Расчет основных налогов

В пункте 1.4 следует  указать контактный телефон налогового агента (если он есть). Если телефона нет, реквизит не заполняется.

Пункт 2.1 - ИНН - заполняется в том случае, если налогоплательщику (физическому лицу - получателю доходов) присвоен ИНН. В  противном случае реквизит не заполняется.

Пункт 2.2 - Фамилия, имя, отчество - заполняется в абсолютном соответствии с документом, удостоверяющим личность (возможно заполнение латинскими буквами и/или отсутствие отчества).  

Пункт 2.3 - Статус - если налогоплательщик (физическое лицо - получатель доходов) фактически находился на территории РФ не менее 183 дней в налоговом периоде, то он является налоговым резидентом Российской Федерации - указывается цифра 1. В противном случае, т.е. если налогоплательщик находился на территории РФ менее 183 дней - указывается цифра 2.

Пункт 2.4 - Дата рождения - записывается арабскими  цифрами. Если день или месяц имеют  значение от 1 до 9, то перед значимой цифрой ставится ноль. Цифры обозначающие день, месяц и год отделяются друг от друга точками. Например, первое февраля 1977 года будет выглядеть так: 01.02.1977.

Пункт 2.5 - Гражданство - для граждан России указывается  код России - 643, для лиц без  гражданства - код 999, для граждан  прочих государств код страны выбирается из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ).

Пункт 2.6 - Код документа, удостоверяющего личность, в соответствии со справочником " Коды документов"

Пункт 2.7 - Серия  и номер документа - серия и  номер документа, указанного в пункте 2.6. Знак "№" не пишется.

Пункт 2.8 - Адрес  места жительства в Российской Федерации - указывается на основании документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места его жительства. Для налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ и для иностранных граждан может не заполняться, если заполнен пункт 2.9.

Почтовый индекс - заполнение обязательно. Указывается  индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика;

Код региона - заполнение обязательно. Указывается код региона, на территории которого имеет место жительства налогоплательщик;

Район - заполняется, только если указан в документе, подтверждающем адрес места жительства. В противном  случае реквизит не заполняется;

Город - заполняется, только если указан в документе, подтверждающем адрес места жительства. В противном случае реквизит не заполняется;

Населенный  пункт - заполняется, если в документе, подтверждающем адрес места жительства, указан отличный от города населенный пункт (например, село, деревня, поселок  и.т.д.);

Улица - данный показатель заполняется, если в составе адреса места жительства по документу значится улица (проспект, переулок, тупик, набережная и т.д.);

Дом - заполняется, если значится в составе адреса места жительства по документу. Могут быть использованы как числовые, так и буквенные обозначения, а также знак "/" для обозначения углового дома;

Корпус - данный показатель заполняется, если в составе адреса места жительства по документу значится корпус, строение и т.п.;

Квартира - заполняется, если указана в документе, подтверждающем адрес места жительства. В противном случае реквизит не заполняется.

Пункт 2.9 -  Адрес в стране проживания - заполняется для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также для всех иностранных граждан:

Код страны - заполнение обязательно. Указывается код страны постоянного проживания налогоплательщика;

Адрес - заполнение обязательно. Записывается в произвольной форме, возможно написание латинскими буквами.

Приступая к  заполнению Раздела 3, следует помнить, что по каждой налоговой ставке на каждое физическое лицо заполняется ОТДЕЛЬНАЯ СПРАВКА. Таким образов в строке "Доходы, облагаемые по ставке ___%", следует указать ту ставку налога, которой облагаются доходы указанные ниже, в таблице Раздела 3.

1.7.4 Налог на имущество 

ООО “Розничная сеть АЗС Salavat” применяет линейный метод начисления амортизации.

А = ПС*К

А – амортизация,

ПС – первоначальная стоимость,

К – норма амортизации.

А = 884634*0,33%,

Таким образом месячная амортизация имущества равна 2919т.р.

Соответственно остаточная стоимость имущества с каждым месяцем будет уменьшаться на эту величину.

Далее рассчитывается сумма налога.

Среднегодовая стоимость  имущества = сумма остаточных стоимостей / 13.

Данная величина и  является налоговой базой за налоговый  период. Она рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога, в данном случае величина налога равна 29941,62 руб.

 

Расчет налоговой  нагрузки

Методом Департамента налоговой  политики Министерства финансов Российской Федерации.

Для этого необходимы следующие экономические показатели:

№	Показатель	Значение (тыс.руб.)
1.	Выручка (Вобщ)	1113919
2.	Общая сумма налогов (Нобщ)	280514,92

 

НБ = (Н_общ/ В_общ) * 100% = (280514,92 / 1113919) * 100% = 25,18%

     Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации показывает отношение общей суммы налоговых платежей к выручке, составляет 25,18%, т.е. практически ¼ выручки предприятие отдает на налоги, сумма выплат достаточно оптимальна для данного вида деятельности. Что может свидетельствовать о наличии схем оптимизации налоговых выплат. Далее будет рассмотрена схема оптимизации по всем налогам уплачиваемым на данном предприятии.

        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II Практическая часть

 

2.1 Доли уплачиваемых  налогов

     В данном разделе  работы, будут рассмотрены различные схемы оптимизации сумм налогов, на примере ООО «Розничная сеть АЗС Салават».

    ООО «Розничная сеть АЗС Салават» является дочерней компанией от ОАО «Салаватнефтеоргсинтез», которая производит реализацию нефтепродуктов мелким оптом.     ООО «Розничная сеть АЗС Салават» в 2009 году является плательщиком следующих налогов:

№	Наименование налога	Ставка налога	Примечание
1.	Налог на добавленную  стоимость	18%	100% В Федеральный бюджет
2.	Налог на прибыль	20%	2% В Федеральный бюджет; 18% В бюджет субъектов;
3.	Страховые взносы	26%	20% В Федеральный бюджет; 2,9%В фонд социального  страхования; 3,1% В фонд обязательного  медицинского страхования;    - 1,1% В Федеральный  ФОМС;    - 2% В региональный  ФОМС;
4.	Отчисления на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	0,2%	ООО «Розничная сеть АЗС  Салават» относится к I классу профессионального  риска
5.	Налог на имущество	2,2%	2,2% В Республике Башкортостан; 2,0% В Москве.

 

     В 2009 году  налоговые обязательства ООО «Розничная сеть АЗС Салават» перед бюджетом выглядит следующим образом:

№	Наименование налога	Сумма налога (тыс. руб.)	Удельный вес, %
1.	НДС с учетом налогового вычета	199926	71,27%
2.	Налог на прибыль	19541	6,96%
3.	Страховые взносы	57943,53	20,65%
4.	Налог на имущество	3104,4	1,1%
	Итого налогов:	280514,92	100%

 

Анализ уплачиваемых налогов показал что основную нагрузку предприятие несет по НДС. На втором месте страховые взносы, далее налог на прибыль и на последнем месте налог на имущество.

НДС самый ощутимый налог у рассматриваемой  организации, т.к. осуществляется реализация нефтепродуктов в розницу, следовательно  в стоимость горючего входят множество  затрат, начиная от производства и  очистки, заканчивая транспортировкой и отгрузкой.

2.2Сближение бухгалтерского и налогового учета

Учетная политика

 

ПОЛОЖЕНИЕ

 

по бухгалтерскому и  налоговому учету

″Учетная политика в  ОАО Салаватнефтеоргсинтез"

на 2005 год

(Утверждено приказом  № 1420 от 31.12.2004г.)

 

 

Настоящая учетная политика ОАО ″Салаватнефтеоргсинтез″, в дальнейшем Общества, разработана в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ″Учетная политика организации″ ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60 Н, с учетом требований Налогового Кодекса РФ, обязательна для исполнения всеми подразделениями.,

 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

 

 

 

1. Бухгалтерский и налоговый учет Общества осуществляется централизованной бухгалтерией.

 

2. Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, а также соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель – генеральный директор Общества.

 

3. Централизованную бухгалтерию Общества возглавляет главный бухгалтер Общества, назначаемый руководителем Общества и руководствующийся в своей работе Федеральным законом РФ от 21.11.96г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденным приказом Минфина РФ № 34 Н от 29.07.1998г., Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденного приказом МФ РФ ОТ 31.10.01г. № 94 Н, Налоговым Кодексом РФ, Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика в ОАО "Салаватнефтеоргсинтез" и иными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский и налоговый учет.
1. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору Общества и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.
2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении, путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
3. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в централизованную бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Общества.
4. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем Общества документы, служащие основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также финансовых, кредитных обязательств, документы на финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Право подписи может быть предоставлено лицам, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя Общества.
5. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю Общества. При получении от руководителя Общества письменного распоряжения о принятии указанных документов к учету главный бухгалтер исполняет его. В этом случае, всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель Общества.
6. При освобождении главного бухгалтера от занимаемой должности, производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру (а при отсутствии последнего - работнику, назначенному приказом руководителя Общества), в процессе которой производится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем Общества.

 

7. Централизованная бухгалтерия Общества действует на основании Положения о централизованной бухгалтерии и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский и налоговый учёт.
8. Исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль производится по методу начисления, применяется поквартальный способ исчисления, с уплатой ежемесячных авансовых платежей в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному кварталу. Налоговая декларация представляется нарастающим итогом за квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль  производится по месту нахождения Общества, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников  и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по Обществу на конец отчетного (налогового) периода.

Исчисление налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость производится по методу "оплаты".

Уплата земельного налога, арендной платы за землю, транспортного налога, налога на доходы физических лиц производится по месту нахождения (государственной регистрации) Общества, а также по месту нахождения каждого территориально - обособленного подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Представление налоговой декларации и уплата налога на имущество осуществляется по месту  нахождения (государственной регистрации) Общества, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества.

Представление налоговой декларации и уплата водного  налога осуществляется по местонахождению  объекта налогообложения.

Возмещение НДС, фактически уплаченного поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (работы, услуги), использованные для производства экспортной продукции производится на основании ежемесячных специальных расчетов в приложение № 1

Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Для учета постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц отчетного периода применяется  внесистемная аналитика – бухгалтерские  регистры в виде таблиц и расчетов. Основной перечень разниц по доходам  и расходам, возникающим между показателями бухгалтерского и налогового учета Общества приведен в приложение № 2.