Совершенствование системы налогообложения в Республике Беларусь

РЕФЕРАТ

    Курсовая  работа: 31 с., 4 рисунка, 18 источников, 2 прил.

    НАЛОГ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, КЛАССИФИКАЦИЯ  НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА, НАЛОГОВАЯ  СТАВКА, НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО.

    Объектом  и предметом исследования является налоговая система и налоговая  политика Республики Беларусь.

    Цель  работы - изучение процесса тестирования дизайна упаковки, получение практических навыков тестирования и разработка рекомендаций по совершенствованию  упаковки продукции СП ООО «АкваТрайпл».

    Целью курсовой работы является изучение классификации налогов, действующих на территории Республики Беларусь, принципов формирования налоговой системы;  изучение характера налоговой политики в Республике Беларусь; определение общих условий функционирования эффективной налоговой системы в экономике

    В процессе работы обозначены основные элементы налоговой системы, принципы построения налоговой системы; выделены основные виды налогов в Республике Беларусь; охарактеризована налоговая  политика Республики Беларусь, её основные черты и особенности; сформулированы основные направления совершенствования  системы налогообложения в Республике Беларусь. 

 

                               СОДЕРЖАНИЕ 

Введение............................................................................................................4

1 Содержание, принципы, функции и основные элементы системы налогообложения..............................................................................................5

1.1 Классификация  и виды налогов.................................................................5

1.2 Основные  принципы налогообложения.....................................................6

2 Механизмы  воздействия налогообложения на  совокупный спрос.............14

2.1 Классический  подход...............................................................................14

2.2 Кейнсианская  концепция..........................................................................15

3 Налоговая  система Республики Беларусь  и пути её совершенствования..16

3.1 Особенности  национальной налоговой системы.....................................16

3.2 Основные  направления совершенствования  системы налогообложения Беларуси..........................................................................................................24

Заключение......................................................................................................29

Литература......................................................................................................31

 

                             ВВЕДЕНИЕ 

    В современном обществе налоги занимают все более важное место в экономической  структуре государства как по объему в доходах бюджета, так и по роли в регулировании развития народного хозяйства. Через систему ставок, льгот, скидок они воздействуют на хозяйственную и предпринимательскую деятельность внутри страны и на внешнем рынке, служат действенным инструментом руководства экономикой со стороны государства.

    Во  взаимоотношениях государства и  налогоплательщиков последние являются пассивной стороной так как государство в законодательном порядке устанавливает размеры и порядок внесения платежей а налогоплательщики обязаны беспрекословно их выполнять. Вместе с тем, в цивилизованном обществе налоги не рассматриваются как средство удушения, а наоборот, как фактор экономической свободы, так как, рассчитавшись с государством, налогоплательщик волен распоряжаться своими ресурсами по собственному усмотрению.

    Налоговая система Республики Беларусь сформирована в 1992 году, но до настоящего времени  еще не обрела стабильности. Ежегодно в налоговое законодательство вносятся существенные изменения непредвиденность которых лишает налогоплательщиков возможности хоть как-то прогнозировать свои финансовые перспективы. Общая концепция налоговой политики государства сводится к обеспечению возрастающих поступлений ресурсов с целью снижения бюджетного дефицита, при этом преимущество в налоговой системе отдается косвенным налогам, которые наиболее полно выполняют фискальную функцию.

    В курсовой работе освещаются теоретические  вопросы налогообложения, рассматривается  сущность современной системы налогообложения. Особое внимание уделено анализу  и совершенствованию системы  налогообложения в Республике Беларусь.

    Целью курсовой работы является формирование определения общих условий функционирования эффективной налоговой системы  в экономике и определение  основных направлений совершенствования  системы налогообложения в Республике Беларусь.

    Данная  работа базируется на законодательных  и нормативных актах Республики Беларусь, материалах периодических  изданий и учебных пособий, в  которых затронута тема действующего налогообложения.

 

1 Содержание, принципы, функции и основные  элементы системы  налогообложения

1.1 Классификация и  виды налогов

Без налогов  не обходится ни одно государство. Каждый человек в какой-то мере ощущает  это на себе. Принцип налогообложения  заложен и в белорусском законодательстве: «Граждане Республики Беларусь обязаны  принимать участие в финансировании государственных налогов путем  уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей» (Статья 56 Конституции  РБ).

      В отечественной экономической литературе налоги определяются как «Обязательные  платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые  и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части  собственного продукта, используемого  для удовлетворения общегосударственных  потребностей».

      Налоги  играют важнейшую роль среди государственных  доходов, так как они составляют более 80% доходной части республиканского бюджета.

      Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на  праве собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления денежных средств  в республиканский  и (или) местные бюджеты (Пункт 1 статьи 6 Общей части НК РБ).

      Налог устанавливается исключительно  государством и базируется на законах  Национального собрания Республики Беларусь или Указах и Декретах Президента Республики Беларусь. Он взимается  только при  наличии определенных условий (при получении дохода, прибыли  или при наличии имущества, либо при занятии определенным видом  деятельности). Если эти условия  имеются, то налог становится одинаково  обязательным для всех субъектов  предпринимательской деятельности и граждан. Он вносится по заранее  установленным ставкам и в  точно определенные сроки. Правовая обязанность придает налогу все  качества обязательного платежа: регулируемость, равномерность и устойчивость поступления, возможность принудительного исполнения и т.п.

      Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а  также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами  налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные  виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование  природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных  товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. 

    Работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага, основные участники  производства ВВП и субъекты предпринимательской  деятельности, а также субъекты хозяйствования, осуществляющие финансово-хозяйственную  деятельность, являются плательщиками  налогов.

За счет данных налогов, сборов и пошлин формируются  финансовые ресурсы государства. В  этом и заключается их сущность.

   Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложения классификация налогов имеет большое значение.

   Наибольшее  распространение получило деление налогов по способу изъятия на прямые и косвенные.

  Прямые  налоги — это налоги на отдельные объекты имущества или доходы отдельных физических и юридических ниц. Другими словами, прямые налоги можно подразделить на налоги на доходы (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы) и налоги на собственность (налог на недвижимость, земельный налог).

  Косвенные налоги – ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. К косвенным налогам относятся платежи, включаемые в цену товара, увеличивающие ее размер и в конечном счете уменьшающие доходы плательщиков. Они выражают, прежде всего, фискальные интересы государства. Такие налоги фактически платят потребители, но перечисляются они налоговым органам предпринимателями. Государство в данном случае косвенно взимает налог с потребителя. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо, таможенные пошлины. В России, Беларуси и многих других странах наибольшую роль среди косвенных налогов играет налог на добавленную стоимость (но в США, например, вместо него применяется налог с продаж), а также акцизы, которыми дифференцировано облагаются отдельные товары и услуги.

По  степени обложения различают следующие налоги (ставки):

• пропорциональные. Устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль);
• регрессивные. Понижаются по мере увеличения дохода налогоплательщика;
• прогрессивные. Увеличиваются с ростом облагаемого дохода объекта обложения по действующей шкале, ставки увеличиваются по мере увеличения доходов налогоплательщика (подоходный налог с граждан).

    Регрессивные  налоги в отечественной налоговой  системе не применяются.

    В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и специальные (целевые). Общие уплачива ются в казну государства и используются для финансирования расходов бюджета без закрепления за каким-либо определенным видом расходов, а специальные имеют целевое назначение и используются строго на определенные цели (Чрезвычайный налог, налог на выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду).

    В зависимости от органов власти, в распоряжение которых поступают налоги, различают общегосударственные (республиканские) и местные налоги и сборы. Республиканские налоги и сборы имеют в основном фискальное назначение, устанавливаются верховной властью, взимаются на основе законодательства и поступают в государственный бюджет.

    В зависимости от вида плательщиков налоги подразделяются на 2 группы:

• налоги с хозяйствующих субъектов (предприятий, объединений, организаций);
• налоги с физических лиц.

    Налоги  и сборы в зависимости от источника уплаты можно классифицировать по следующим группам:

1. налоги и другие обязательные платежи, удерживаемые из заработной платы:

• отчисления в пенсионный фонд;

• подоходный налог;

2) налоги и неналоговые платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг):

• чрезвычайный налог и обязательное отчисление в государственный фонд содействия занятости;
• экологический налог (в пределах лимита);
• платежи за землю (земельный налог и арендная плата за землю);
• отчисления в фонд социальной защиты населения;
• отчисления в инновационный фонд;
• таможенные пошлины и сборы;

3)  налоги и неналоговые платежи, включаемые в цену продукции (товаров, работ, услуг):

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы; 
• отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрных наук и отчисления средств пользователями автомобильных дорог;
• целевой сбор в местные бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестионный фонд и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда;
• налог с продаж автомобильного топлива;
• сборы за услуги гостиниц, ресторанов, кафе, баров;
• налоги на продажу;