Расчет единого сельскохозяйственного налога

         Расходы, перечисленные в примере, удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

         Общая сумма расходов, произведенных организацией в 2010 году, составляет:

         650 000 + 1 060 410 + 109 222  + 5100 + 41 600 = 1 866 332 рублей.

Эта сумма  отражается по строке 020.

         По строке 030 отражается налоговая база по ЕСХН за налоговый период. Для того чтобы определить значение этой строки, нужно найти разницу между показателями строк 010 и 020. В нашем примере налоговая база по ЕСХН за 2010 года равна:

3 240 600 - 1 866 332 = 1 374 268 рублей.

          Теперь следует заполнить раздел 2.1 декларации, чтобы рассчитать сумму убытка, уменьшающего налоговую базу.

          По строке 010 в этом разделе отражается сумма непогашенного убытка на начало налогового периода. В нашем примере по этой строке указывается остаток не перенесенного убытка - 171 510 рублей. Эта сумма указывается также по строке 020.

          По строке 040 раздела 2 отражается сумма убытка, которая уменьшает налоговую базу по ЕСХН за 2010 год. Эта величина не должна превышать 30% от размера налоговой базы, то есть:

1 374 268 рублей * 30% = 412 280 рублей.

          Сумма непогашенного убытка меньше полученной суммы. Поэтому по строке 040 раздела 2 указывается 171 510 рублей.

          По строке 050 раздела 2 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, исчисленного за налоговый период. Она определяется:

 (стр. 030 – стр. 040) * 6/100. В нашем примере эта строка равна:

 (1 374 268 - 171 510 ) * 6/100 = 72 165 рублей.

          По строке 003 раздела 1 отражается сумма авансового платежа, исчисленного за отчетный период (полугодие) - 44 513 рублей.

          По строке 004 раздела 1 отражается сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (год). Это разница строк 050 и 003. Эта строка равна:

72 165 руб. - 44 513 руб. = 27 652 рублей.

В остальных  строках ставятся прочерки.

В строке 001 раздела 1 вписывается КБК 182 1 05 03000 01 1000 110.

          По строке 002 раздела 1 указывается код ОКАТО по месту постановки организации на учет.

          Сведения, указанные в разделах 1, 2, 2.1, должен заверить руководитель организации. Рядом с подписью проставляется дата.

Заполнение  титульного листа.

          В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ООО "Аргаяш-птица" указывает ИНН и КПП организации.

          В строке "Номер корректировки" вписывается цифра 0. В строке "Налоговый период" - цифра 34. В строке "Отчетный год" - 2010.

          Далее бухгалтер указывает код налоговой инспекции, куда представляется декларация.

          Затем бухгалтер ООО "Аргаяш-птица" указывает полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью "Аргаяш-птица" и код вида экономической деятельности по ОКВЭД - 01.24.00.

          Заполненная декларация состоит из трех страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на ___ страницах" указывается 003.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность  и полноту сведений, указанных  в декларации, должен подтвердить  руководитель ООО "Аргаяш-птица". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя ООО "Аргаяш-птица", ставится его подпись и дата подписания декларации. 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

        Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

          Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

          Единый сельскохозяйственный налог  заменяет собой уплату трех  налогов: налог на прибыль организаций,  налог на имущество организаций,  НДС. Исключение составляет НДС,  который должен быть уплачен  фирмами при ввозе товаров  через таможенную границу РФ  в соответствии с Налоговым  кодексом РФ и Таможенным кодексом  РФ. Индивидуальные предприниматели  также освобождаются от обязанности  по уплате налога на доходы  физических лиц с доходов, полученных  от предпринимательской деятельности  и от налога на имущество  физических лиц, используемое  для осуществления предпринимательской  деятельности. С налогом на добавленную  стоимость ситуация аналогичная  - предприниматель освобожден от  обязанности уплаты этого налога, кроме случаев ввоза товаров  через таможенную границу РФ. Иные налоги и сборы должны уплачиваться организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

      Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

        Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом.

      Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета, у индивидуальных предпринимателей — в книге доходов и расходов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

      Налоговым периодом признается  календарный год. Отчетным периодом  признается полугодие. Налоговая ставка 6 процентов.

         В практической части контрольной  работы рассмотрен  расчет единого сельскохозяйственного налога.

         Организация ООО "Аргаяш-птица" получает прямую экономию от основных, не уплачиваемых плательщиками ЕСХН налогов  и что упрощает ведение бухгалтерского и налогового учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Федеральный закон от 11.11.03 № 147-ФЗ «О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ».

2. Приказ  Минфина РФ от 22.06.2009 № 57н «Об  утверждении формы налоговой  декларации по единому сельскохозяйственному  налогу и порядка ее заполнения».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.- Москва: Проспект, КноРус, 2012.-832с.

4. Дадашева А.З. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.-М .: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464с.

5. Жидкова Е. Ю.: учеб. пособие — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2009. — 480 с. — (Новое экономическое образование).

6. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/- 3-е изд., перераб.- М.: КНОРУС, 2007.-320с.

7. Ялбулганова А.А. Налоги и сборы в Российской Федерации: учебное пособие/под ред.-М.: Норма: ИНФРА-М, 2011.-432 с.