Ситуационный практикум по налоговому учету

      3. Площадь стоянки - согласно статье 346²⁹ Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы в отношении услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках в качестве физического показателя используется площадь стоянки. При этом статья 346²⁷ Налогового Кодекса РФ определяет платные стоянки как площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств.

      4. Количество торговых мест – место, используемое для совершения сделок купли-продажи (ст. 346²⁷ Налогового кодекса РФ). Величина этого физического показателя определяется на основании первичных документов, которые подтверждают право организации на использование торговых мест (договоры аренды или субаренды, разрешения на торговлю на открытой площадке и т.п.).

      5. Количество транспортных средств - статьей 346²⁷ Налогового кодекса РФ определено понятие транспортных средств – это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. Для расчета суммы ЕНВД нужно выяснить число автомобилей, фактически используемых для перевозок. Их количество может быть меньше количества стоящих на балансе или арендуемых (письмо МНС России от 7 мая 2004 г. № 22-1-14/846).

      6. Площадь информационного поля - в целях исчисления ЕНВД в статье 346²⁷ Налогового кодекса РФ даны определения деятельности по распространению и размещению рекламы на транспортных средствах, площади информационного поля как при наружной рекламе с любым способом нанесения изображения, так и при наружной рекламе с автоматической сменой изображения, а также определение деятельности по распространению и размещению наружной рекламы

      7. Площадь зала обслуживания - статья 346²⁷ Налогового кодекса РФ содержит также самостоятельное понятие «площадь зала обслуживания посетителей». Под ней понимается площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

      Согласно  пункту 4 статьи 346²⁹ Налогового кодекса РФ для расчета величины вмененного дохода базовая доходность корректируется (умножается) на соответствующие коэффициенты. Ранее таких коэффициентов было три, однако с 1 января 2006 года коэффициент, учитывающий стоимость земельных участков в районе осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, отменен. Следовательно, осталось лишь два поправочных коэффициента – K1 и К2.

      Понятия этих коэффициентов даны в статье 346²⁷ Налогового кодекса РФ:

      K1 – устанавливаемый на календарный  год коэффициент-дефлятор, учитывающий  изменение потребительских цен  на товары (работы, услуги) в Российской  Федерации в предшествующем периоде.  Коэффициент-дефлятор определяется  и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (в 2011 году он составляет 1,372);

      К2 – корректирующий коэффициент базовой  доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской  деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

      Рассчитанная  за налоговый период величина ЕНВД может быть уменьшена на суммы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346³² Налогового кодекса РФ. А именно:

      - страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, уплаченные  за этот же период времени.  Это касается пенсионных взносов  только по тем работникам, которые  заняты в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД. Если речь идет об индивидуальных предпринимателях, то они уменьшают ЕНВД еще и на сумму обязательного фиксированного платежа в Пенсионный Фонд РФ (ПФР), уплаченного за себя; 

      – выплаченные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности.

      Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, налог  нужно платить ежеквартально. Заплатить  ЕНВД по итогам налогового периода  надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II. праКтическОе заданиЕ

Задание № 1  

      Рассчитать  НДФЛ. Заполнить форму 2-НДФЛ (Приложение № 2)  по следующим данным:

Работник (резидент) имеет право на стандартные вычеты «на себя» и на двух детей, получил  доход по основному месту работы в 2007году.

Контрольная величина - сумма  НДФЛ за 2007 год. – 10 816 руб.

(Рубли)

 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  № 2

 

Задание № 2

      Рассчитать  следующие налоги (сборы):  НДФЛ, ЕСН (ставка 26%), и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (ставка 0,9%) в Расчете начислений по зарплате (Приложение № 3), определить общую сумму налогов к платежу  по следующим данным:

Начислен  доход за январь 2007года, все работники  резиденты, имеют право на стандартные  вычеты. У директора - ребенок 8 лет. Водитель - 1965г. рождения, остальные работники  - 1970г. рождения.

Контрольная величина - сумма  всех начислений за месяц: 43 782,50 руб.

 (Рубли)

Расчет  начислений по заработной плате

(Рубли)

 

      Таблица 2

Расчет  ЕСН и ОПС (налоговый  вычет)

(Рубли)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 3

      Расчет  и заполнение Налоговой декларации по  ЕНВД в 2007 году (Приложение № 4).

Корректирующий  коэффициент К1 = 1,096

Корректирующий  коэффициент К2 = 1

Вид деятельности: Услуги парикмахерских и косметических  салонов

Контрольная величина: Начисленный  налог – 5 957 руб.