Шпаргалка по "Налогам"

Особые виды таможенных пошлин:Специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;Антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортера, чем страны-импортера;Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

     . В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

• Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространенный как в мировой практике, так и в России вид пошлин;
• Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти). ВТО призывает к полной отмене таких пошлин;
• Транзитные пошлины — в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.

     В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара:

• Базовые ставки применяются к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения которых с Россией предусматривают режим наибольшего благоприятствования (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Россией) и составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе;
• Если торгово-политические отношения не предусматривают такого режима, применяются максимальные ставки таможенных пошлин, составляющие 200 % от указанных в Таможенном тарифе;

     35) - представляет собой обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий, либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.Плательщиками государственной пошлины являются граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.Объектами взимания государственной пошлины выступают:исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный суд РФ;совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченных на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений РФ;государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;выдача документов указанными судами, организациями и органами;рассмотрение и выдача документов, связанных с получением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также совершение других юридически значимых действий, определяемых законодательством. Виды государственной пошлины. В зависимости от органа, на которого возложена обязанность удерживать государственную пошлину, различают государственную пошлину, взимаемую при обращении:

     1) в суды общей юрисдикции, к  мировым судьям, в арбитражные  суды, в Конституционный Суд Российской  Федерации и конституционные  (уставные) суды субъектов Российской  Федерации;

     2) в нотариальные органы;

     3) в органы записи актов гражданского  состояния (ЗАГСы) и иные уполномоченные  органы;

     4) в органы внутренних дел и  другие уполномоченные органы  при совершении действий, связанных  с приобретением гражданства  Российской Федерации, выходом  из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации; Не уплачивают государственную пошлину налоговые, финансовые, таможенные органы и органы по валютному и экспортному контролю по искам о взыскании налогов в бюджет или возврата их из бюджета 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     36) Размер государственной пошлины устанавливается в твердых ставках (простая государственная пошлина) или в процентах к сумме, указанной в документе (пропорциональная и прогрессивная государственная пошлина). Пропорциональная ставка государственной пошлины устанавливается в едином проценте от суммы договора, иска, размера наследственной массы и т.д.

     Ставка  может расти по мере увеличения размера объекта взимания государственной пошлины (прогрессивная государственная пошлина Размеры пропорциональных и прогрессивных государственных пошлин могут ограничиваться пределами:

     а) минимальными (за нотариальное удостоверение договоров поручительства — 0,5% суммы, на которую принимается обязательство, но не менее двукратного размера минимального размера оплаты труда);

     б) максимальными (по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, с исковых  заявлений имущественного характера при цене иска свыше 1 млн. руб. — 16 млн. 600 тыс. руб. + 0,5% суммы свыше 1 млн. руб., но не свыше 100000 руб.).

     Размер  государственной пошлины может  ставиться в зависимость от того, кто ее уплачивает. За государственную регистрацию договора о залоге недвижимости граждане уплачивают двукратный, а юридические лица — пятикратный размер минимальной оплаты труда. За выдачу свидетельства о праве на наследство наследники первой очереди уплачивают государственную пошлину в размере 1% стоимости наследуемого имущества, все другие наследники — 2%. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

     1) уплаты государственной пошлины  в большем размере, чем это  предусмотрено законодательством;

     2) возвращения заявления, жалобы  или иного обращения или отказа  в их принятии судами либо  отказа в совершении нотариальных  действий уполномоченными на то органами и должностными лицами.

     3) прекращения производства по  делу или оставления иска без  рассмотрения судом общей юрисдикции  или арбитражным судом

     4) отказа лиц, уплативших государственную  пошлину, от совершения юридически  значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;

     5) отказа в выдаче паспорта гражданина  Российской Федерации для выезда  из Российской Федерации

     Возврат суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата.

     При прекращении государственной регистрации  права, ограничения (обременения) права  на недвижимое имущество, сделки с ним  на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины.

     Функции по обеспечению соблюдения положений  налогового законодательства возложены  на налоговые органы. 
 
 
 
 

37) Налог на добавленную стоимость  (НДС) - это разновидность косвенного налога на товары и услуги. По своей экономической сути НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю. Основную часть доходов федерального бюджета России составляют налоговые поступления. При этом основная часть федеральных налоговых доходов приходится на поступления от НДС.

В России, как и  во всех странах, установивших НДС, также наблюдалась тенденция  быстрого превращения НДС в один из главных налогов в налоговой системе, обеспечивающий большую часть налоговых доходов федерального бюджета. Объективная необходимость введения НДС в Российской Федерации была обоснована рядом факторов:

1. пополнение доходов бюджета, испытывающего острый финансовый кризис и нуждающегося в стабильных налоговых поступлениях;
2. создание новой модели налоговой системы в соответствии с требованиями рыночной экономики;
3. присоединение к международному сообществу, широко применяющему данный налоговый механизм.

   38 ) Первое исключение -- приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для операций, освобожденных от НДС на основании пунктов 1--3 статьи 149 НК РФ.Второе исключение -- приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для производства и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России. Напомним, что место реализации товаров определяется в соответствии со статьей 147, а место реализации работ (услуг) -- статьей 148 НК РФ. Помимо перечисленных выше в пункте 2 статьи 170 Кодекса фигурируют еще два случая, когда сумма «входного» НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг). Речь идет о приобретении товаров (работ, услуг):-- лицами, не являющимися налогоплательщиками (например, перешедшими на «упрощенку» или переведенными на ЕНВД) либо освобожденными от уплаты налога на основании статьи 145 Кодекса;-- предназначенных для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса. Например, для передачи в уставный фонд другой компании.Приведенными четырьмя ситуациями возможности организации включить НДС в расходы исчерпываются. Во всех остальных случаях, когда налог по какой-то причине нельзя принять к вычету, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, он не включается. Аналогичной позиции придерживаются и налоговые органы. Таким образом, в некоторых ситуациях сумму уплаченного поставщикам НДС не удастся включить ни в состав налоговых вычетов, ни в состав затрат. То есть эта сумма уплачивается поставщику за счет собственных средств организации.

   39) Налоговый период

   Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых  агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается  как квартал

   Налоговые с тавки – 0 экспот, космос сфера

   10 скот и птица, детская одежда

   18% в остальных случаях

. Сумма налога  при определении налоговой базы  в соответствии со статьями  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы, а при  раздельном учете - как сумма  налога, полученная в результате  сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения , относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.5. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой.7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.