Расчет НДС

                                              Оглавление

Введение                                                                                                         4

   I ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ                                                                   

      1.Понятие НДС                                                                                         5

      2.Налогоплательщики                                                                              6

      3.Объект налогообложения                                                                     7

      4.Налоговая база                                                                                       8

      5.Налоговый период                                                                                11

      6.Ставки налога                                                                                        11

      7.Льготы по налогу                                                                                  15

  II ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

       1.Расчет НДС                                                                                           21

       2.Отражение в  бухгалтерском учете                                                     22

       3.Налоговая декларация                                                                         23

Заключение                                                                                                     24

Список используемой литературы                                                               25

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налог на добавленную стоимость (далее  — НДС) — всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров.

НДС доминирует среди налогов на потребление, что связано с рядом  обстоятельств. Во-первых, это нейтральность  НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства. Нейтральность заключается в том, что при обложении налогом импорта и освобождении от него экспорта НДС не мешает конкуренции между национальными и иностранными товарами. Механизм расчета НДС позволяет ему оставаться всегда пропорциональным стоимости изделия и не зависеть от числа предприятий, которые участвовали в изготовлении изделия. Во-вторых, потенциально широкая база обложения НДС позволяет увеличивать государственные доходы. Наконец, в-третьих, расходы конечных потребителей, а не затраты производителей облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается.

Цель курсовой работы  рассмотреть роль и место в налоговой системе Р.Ф. налога на добавленную стоимость. Эта тема очень актуальна, т. к. НДС занимает важное место в налогообложении Р.Ф.

Задачами курсовой работы являются рассмотрение:

1.Понятия НДС и его налогоплательщиков;

2.Объекта налогообложения;

3.Налоговой базы;

4.Ставки налога и налоговый  период

5.Льготы по налогу

6.Практическое применение НДС

В связи с поставленными задачами была написана данная курсовая работа

Для написания курсовой работы был  использован Налоговый кодекс РФ, а также различные учебники, пособия  и журналы.

 

I. ТЕОРИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.Понятие НДС

Федеральный налог. Регулируется гл. 21 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2001 .

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки-производства и обращения.

 Таким образом, при исчислении  НДС плательщику необходимо определить две суммы налога, одна из которых — это налог, уплаченный им поставщикам при покупке материальных ценностей, а другая — НДС, входящий в состав выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Различают два принципа применения НДС. Первый — принцип места назначения: НДС взимается со всех товаров и услуг, которые были ввезены в данную юрисдикцию для конечного потребления вне зависимости от того, где эти продукты были произведены. Согласно этому принципу импорт облагается НДС, а экспорт — нет. Второй принцип связан со страной происхождения товара: НДС взимается со всех товаров и услуг, произведенных в данной стране вне зависимости от конечного места их потребления. В этом случае НДС облагается экспорт, и не облагается импорт.

В РФ собственно добавленная стоимость объектом налогообложения не является. Вместо этого налогом облагаются составляющие добавленной стоимости: стоимость реализованных товаров, работ, услуг. Такой метод расчета НДС называют инвойсным методом: налогоплательщик выписывает покупателю товара (работы, услуги) специальный (по установленной форме) счет-фактуру, увеличивая цену товара (работ, услуг) на сумму налога, которая указывается отдельно. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога уплаченного им при приобретении необходимых для производственных нужд товаров (работ, услуг) и выделенного в счет - фактуре поставщика. Разница вносится в бюджет.

2.Налогоплательщики

1 Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее налогоплательщики) признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

2 Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84  НК РФ.

 Иностранные организации имеют  право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

3. Освобождение от исполнения  обязанностей налогоплательщика  по НДС является разновидностью  налоговых льгот.

Организации и индивидуальные предприниматели  имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организации или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Запрет на освобождение от исполнения обязанностей плательщика распространяется только на операции с подакцизными товарами.

Кроме того, освобождение не применяется  в отношении обязанностей, возникающих  в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих налогообложению.

3. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст.146 НК):

1) реализация товаров (работ,  услуг) на территории РФ в  т. ч. реализация предметов  залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении закупного или новации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности  на товары, результатов выполненных  работ, оказание услуг на безвозмездной  основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ  товаров (выполнение работ, оказание  слуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вылету (в т. ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) строительно-монтажные работы, выполненные на объектах, предназначенных для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ

В пункте 2 ст. 146 НК РФ указаны виды операций, не являющиеся объектом налогообложения, например:

- передача имущества государственных  и муниципальных предприятий,  выкупаемого в порядке приватизации;

- передача имущественных прав  организации ее правопреемнику (правопреемникам).

Следует учитывать, что НДС облагается только реализация на территории России. Если место реализации товаров (работ, услуг) находится за пределами, то НДС не уплачивается. Порядок определения места реализации товаров определен ст. 147 НК РФ, а места реализации работ, услуг-ст.148НКРФ.

4.Налоговая база.

1 Общие положения

По общему правилу, установленному в п. 1 ст.153 налоговая база НДС  определяется налогоплательщиком самостоятельно. Порядок определения налоговой  базы зависит от объекта налогообложения. Особенности определения налоговой  базы при реализации товаров (работ, услуг) регламентированы нормами ст.154 НК РФ.

При применении одинаковых ставок налога налоговая  база определяется суммарно по всем видам  операций, облагаемых по этой ставке.

По каждому  виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно.

Для товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, налоговая  база определяется по правилам гл. 21 НК РФ с учетом соответствующих положений  таможенного законодательства РФ.

Правила исчисления размеров выручки при определении  налоговой базы НДС представлены в п.2,3 ст.153 НК РФ.

«2.При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщиков, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.»[ст.153  НК РФ]

На основании п.3 ст.153 выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

2 Определение  налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг).

 Налоговая  база при реализации налогоплательщиком  товаров (работ, услуг),  если  иное не предусмотрено  статьей  154 НК РФ, определяется как стоимость  этих  товаров (работ, услуг), исчисленная  исходя из цен, определяемых  в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов( для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации,

 При реализации  имущества, подлежащего учету  по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40  НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

Налоговая база при реализации услуг  по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг),  указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40  НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 НК РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.