Специальные системы налогообложения

Данные по коду строки 080 указываются только в декларации за отчетный период. В декларации за налоговый период данные по коду строки 080 не указываются.

Значение показателя по коду строки 080 переносится в раздел 1 декларации за отчетный период и указывается  по коду строки 030.

По коду строки 090 указывается  сумма единого сельскохозяйственного  налога, исчисленного за налоговый период (код строки 050 х код строки 060).

По коду строки 100 указывается  сумма единого сельскохозяйственного  налога к уплате за налоговый период (код строки 090 – код строки 070).

Значение показателя по коду строки 100 переносится в раздел 1 декларации за налоговый период и  указывается по коду строки 030.

По коду строки 110 указывается  сумма единого сельскохозяйственного  налога к уменьшению за налоговый  период (код строки 070 – код строки 090).

Значение показателя по коду строки 110 переносится в раздел 1 декларации за налоговый период и  указывается по коду строки 040.

1.3 Отчетность по ЕСХН

1. Организации, применяющие ЕСХН, сдают следующую отчетность:

- Декларацию по ЕСХН (формаКНД 1151059)

- Бухгалтерская отчетность

- Расчет (декларацию) по взносам  в пенсионный фонд

- Расчетную ведомость по ФСС

- Сведения о средней численности

- Статистическая отчетность

Помимо этого в случае наличия  объекта налогообложения сдаются  отчеты:

- Декларация (расчет) поземельному  налогу

- Книгу доходов и расходов

- Декларация (расчет) по транспортному  налогу

- Расчет платы за негативное  воздействие на окружающую среду.

2. Предприниматели, применяющие ЕСХН сдают следующую отчетность:

- Декларацию по ЕСХН (форма по  КНД 1151059)

- Расчет (декларацию) по взносам  в пенсионный фонд

- Расчетную ведомость по ФСС  (при наличии работников)

- Сведения о средней численности

- Статистическая отчетность.

Помимо этого в случае наличия  объекта налогообложения сдаются  отчеты:

- Декларация (расчет) по земельному  налогу

- Декларация (расчет) по транспортному  налогу

- Расчет платы за негативное  воздействие на окружающую среду.

1.4 Преимущества  и недостатки по ЕСХН

          Привилегии, которые производитель сельскохозяйственной продукции получает при переходе на ЕСХН, не столь значительны как кажутся на первый взгляд. Предприятия при переходе должны принимать во внимания множества факторов.

          К преимуществам ЕСХН можно отнести:

- замещение совокупности  налогов ( налог на прибыль,  НДС, налог на имущество) на  один (ЕСХН), вследствие чего облегчается  налоговая нагрузка на малые  и средние предприятия;

- отвлечение из  оборота денежных средств, расходуемых  на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раза реже;

- основные средства, приобретенные в период применения  ЕСХН, списываются единовременно  с момента их ввода в эксплуатацию;

- нет обязанности  выписывать счета-фактуры, вести  журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж) по причине освобождения от уплаты НДС;

- авансы от покупателей,  включены в доход (кассовый  метод учета).

          Среди недостатков режима можно выделить:

- обязательным условием при переходе на ЕСХН является доля реализации с/х продукции или улова водных биологических ресурсов не менее 70 % в общей выручки предприятия;

- предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Причем помимо общих требований, организации должны соблюдать и отраслевые рекомендации по ведению учета;

- доходы учитываются по кассовому методу, следовательно, предприятиям на режиме ЕСХН не выгодно использовать отсрочку платежа, в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества;

- перечень расходов, признаваемых при ЕСХН (приведен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ), более ограничен, чем при ОСН.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Упрощённая система налогообложения (УСН)

2.1 Сущность УСН

           Предусмотренная главой 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее – УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе.

          При применении УСН налогоплательщики  уплачивают налог, исчисленный  по результатам их хозяйственной  деятельности за отчетный (налоговый)  период (без учета результатов  от осуществления видов предпринимательской  деятельности, переведенных на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)).

          Налогоплательщики – индивидуальные  предприниматели, применяющие УСН,  освобождаются от обязанности  по уплате налога на доходы  физических лиц (в отношении  доходов, полученных индивидуальными  предпринимателями от осуществляемой предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу нанятых ими физических лиц.

          При этом индивидуальные предприниматели,  перешедшие на УСН, не освобождаются от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренной Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также от обязанности по уплате иных установленных на территории РФ налогов.

          Кроме того, при применении УСН  налогоплательщики не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов, а также от обязанностей  по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России, обязанностей по представлению статистической отчетности и обязанностей, предусмотренных Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

2.2 Налоговые ставки  УСН и лимиты доходов

          Статья 346.20 НК РФ Налоговые ставки

1. В случае, если объектом  налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом  налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

          Базовая величина лимитов для использования УСН:

- доходы за 9 месяцев года, предшествующего переход на упрощенку,  не более 45 млн. руб.

- доходы за год не  более 60 млн. руб.

          С 2013 года эти лимиты будут умножаться на коэффициент-дефлятор. На следующий год коэффициент-дефлятор для расчетов установлен равным единице.

          Коэффициент-дефлятор — это ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

          Уже с 1 октября 2013 года будет действовать еще одно изменение, которое порадует компании, имеющие существенные по стоимости нематериальные активы. Теперь в лимит 100 млн. руб. для использования УСН входят только основные средства, а нематериальные активы исключены.

2.3 Порядок исчисления и уплаты налога

          Порядок исчисления и уплаты  налога предполагает, что налогоплательщик  самостоятельно определяет сумму  налога по итогам налогового  периода.

         Налогоплательщики, облагающие доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из фактических доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее исчисленных платежей.

          Сумма налога (авансовых платежей), определенная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму  страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование, но не  более чем на 50 % .

          Налогоплательщики, облагающие доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют сумму авансового платежа, исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

          Ранее исчисленные суммы авансовых  платежей по налогу засчитываются  при исчислении сумм авансовых  платежей по налогу за отчетный  период и суммы налога за налоговый период.

          Авансовые платежи уплачиваются  не позднее 25-го числа первого  месяца, следующего за истекшим  отчетным периодом.

          Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период:

1) организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;

2) предприниматели – не  позднее 30 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

          Суммы налога зачисляются на  счет органов Федерального казначейства  для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и  бюджеты государственных внебюджетных  фондов в соответствии с бюджетным  законодательством.

          Сумма излишне уплаченного налога  подлежит возврату в счет предстоящих  платежей налогоплательщика по  этому или иным налога, погашения  недоимки либо возврату налогоплательщику.  Зачет суммы излишне уплаченного  налога в счет предстоящих  платежей осуществляется на основании  заявления налогоплательщика по  решению налогового органа. Сумма  излишне уплаченного налога возвращается  за счет средств бюджета (внебюджетного  фонда), в который произошла переплата,  в течение одного месяца со  дня подачи заявления о возврате.

          В случае возникновения у налогоплательщиков  обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей единого налога подлежат возврату этим налогоплательщикам, либо зачету в счет предстоящих им авансовых платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды, либо по согласованию с территориальными органами Федерального казначейства – зачету в счет предстоящих платежей минимального налога.

2.4 Переход на УСН

          Процедура перехода на упрощенку с 2013 года изменилась как по формальному названию, так и по срокам. Теперь в налоговую инспекцию надо будет подавать не заявление, а уведомление. Если организация или ИП не представят его в установленные сроки, то права на применение УСН они лишаются (пп.19 п.3 ст.346.12 НК).            Какие же сроки установлены?

- для использующих общую систему  или ЕНВД, но планирующих переход  на УСН с начала нового года  – не позднее 31 декабря текущего  года (кстати, 31 декабря 2012 выходной  день, поэтому последний срок  – 09 января 2013);

- для вновь созданных компаний  и зарегистрировавшихся ИП –  30 календарных дней с момента  внесения записей в ЕГРЮЛ  или ЕГРИП (начиная с 2013 года).

- если организация (ИП) в середине  года перестает быть плательщиком  ЕНВД (прекратит осуществление деятельности, переводимой на ЕНВД), то имеет право перейти на УСН с начала месяца, в котором уплата ЕНВД прекращена.

          Для изменения объекта налогообложения с «доходов» на «доходы – расходы» или обратно сроки также продлены – это можно сделать до 31 декабря текущего года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Единый налог  на вменённый доход (ЕНВД)

3.1 Сущность ЕНВД

                    По официальным данным, к началу 2004 года во всех регионах России был введен единый налог на вмененный доход, в то время как на упрощенную систему перешло менее 3% малых предприятий с долей налоговых поступлений менее 1%.

           ЕНВД обеспечивает правильные  налоговые взаимоотношения с  бюджетом тех субъектов рынка,  где трудно контролировать реальный  оборот. В связи с этим эффективность  введения указанного налога в  наибольшей степени должна проявиться в крупных промышленных и торговых центрах, больших городах.

          Система налогообложения в виде  ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится  законами субъектов РФ и применяется  на ряду с общей системой  налогообложения и иными режимами  налогообложения.