Проблемы применения упрощенной системы налогообложения

       Индивидуальные предприниматели,  перешедшие на упрощенную систему  налогообложения на основе патента,  производят оплату одной трети  стоимости патента в срок не  позднее 25 календарных дней после  начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

     При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости  патента в срок, установленный  пунктом 8 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

     В этом случае индивидуальный предприниматель  должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

     Индивидуальный  предприниматель обязан сообщить в  налоговый орган об утрате права  на применение упрощенной системы налогообложения  на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.

     Индивидуальный  предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

     Оплата  оставшейся части стоимости патента  производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 настоящего Кодекса, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

     Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения  на основе патента ведут налоговый учет доходов в порядке, установленном статьей 346.24 настоящего Кодекса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     6. Анализ изменений  в законодательстве по упрощенной системе налогообложения в 2011 году

     Законопроекты, упраздняющие единый социальный налог, коснулись и налогоплательщиков, действующих на упрощенной системе налогообложения. Если 2010 год был, своего рода, переходным периодом для них, и не так значимо отразился на налоговой, то 2011 год потребует осуществлять более весомые выплаты во внебюджетные фонды в размере 34%.

     Упрощенная  система налогообложения освобождает организации от уплаты налога на прибыль и налога на имущество. Ранее упрощенная система освобождала и от уплаты ЕСН, но УСНО в 2010 году стала предусматривать уплату страховых взносов,  а в 2011 году планируется, что они будут выплачиваться на общих основаниях.

     УСНО  в 2011 году потребует большего количества отчетов, в связи с реформой ЕСН. В 2011 году планируется повышение  общей ставки по страховым взносам  с 14 до 34%. В течение 2010 года налогоплательщики с УСНО перечисляли страховые взносы во внебюджетные фонды, как и ранее (взносы на пенсионное страхование 14%). УСНО с 2011 года предусматривает выплату обычных ставок: взносы в ПФР – 26%, ТФОМС — 3%, ФФОМС — 2,1%, в ФСС — 2,9%. В сумме получаем 34%, со всех выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. В том случае, если работник получает заработную плату в размере, превышающем 415 тысяч руб. в год, то с такого размера превышения страховые взносы взиматься не будут.

     Положительный момент - УСН 2011 года не требует подачи заявления, если предприниматель желает продолжать находиться на данной системе  налогообложения.

     Несмотря  на возросшую налоговую нагрузку, увеличение количества отчетности, ужесточении некоторых правил бухучета, упрощенная система налогообложения все же остается наиболее доступной системой для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей, благодаря пониженным ставкам и освобождению от НДС. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение  

     В данной курсовой работе были рассмотрены  теоретические и практические аспекты  применения упрощенной системы налогообложения, предложены методы оптимизации единого  налога, а также выявлены основные достоинства и недостатки данного режима налогообложения.

      На  основании проделанной работы можно  сделать следующие выводы.

     Упрощенная  система налогообложения предназначена  в основном для малых и средних  предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

     Так, организации, применяющие данный налоговый  режим, освобождаются от обязанности  по уплате:

     • налога на прибыль организаций,

     • налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров  на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента);

     • налога на имущество организаций.

     Индивидуальные  предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

     • налога на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности),

     • налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

     • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого  для осуществления предпринимательской  деятельности).

     Этот  режим, безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

     • снижение налогового бремени налогоплательщика,

     • упрощение учета, в том числе  налогового,

     • упрощение налоговой отчетности,

     • относительно низкие ставки единого  налога,

     • налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,

     • право переносить убытки прошлых  налоговых периодов на будущие налоговые  периоды.

     Среди недостатков УСНО можно выделить:

     • вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

     • отсутствие обязанности платить  НДС может привести к потере покупателей  – плательщиков этого налога;

     • при переходе с УСНО необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

     • при потере права применять УСНО нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период.

      Однако  основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную  стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы.

     Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный  режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСНО небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать [ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы 

     

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Селезнева Н.Н., Налоги [Текст]: учебник для студентов вузов / Н.Н Селезнева, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко; Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 479 с. – ISBN 978-5-238-01360-2
3. Захарьин В.Р., Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / В.Р. Захарьин. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2009. – 336 с.
4. Иващенко Н.С, Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации [Текст] / Н.С Иващенко;  под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. – Изд. 4-е , перераб. и доп. – М. : Юрайт-Издат, 2010. – 652 с.
5. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение [Текст] / М.П. Владимирова. - М.: Кнорус, 2010. – 233 с.
6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Е.Н. Евстигнеев – М.: Питер, 2009. – 272 с.

     7. «Упрощенка» в новом году [Электронный ресурс] http://law34.ru/userarticles/uproshenka-v-novom-godu.html.

     8. Новшества в УСН в 2011 году  [Электронный ресурс] http://law34.ru/userarticles/uproshenka-v-novom-godu.html.