Проблемы применения упрощенной системы налогообложения

     Минимальный налог

     Доходы  от реализации + Внереализационные  доходы * 1%

     = минимальный налог 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.2 Сроки уплаты единого налога 

     Порядок уплаты единого налога. На протяжении налогового периода все налогоплательщики  исчисляют сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

     По  результатам произведенных расчетов налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом:

     до 25 апреля за первый квартал,

     до 25 июля за полугодие,

     до 25 октября за девять месяцев.

     В данном случае и организации и индивидуальные предприниматели находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

     С 1 января 2009 года налогоплательщики, применяющие  УСНО, освобождаются от обязанности подавать налоговые декларации и налоговые расчеты за отчетный период. Однако остается обязанность предоставления налоговых деклараций по итогам налогового периода.

     По  окончании налогового периода, налогоплательщики  производят расчет единого налога и уплачивают в бюджет сумму налога с учетом уже уплаченных ранее авансовых платежей позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом.

     Например:

     -за 2010 год налогоплательщик обязан уплатить единый налог не позднее 31 марта 2011 года;

     Уплата единого налога и квартальных авансовых платежей по нему производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

     Если  организация имеет обособленные подразделения в других регионах России, то уплата единого налога все равно производится по месту регистрации предприятия.

     Если  предприниматель осуществляет деятельность в других регионах, то единый налог  он все равно уплачивает по единому  расчету в том регионе, в котором  он имеет место жительства и в  котором соответственно он зарегистрирован            [4, с. 356]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. Особенности налогового учета при УСНО 

     Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и  расходов для целей исчисления налоговой  базы по налогу в книге учета доходов  и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

     Независимо  от выбранного объекта налогообложения  установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе. Согласно статье 346.15 НК РФ в состав доходов включаются: выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав; внереализационные доходы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента 

     Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента:

     1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

     2) ремонт, окраска и пошив обуви;

     3) изготовление валяной обуви;

     4) изготовление текстильной галантереи;

     5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

     6) изготовление траурных венков, искусственных  цветов, гирлянд;

     7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

     8) изготовление и ремонт мебели;

     9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

     10) ремонт и техническое обслуживание  бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

     11) производство инвентаря для спортивного  рыболовства;

     12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

     13) производство и ремонт игр  и игрушек, за исключением компьютерных  игр;

     14) изготовление изделий народных  художественных промыслов;

     15) изготовление и ремонт ювелирных  изделий, бижутерии;

     16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

     17) выделка и крашение шкур животных;

     18) выделка и крашение меха;

     19) переработка давальческой мытой  шерсти на трикотажную пряжу;

     20) расчес шерсти;

     21) стрижка домашних животных;

     22) защита садов, огородов и зеленых  насаждений от вредителей и  болезней;

     23) изготовление сельскохозяйственного  инвентаря из материала заказчика;

     24) ремонт и изготовление бондарной  посуды и гончарных изделий;

     25) изготовление и ремонт деревянных лодок;

     26) ремонт туристского снаряжения  и инвентаря;

     27) распиловка древесины;

     28) граверные работы по металлу,  стеклу, фарфору, дереву, керамике;

     29) изготовление и печатание визитных  карточек и пригласительных билетов;

     30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

     31) чистка обуви;

     32) деятельность в области фотографии;

     33) производство, монтаж, прокат и показ  фильмов;

     34) техническое обслуживание и ремонт  автотранспортных средств;

     35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка) и другие виды деятельности, в соответствии со статьей 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

     При применении упрощенной системы налогообложения  на основе патента индивидуальный предприниматель  вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового  характера, среднесписочная численность  которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.

     Налогоплательщик  считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения  на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в следующих случаях:

     - если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный статьей 346.13 настоящего Кодекса, независимо от количества полученных в указанном году патентов;

     - если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 2.1 настоящей статьи.

     Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право  на применение упрощенной системы налогообложения  на основе патента, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

     Решение о возможности применения индивидуальными  предпринимателями упрощенной системы  налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

     Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными  предпринимателями упрощенной системы  налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

     Форма патента утверждается федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     Патент  выдается по выбору налогоплательщика  на период от одного до 12 месяцев. Налоговым  периодом считается срок, на который  выдан патент.

     Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

     Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     Налоговый орган обязан в десятидневный  срок выдать индивидуальному предпринимателю  патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

     Форма уведомления об отказе в выдаче патента  утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

     Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой  ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

     В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость  патента подлежит пересчету в  соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент.

     Размер  потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     В случае если вид предпринимательской  деятельности, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный пунктом 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленную статьей 346.29 настоящего Кодекса в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.