Регистры  промежуточных расчетов:

- Регистр-расчет  «Формирование стоимости объекта учета».

- Регистр-расчет «Учет амортизации нематериальных активов».

- Регистр-расчет стоимости списанного сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО).

- Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО).

- Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.

- Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

- Регистр-расчет сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода.

- Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

- Регистр учета договоров на добровольное страхование работников.

- Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников.

- Регистр-расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода.

- Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода.

- Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.

- Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.

- Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.

- Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.

      Регистры  промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, указанном гл. 25 НК РФ.

      Под промежуточными понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в декларации, то есть их значения хотя и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя

      Показатели  регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.

      Регистры  формирования отчетных данных:

- Регистр-расчет «Учет амортизации основных средств».

- Регистр-расчет стоимости товаров, списанных (реализованных) в отчетном периоде.

- Регистр учета прочих расходов текущего периода.

- Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества».

- Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества.

- Регистр-расчет учета остатка транспортных расходов.

- Регистр учета внереализационных расходов.

- Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операций по оказанию финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ).

- Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).

- Регистр учета доходов текущего периода.

- Регистр учета убытков обслуживающих производств.

- Регистр-расчет «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств».

      Ведение регистров формирования отчетных данных обеспечивает информацией о порядке  получения значений конкретных строк  налоговой декларации.

      Обобщающим  признаком для всех вышеперечисленных  регистров является формирование в них конечных данных налоговой отчетности. Одновременно в этих регистрах как результат расчетов выявляется и систематизируется и иная информация, переносимая в регистры учета состояния единицы налогового учета или регистры промежуточных расчетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Специальные налоговые  режимы

      Содержание  специальных налоговых режимов  составляют денежные отношения, возникающие  между государством и определенными  группами налогоплательщиков в связи  со спецификой их хозяйственной деятельности в процессе отчуждения ими денежных средств в бюджет (внебюджетные фонды) через специальную систему налоговых платежей.

      Спецрежим - это особый механизм налогового регулирования  определенных сфер деятельности, а  также один из способов достижения более высокого фискального и регулирующего эффекта. В настоящей редакции НК спецрежим определен как особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

      К спецрежимам относятся:

      1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

      2.    Упрощенная система налогообложения  (УСН)

      3.    Система налогообложения в виде (ЕНВД)

      4.    Система налогообложения при  выполнении соглашения о разделе  продукции (СРП) 

      2.1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 

      Организации – плательщики ЕНВД в соответствии с пунктом 4 статьи 346²⁶ Налогового кодекса РФ освобождаются от следующих налогов – налога на прибыль; налога на имущество; ЕСН; НДС. Для индивидуальных предпринимателей ЕНВД заменяет следующие виды налогов: налог на доходы физических лиц (НДФЛ); налог на имущество физических лиц; ЕСН; НДС.

      Замена  уплаты перечисленных налогов осуществляется только по той предпринимательской деятельности, которая переведена на ЕНВД. Если фирма (предприниматель) занимается помимо деятельности, переведенной на уплату единого налога, еще и деятельностью, не подпадающей под ЕНВД, то по этому второму виду деятельности она обязана платить все «общережимные» налоги.

      В первую очередь это касается НДС, который плательщики ЕНВД должны перечислять при ввозе товаров  на таможенную территорию России. Определяя  этот НДС, необходимо руководствоваться  положениями главы 21 Налогового кодекса  РФ, а также российским таможенным законодательством.

      «Вмененщики»  могут перечислять в бюджет следующие  федеральные налоги и сборы: налог  на добычу полезных ископаемых; сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов; государственную пошлину; водный налог; а также региональные налоги (транспортный) и местные (земельный).

      Кроме того, за фирмами и коммерсантами, переведенными на ЕНВД, сохраняется  обязанность уплаты страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование. Помимо этого индивидуальные предприниматели должны платить обязательные фиксированные «пенсионные» взносы за себя. Плательщики ЕНВД обязаны также исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Базой для расчета этих взносов являются начисленные по всем основаниям выплаты в пользу работников.

      Фирмы и предприниматели могут применять  упрощенную систему налогообложения (УСН) одновременно с уплатой ЕНВД. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных сфер предпринимательства. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. Учитывая изложенное, фирмы и предприниматели не должны учитывать доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, при определении лимита доходов, позволяющего не утратить право на применение «упрощенки».

      Согласно  перечню плательщиками ЕНВД могут стать организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются:

      - оказанием бытовых услуг;

      - оказанием ветеринарных услуг;

      - ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автотранспортных средств;

      - розничной торговлей через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метров, а также палатки, лотки и другие объекты (в том числе не имеющие стационарной торговой площади);

      - хранением автотранспортных средств на платных стоянках;

      - оказанием услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров (в том числе не имеющих зоны обслуживания);

      - перевозкой пассажиров и грузов (эксплуатируя не более 20 транспортных средств);

      - распространением и (или) размещением наружной рекламы, в том числе на автобусах, троллейбусах, трамваях и т. п.;

      - оказанием услуг по временному проживанию и размещению;

      - сдачей в аренду стационарных торговых мест на рынках и других местах торговли, не имеющих зала для обслуживания посетителей.

      В отношении определенных видов деятельности, подпадающих под действие ЕНВД, установлены  обязательные ограничения и условия. Например, по площади торгового зала или по количеству используемых автотранспортных средств.

      Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 статьи 346²⁹ Налогового кодекса РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов K1 и К2. 

      При расчете налоговой базы используется следующая формула: 

      ВД= (БДх (N1 + N2 + N3)xK1 хК2),

      где

      ВД  – величина вмененного дохода;

      БД  – значение базовой доходности в  месяц по определенному виду предпринимательской  деятельности;

      ni, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

      Кi, K2,... – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

      Если  в течение квартала величина физического  показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с  начала того месяца, в котором оно произошло. Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15 процентам. 

      ЕН = ВДх15%,

      где

      ВД  – вмененный доход за налоговый  период;

      ЕН  – сумма единого налога.

      Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в пункте 3 статьи 346²⁹ Налогового кодекса РФ. Базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов.

      Физические  показатели, которые характеризуют  определенный вид предпринимательской  деятельности, и базовая доходность:

      1. Количество работников - данный физический показатель определяется как количество всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

      2. Площадь торгового зала - под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Таким образом, при исчислении налоговой базы по ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал (магазин, павильон), учитываются площади всех фактически используемых им для ведения розничной торговли товарами и оказания услуг покупателям помещений такого объекта. При этом в целях главы 26³ Налогового кодекса РФ площадь названных помещений в каждом объекте стационарной торговой сети, имеющем торговый зал, не должна превышать 150 кв. м.