Специальные системы налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение………………………………………………………………………………….4

Глава 1 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)……………………………….5

1.1 Сущность ЕСХН……………………………………………………………………..9

1.2 Расчеты по ЕСХН…………………………………………………………....……..11

1.3 Отчетность по ЕСХН………………………………………………………………12

1.4 Преимущества и недостатки  по ЕСХН……………………………………...……13

Глава 2 Упрощённая система  налогообложения (УСН)…………………...………..14

2.1 Сущность УСН…………………………………………………………...………...15

2.2 Налоговые ставки УСН………………………………………………...………….15

2.3 Порядок исчисления и уплаты налога………………………………...………….17

2.4 Переход на УСН………………………………………………………...…………18

Глава 3 Единый налог на вменённый  доход (ЕНВД)…………………..……….…..19

3.1 Сущность ЕНВД……………………………………………………...…………....20

3.2 Базовая доходность…………………………………………………...…………...22

3.3 Ставка ЕНВД, порядок и сроки уплаты…………………………...……………..23

3.4 Изменения по ЕНВД  в 2013 году………………………………...………………25

Заключение…………………………………………………………...……………......27

Список нормативно-правовых актов и литературы………………………………...29

 

 

 

 

 

 

 

Введение

          Налоги – это обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги являются безвозмездными платежами и составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики.

          Организации и индивидуальные предприниматели облагаются в рамках либо общего режима налогообложения, либо специального налогового режима.

          Общий режим налогообложения предусматривает уплату налога на прибыль (доход), НДС, налога на имущество и др.

Обложение в рамках специального налогового режима означает, что субъекты предпринимательства применяют  особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение  определенного времени. Этот порядок  устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации (НК РФ).

Налоговый Кодекс РФ  / Часть 1 / Глава 2 /  ст. 18

1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые  режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 – 15 настоящего Кодекса.

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система  налогообложения;

3) система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции.

          Целью курсовой работы является исследование специальных налоговых режимов на примере: единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), упрощенной системы налогообложения (УСН) и единого налога на вменённый доход (ЕНВД).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

1.1 Сущность ЕСХН

          Сельское хозяйство – одна  из приоритетных отраслей народного  хозяйства. Государство должно  создать все условия для комфортной  работы сельхозпроизводителей на рынке. К таким условиям, прежде всего, нужно отнести льготное налогообложение, которое является не обременением компаний, а стимулом к эффективной работе, как ЕСХН.

          Единый сельскохозяйственный налог  (ЕСХН) – это система налогообложения  для сельскохозяйственных производителей, заменяющая собой основную совокупность налогов и сборов. Новая редакция главы 26.1 Налогового кодекса РФ полностью перевернула прежние принципы налогообложения, максимально приблизившись к упрощенной системе.  
          Для индивидуальных предпринимателей ЕСХН заменяет уплату налога на доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), транспортного налога (в отношении транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога.  
          Для юридических лиц система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога. 
          Объектом налогообложения на ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов. Налоговым периодом в связи с сезонным характером сельскохозяйственного производства признается год.  
          Не стоит забывать, что юридические и физические лица, перешедшие на уплату ЕСХН, продолжают уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также остальные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.  
          Применять систему налогообложения в виде ЕСХН вправе фирмы и частные предприниматели, соответствующие следующим требованиям:  
     – производящие сельскохозяйственную продукцию или выращивающие рыбу, а так же осуществляющие ее первичную и промышленную переработку и реализовывающие эту продукцию или рыбу; 
     – в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, должна составлять не менее 70% .

          Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:  
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;  
2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;  
3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;  
4) бюджетные учреждения  
          Статья 346.4. Объект налогообложения  
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.  
          Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов 

          При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: 

- доходы от реализации, определяемые в соответствии  со статьей 249 настоящего Кодекса;

- внереализационные, определяемые  в соответствии со статьей  250 настоящего Кодекса. 
        При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса, а также доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом.  
          При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных  средств, а также на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);  
2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);  
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);  
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;  
5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;  
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;  
7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования:  
- добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);  
- добровольному страхованию грузов;  
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей;  
9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренной статьей 46 настоящего Кодекса;

10) расходы на обеспечение  пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;  
13) расходы на командировки.  
          Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке: в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;  
          Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет. Суммы расходов учитываются равными долями за отчетный и налоговый периоды.

          Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке: в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод); расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. 
          Статья 346.6. Налоговая база

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку

4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

          Статья 346.7. Налоговый период. Отчетный период.

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается  полугодие.

Статья 346.8. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

 

 

1.2 Расчеты по единому сельскохозяйственному налогу

          По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Кодекса.

По коду строки 020 указывается  сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, учитываемых при определении  налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктами 2 – 4 статьиКодекса.

По коду строки 030 указывается  налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период (код строки 010 – код строки 020).

Если в налоговом (отчетном) периоде получен убыток (отрицательная  разница между доходами и расходами, указанными по кодам строк 010 и 020), то налоговая база признается равной нулю.

По коду строки 040 указывается  сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу (соответствуют значению показателя по коду строки 130 раздела 2.1 декларации).

По коду строки 050 указывается  налоговая база для исчисления единого  сельскохозяйственного налога за налоговый (отчетный) период (код строки 030 – код строки 040).

По коду строки 060 указывается  ставка единого сельскохозяйственного  налога.

По коду строки 070 указывается  сумма авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу, исчисленного за отчетный период (код строки 050 х код строки 060).

По коду строки 080 указывается  сумма авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу к уплате за отчетный период (соответствует значению показателя по коду строки 070).