• определения выручки по мере оплаты расчетных документов, что приводит к отсрочке уплаты налога на прибыль по остатку дебиторской задолженности за струженные товары и позволяет иметь реальный источник уплаты НДС. С практической точки зрения управление налогами включает в себя три ступени:

1. организацию надежного налогового учета;
2. контроль за правильностью расчетов налогов;

      3) минимизацию налогообложения в рамках действующего законодательства.

      Работы на первых двух ступенях могут быть выполнены силами самого предприятия, юна как оптимизация налогообложения может потребован, привлечения квалифицированных сторонних специалистов. Консультирование предпринимателей и руководителей достаточно крупных компаний по вопросам легального уклонения от налогов превратилось в последние годы в процветающую самостоятельную отрасль бизнеса, охватывающую сотни мелких юридических фирм и тысячи частнопрактикующих экспертов из числа экономистов или юристов.

      Выделяют моральные, политические, экономические и технико-юридические причины налоговой минимизации. Под налоговой оптимизацией понимают уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

      Оптимизация налогообложения — это реализация закрепленного в части первой Налогового кодекса Российской Федерации положения о том, что нее неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, осуществляемая посредством специфических форм планирования деятельности, найма рабочей силы и размещения финансовых средств налогоплательщика для максимального снижения возникающих при этом налоговых обязательств.

      Оптимизировать налогообложение можно путем: а) воздержания ОТ совершения тех сделок, исполнение по которым ведет к необходимости платить налоги. Например, если при бартерной сделке у налоговых органов возникает право контроля над применяемыми организацией ценами и соответственно есть возможность увеличить налоговые обязательства по НДС и налогу на прибыль, то замена двустороннего договора мены на два договора купли-продажи с последующим зачетом взаимных требований к росту налоговых баз не приводит;

      б) получения дохода в тех формах, по которым установлены 
льготы. Например, получение доходов в виде дивидендов не подле- 
жит обложению единым социальным налогом и взносом на обязательное пенсионное страхование;

      в) выезда налогоплательщика из страны для изменения налогового резидентства;

      г) выбора (при возможности) таких сделок, которые влекут 
меньшие налоговые последствия. Так, плательщикам НДС целесообразно вступать в договорные отношения с плательщиками НДС, 
так как в этом случае действует механизм возмещения НДС. Также 
определенные преимущества могут иметь экспортные сделки по 
сравнению с реализацией на внутреннем рынке.

      Схемы, используемые налогоплательщиками для оптимизации налоговых платежей и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, можно разделить на две группы.

1. «Простые» схемы, реализация которых не требует целенаправленных затрат, а также оформления специальных документов или договоров. К этой группе следует отнести и те случаи, когда налогоплательщик вправе выбрать из двух и более вариантов периодичности уплаты налога или размера льготы и т.д. Большинство предпринимателем решают вопрос об использовании той или иной схемы оптимизации еще на стадии планирования коммерческого проекта.
2. «Сложные» схемы, требующие для их реализации материальных затрат, например по их обслуживанию, составлению специальных документов, договоров, с помощью которых реально имеющиеся правоотношения заменяются другими, что влечет за собой частичное или полное избежание уплаты налогов и сборов. К этой группе относятся также схемы по изменению налоговой юрисдикции, использование офшорных зон.

      Легальное уклонение от уплаты налогов — весьма сложное явление, в котором находят свое отражение многие проблемы и противоречия современных рыночных экономических систем. Так, по некоторым оценкам, в России от 20 и более 40% всех налоговых поступлений теряется из-за применения предпринимателями современных методов оптимизации налогов.

      Таким образом, налогоплательщик имеет право лишь на действия, которые не запрещены законодательством. Отсюда вытекает основной предел налогового планирования — налогоплательщик имеет право только на законные методы уменьшения налоговых обязательств. В противном случае вместо налоговой экономии возможны огромные финансовые потери налогоплательщика, банкротство или лишение свободы.

Заключение

      В заключение контрольной работы необходимо сформулировать следующие выводы и обобщения.

      При решении основных задач налогового процесса можно выделить три этапа: прогнозирование; планирование с обязательным законодательным утверждением планов; исполнение и контроль за их выполнением.

      Этап прогнозирования налогового процесса, который является одной из важнейших его составляющих, обеспечивающей научную объективность, достоверность и, в конечном счете, выполнимость, включает в себя более детализированные задачи. Одна из них — прогнозирование основных макро- и социально-экономических показателей развития национальной экономики, к которым относятся валовой внутренний продукт, валовой национальный продукт, чистый национальный продукт, национальный доход, личные доходы населения, средняя процентная ставка, платежный баланс, численность населения и др.

      Завершающей задачей прогнозирования результативности налогового процесса является определение в налоговом (бюджетном) периоде достижимого объема государственных доходов как в целом, так и за счет отдельных источников. Формирование экономической стратегии развития, концептуальных основ бюджетной и налоговой политики, их практическая реализация — сложнейшие и актуальнейшие проблемы для каждого субъекта Российской Федерации.

      Основное требование к моделям прогнозирования доходов (налоговых) в г. Анжеро-Судженске заключается в том, что они должны давать достаточно точные, состоятельные прогнозы на краткосрочную и среднесрочную перспективу. Краткосрочными прогнозами обычно называют такие, которые «заглядывают» не больше чем на год вперед. Поэтому используемые в них модели должны обладать повышенной способностью «улавливать» информацию, содержащуюся во временных рядах, тогда как структурным параметрам, определяющим процесс генерирования доходов, при краткосрочном прогнозировании уделяется, как правило, меньше внимания.

      Управление налогами в организации представляет собой комплекс организационно-экономических мероприятий по исполнению налоговых обязательств при учете необходимости оптимизации налогообложения с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Налоговое планирование основано на признании за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование в организации является составной частью стратегического, финансового планирования предпринимательской деятельности и бизнес-плана. Его важнейшая цель — минимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы 

      1 Ермак Л.А. Налоги с предприятий. – М.: Экономич.образование, 2005. – 406 с.

      2. Окунев Л.П. Налоги и налогообложение в России. – М.: АО «Финстатинформ», 2006. – 384 с.

      3. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / под ред. акад. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 527 с.

      4. Романовский М.В., О.В. Врублевский. Налоги и налогообложение. 4-е изд. /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2003. – 576 с.