Специальные системы налогообложения

          Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

- бытовые и ветеринарные услуги;

- услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

- автотранспортные услуги;

- розничная торговля;

- услуги общественного питания;

- размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

- услуги временного размещения и проживания;

- передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным  объектам, с возможностью их уточнения.

          Плательщиками  ЕНВД  являются организации и  предприниматели, осуществляющие перечисленные виды деятельности.

          В отличи  от налогоплательщиков, использующих  УСН, налогоплательщик не имеет  права выбора и обязан уплачивать ЕНВД, если такой режим установлен в данном субъекте РФ для одного или нескольких из перечисленных видов деятельности, независимо от места регистрации.

          Налогоплательщики,  не состоящие не учете того  субъекта РФ, в котором они  ведут указанные виды деятельности, обязаны встать на учет по  месту осуществления этой деятельности в срок не позднее 5 дней с начала такой деятельности и уплачивать ЕНВД.

          Объектом  налогообложения признается вмененный  доход налогоплательщика – его  потенциально возможный доход,  рассчитываемый с учетом совокупности  факторов, влияющих на получение указанного дохода.

3.2 Базовая доходность

          Налоговая  база – величина вмененного  дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Под базовой доходностью понимается условна месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего некоторый вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

          Установлены следующие физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность в месяц.

          Базовая  доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты К1, К2. Субъекты РФ не вправе вводить дополнительные коэффициенты. Корректирующие коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного условия на результат деятельности, облагаемой ЕНВД.

          Коэффициент  К1 устанавливается на календарный  год. Это коэффициент-дефлятор, учитывающий  изменение потребительских цен  на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в установленном порядке.

          При  определении величины базовой  доходности субъекты РФ могут  корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Посредством этого коэффициента учитывается совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло,  площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической смены изображения, количество автобусов любых типов, , трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и размещения рекламы, и иные особенности.

          Коэффициент  К2 определяется как произведение  значений перечисленных выше  особенностей ведения предпринимательской  деятельности. Названные значения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы и Санкт-Петербурга.

          При  этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

          Значение  коэффициента К2 определяются  для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на период не менее чем календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения коэффициента, действовавшие в предыдущем году.

          Если  в течение налогового периода  у налогоплательщика изменилась  величина физического показателя, то при исчислении ЕНВД налогоплательщик учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

          Резюмируя сказанное, определим величину вмененного дохода:

ВД = БД * К1 * К2 * ФП

где ВД – вмененный доход;

БД – базовая доходность в  месяц;

ФП – физический показатель в  зависимости от вида деятельности за налоговый период ( налоговым периодом по ЕНВД признается квартал).

3.3 Ставка ЕНВД, порядок и сроки уплаты

          Ставка ЕНВД устанавливается  в размере 15 % вмененного дохода.

          Налогоплательщики, осуществляющие  виды деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в  налоговых органах по месту  осуществления указанной деятельности в срок не позднее 5 дней с начала ее осуществления и производит там уплату единого налога. Налогоплательщик уплачивает налог по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода. Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 %. Иными словами, к сумме ЕНВД установлены налоговые вычеты. Форму налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждает Минфин России.

          Суммы ЕНВД зачисляются на счет органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

          Налогоплательщики, осуществляющие  наряду с облагаемой ЕНВД деятельностью иные виды деятельности, обязаны вести отдельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении облагаемой ЕНВД деятельности и деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Такие плательщики исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении иных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.

3.4 Изменения по  ЕНВД в 2013 году

          Новый 2013 год готовит нам очередные перемены, как в налоговом, так и в трудовом, гражданском законодательстве. Многое изменится в специальных налоговых режимах – «упрощенке», «вмененке», патентной системе. Будут ли перемены выгодны для малого бизнеса, позволят ли легче вздохнуть, покажет время. Пока же огласим, какие изменения по ЕНВД в 2013 году нас ожидают.

 

           Добровольный ЕНВД

Самая радостная новость для  всех «вмененщиков» - с 2013 года этот налоговый режим перестанет быть обязательным. Т.е. теперь вы самостоятельно решаете, работать на ЕНВД или использовать другой, более привлекательный налоговый режим – упрощенную систему (если вы отвечаете условиям ее применения), патент (если ваш вид деятельности входит в перечень видов деятельности на патенте) или общую систему.

          В любом случае перед тем, как принимать решение, стоит провести сравнительный анализ режимов, просчитать налоговую нагрузку при различных вариантах. Подумайте об этом заранее, потому как перейти на другой налоговый режим вы сможете только с начала календарного года (например, подав заявление на «упрощенку» до 31 декабря 2012 года).

          Компания автоматически лишается права применять ЕНВД, если нарушит критерии для использования этого специального режима или прекратит вид деятельности, переводимый на ЕНВД.

Как при добровольном, так и при  вынужденном отказе от ЕНВД в налоговую  инспекцию необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Срок подачи – 5 рабочих дней с даты перехода на другой режим.

          Полные и неполные

Изменения по ЕНВД в 2013 году коснутся и порядка расчета суммы единого налога в не полностью отработанном месяце. Так, сумму вмененного дохода за квартал, в котором компания начала работать на ЕНВД, будет рассчитываться не со следующего месяца (как в настоящее время), а с даты постановки на учет. Такое же правило будет применяться и при прекращении работы на «вмененке», т.е. по дату снятия с учета.

Сумму вмененного дохода за не полностью  отработанный месяц будут считать  по формуле:

ВД за месяц = БД * К1 * К2 * ФП / КДМ * ФДР

где БД – базовая доходность

К1, К2 – корректировочные коэффициенты

ФП – физический показатель

КДМ – количество календарных дней в месяце

ФДР – фактическое количество дней ведения вмененной деятельности (с момента регистрации или по дату снятия с учета)

          Пример

ООО «Тополек» было зарегистрировано в январе 2013 года в г. Тамбов. Компания занимается оказанием бытовых услуг по ремонту бытовой техники на дому у заказчиков (физических лиц). Компания решило применять ЕНВД, и 17 января встала на учет как плательщик ЕНВД. Численность работников 3 человека. Налоговая база по ЕНВД за январь:

7500 руб. * 3 чел. / 31 день  * 15 дней = 10 887 руб.

          Средняя, а не среднесписочная

До 2013 года право использовать ЕНВД предоставлено тем компаниям  и ИП, у которых среднесписочная численность не превышает 100 человек (пп.1 п.2.2 ст.346.26 НК). С 2013 года среднесписочная численность будет заменена на среднюю.

Получается, что расчетная численность  увеличится и вот почему. В отличие  от среднесписочной численности  в среднюю входят также внешние  совместители и работники, с которыми заключен гражданско-правовой договор.

Величины базовой доходности оставили без изменений, за исключением услуг  по передаче во временное владение или пользование участков земли  в целях размещения объектов общепита или торговой сети, если площадь земли не больше 10 кв. м. Если сейчас базовая доходность по такому участку равна 5000 руб., то с 2013 года она вырастет до 10000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

          Основной задачей этой курсовой работы было рассмотрение специальных налоговых режимов. Мы раскрыли понятие и виды специальных налоговых режимов. Также в полном объёме указали порядок исчисления и уплаты налога в упрощённой системе налогообложения.

          Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

          Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками па сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

          Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

          Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).