, установленные федеральным законодательством. Но представительные органы субъектов Федерации могут вводить свои налоговые льготы в части, поступающей в их бюджеты. Льготы не могут предоставляться отдельным конкретным налогоплательщикам. Их можно применить только к категориям предприятий исходя из приоритетов экономического и социального развития регионов. В этом отношении российское законодательство переняло, хотя и не сразу, американский опыт.

    Итак, пока в соответствии с требованиями Налогового Кодекса льготы не отменены, облагаемая прибыль уменьшается  на суммы: