Система и форма налогового контроля

      2) принимается в соответствии с  НК РФ и законодательством о налогах и сборах [35, С. 45].

      Нормативно-правовую базу, регулирующую порядок ведения  налогового учета и отчетности определяют Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы о налогах и сборах, например Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» Федеральный закон  РФ «О бухгалтерском учете», подзаконные нормативные акты, например Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказы ФНС и другие. В настоящее время в РФ действуют более двухсот актов федерального и регионального уровня, а также актов органов местного самоуправления, регулирующих отношения в области налогового контроля. 
 

 

2. Анализ налогового контроля на примере предприятия ОАО «АЛНАС»

2.1. Анализ налогов уплачиваемых предприятием 

      Производственный  комплекс «Альметьевский насосный завод» – это предприятие по ремонту  и выпуску насосных установок  для добычи нефти и производству электротехнического оборудования для энергетического комплекса. Юридический статус – Открытое акционерное общество.

      ОАО «АЛНАС» – машиностроительное предприятие, выпускающее погружные насосные установки для откачивания нефти  из скважины и запасные части к  установкам. Основан  в  городе Альметьевске  в 1978 году.  Несмотря на свою молодость, ОАО «АЛНАС» стал крупнейшим в мире производителем модульных погружных установок для добычи нефти. Основная продукция - установки погружных центробежных насосов (УЭЦН) для добычи нефти, состоящие из: погружного центробежного насоса, погружного электродвигателя, газосепаратора, кабельной линии, наземного электрооборудования, системы телеметрии, инструментов и принадлежностей, запасных частей. Установки позволяют откачивать нефть с производительностью от 10 до 1500 м³ в сутки с глубины до 3000 м.

      Рассмотрев механизм исчисления  основных налогов по ОАО «АЛНАС» проанализируем показатели налоговой отчетности предприятия.

      В таблице 1 представлен анализ качественных изменений налогов, уплачиваемых ОАО «АЛНАС» в бюджет  за 2007-2009 гг.

      Как видно из представленных данных таблицы 5, общая сумма налогов, уплачиваемых предприятием в бюджет, за анализируемый период увеличилась на 62365 тыс. руб., в том числе в 2009 году на сумму 27537 тыс. руб. и в 2007 году на сумму 34828 тыс. руб.

      Данное  изменение объясняется увеличением налогооблагаемой базы ОАО «АЛНАС» за 2007-2009гг. За анализируемый период в ОАО «АЛНАС» увеличилась выручка от реализации товаров, оказанных услуг, выполненных работ. В связи с чем увеличивается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная с оборотов по реализации продукции, работ и услуг. Соответственно увеличивается налогооблагаемая база по налогу на прибыль.

      Таблица 1.

      Анализ  качественных изменений  налогов, уплачиваемых

      ОАО «АЛНАС» за 2007-2009 гг.

      (тыс. руб.)

      За  анализируемый период возросла численность  предприятия, а также были повышены оклады и тарифные ставки работников предприятия, что объясняет рост налога на доходы с физических лиц.

      Увеличение  наблюдается  по каждому виду налога, уплачиваемого предприятием в бюджет. В частности, в 2007 году рост налога на прибыль составил 27 тыс. руб., налога на добавленную стоимость – 33467 тыс. руб., налога на доходы физических лиц – 1170 тыс. руб., по прочим налогам увеличение составило 164 тыс. руб.

      Для большей наглядности динамику рассмотренных  налогов ОАО «АЛНАС» представим графически (рис. 1.).

      

      

Рис. 1. Динамика налогов, уплаченных ОАО «АЛНАС»

за  2007-2009 гг.

      В таблице 2 представлен анализ структурных изменений налогов, уплачиваемых ОАО «АЛНАС» за 2007-2009гг.

      Таблица 2.

      Анализ  структурных изменений  налогов, уплачиваемых

      ОАО «АЛНАС» за 2007-2009 гг.

      Как видно из представленных в таблице 6 данных, изменения в структуре уплачиваемых налогов ОАО «АЛНАС» в 2007-2009 гг. незначительны (в пределах 1%).

      Таким образом, анализ показателей налоговой отчетности предприятия ОАО «АЛНАС» показал,  что общая сумма налогов, уплачиваемых предприятием в бюджет, за анализируемый период увеличилась на 62365 тыс. руб., в том числе в 2009 году на сумму 27537 тыс. руб. и в 2007 году на сумму 34828 тыс. руб. Данное изменение объясняется увеличением налогооблагаемой базы ОАО «АЛНАС» за 2008-2007гг. За анализируемый период в ОАО «АЛНАС» увеличилась выручка от реализации товаров, оказанных услуг, выполненных работ. В связи с чем увеличивается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная с оборотов по реализации продукции, работ и услуг. Соответственно увеличивается налогооблагаемая база по налогу на прибыль. За анализируемый период возросла численность предприятия, а также были повышены оклады и тарифные ставки работников предприятия, что объясняет рост налога на доходы с физических лиц. Увеличение наблюдается  по каждому виду налога, уплачиваемого предприятием в бюджет. В частности, в 2007 году рост налога на прибыль составил 27 тыс. руб., налога на добавленную стоимость – 33467 тыс. руб., налога на доходы физических лиц – 1170 тыс. руб., по прочим налогам увеличение составило 164 тыс. руб. 

2.2. Анализ процедур налогового контроля предприятия 

                         На наш взгляд, необходимым представляется показать данные по проведенным налоговым проверкам органами осуществляющие налоговый контроль и выявленным нарушениям, по предприятию ОАО «АЛНАС» за период 2007-2009 гг., которая представлена в таблице 3.

                         Проводя анализ таблицы  3 необходимо отметить,  что по предприятию ежегодно проводятся налоговые проверки, в 2008 г. всего по предприятию проведено 5 проверок, что на одну проверку меньше чем в 2007 г. В 2009 г. проведено 7 налоговых проверок, что на 2 проверки больше чем  в 2008 г. В целом можно отметить динамику увеличения налоговых проверок на 3 в 2009 г. по сравнению с 2007 г.

      Таблица 3.

      Данные  по проведенным налоговым  проверкам и выявленным нарушениям, по предприятию ОАО «АЛНАС» в 2008-2007 гг.

      

      По  выявленным нарушениям отмечается увеличение  выявленных нарушений на 1 единицу  в 2007 г. по сравнению с 2008 г, и снижение выявленных нарушений на 2 единицы в 2007 г. по сравнению с 2009 г. По выявленным нарушением по предприятию ОАО «АЛНАС» наблюдается 100% устранение.

      По  результатам проведенных налоговых  проверок составляются акты, в которых  указываются нарушения в части  выплат норм действующего налогового законодательства.

      Таким образом, рассмотрев контроль налоговых органов за взиманием имущественных налогов с организаций необходимо отметить, что  налоговые проверки являются одной из форм налогового контроля. Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства или их число незначительно. Несмотря на огромное количество поправок, внесенных в законодательные акты, объем вопросов по исчислению и уплате налога на имущество организаций не уменьшается.  Предметом налогового контроля, в первую очередь, является своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. При проверке правильности исчисления и уплаты налога на имущество предприятий следует руководствоваться  нормами НК РФ. 

      2.3. Анализ результатов  налогового контроля 

      В таблице 4 представлены данные доначисленных сумм и сумм пеней и штрафов по имущественным налогам по результатам проверок ОАО «АЛНАС» МРИ ФНС России № 16 по РТ за период  2007-2009 гг.

      Таблица 4.

      Доначисленные суммы и сумм пеней и штрафов по имущественным налогам по результатам проверок по ОАО «АЛНАС» МРИ ФНС России № 16 по РТ за период  2007-2009 гг.

      (руб.)