Порядок исчисления налога на имущество организаций

     Строка 220 предназначена для суммы налога за год, которая рассчитывается как произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100.

     По  строке 230 отражается сумма авансовых  платежей, начисленных в течение  года.

     Дополним  условия. ООО «Недвижимость» зарегистрировано в г. Ликино-Дулево Орехово-Зуевского района Московской области. Обособленных подразделений у компании нет, недвижимостью фирма также не владеет. Соответственно, декларацию по налогу на имущество она формирует одну и представляет ее по основному месту учета.

     Согласно  Закону МО от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-03 ставка налога на имущество составляет 2,2 процента. Ни под какие льготы оборудование, принадлежащее ООО «Недвижимость», не подпадает. В таком случае в разделе 2 расчета за полугодие будут отражены следующие сведения:

     – в графе 3 строки 020 – «480 000»;

     – в графе 3 строки 030 – «460 000»;

     – в графе 3 строки 040 – «440 000»;

     – в графе 3 строки 050 – «420 000»;

     – в графе 3 строки 060 – «400 000»;

     – в графе 3 строки 070 – «380 000»;

     – в графе 3 строки 080 – «360 000»;

     – в графе 3 строки 090 – «340 000»;

     – в графе 3 строки 100 – «320 000»;

     – в графе 3 строки 110 – «300 000»;

     – в графе 3 строки 120 – «280 000»;

     – в графе 3 строки 130 – «260 000»;

     – в графе 3 строки 140 – «240 000»;

     При этом в графе 4 строк с 020 по 140 ставятся прочерки. В строке 150 отражается средняя стоимость имущества за налоговый период, то есть «360 000». В строках 160, 170, 180, 200, 240 и 250 ставятся прочерки. В строку 210 вносится налоговая ставка – «2,2%». В строке 190 отражается налоговая база, которая в данном случае просто переносится из строки 150. В строке 220 будет отражена сумма:

     360 000 руб. х 2,2 : 100 = 7920 руб.

     Раздел 1 включает в себя семь блоков строк 010–040, которые заполняются по каждому  месту уплаты налога.

     В строке 030 указывается сумма налога, представляющая собой разницу между суммой налога, исчисленного за год, и суммами авансовых платежей по налогу, рассчитанных в течение налогового периода. Она определяется путем суммирования разностей значений строк 220 и суммы значений строк 230 и 250 всех разделов 2 декларации с соответствующими кодами по ОКАТО. По данной строке следует проставить прочерк, если в результате вычислений получается отрицательное число. Это значит, что сумма авансовых платежей, начисленных в течение года и (или) имеющихся у фирмы льгот оказалась больше величины налога. Иными словами, если имеет место переплата, которая отражается по строке 040.

     В строке 010 указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма  налога, а в строке 020 пишется код  бюджетной классификации, по которому она подлежит зачислению.

     Строку «Налоговый период» заполнять не следует. Год, за который представляется декларация (в нашем случае 2010-й), указывается по строке «Отчетный год». 

     Заключение 

     В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.

     Среди основных налогов Российской Федерации  налог на имущество организации  занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим  лицам, находящимся на общем режиме налогообложения приходится исчислять налог.

     Согласно  нормам законодательства, плательщиками  налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

     Максимальная  ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

     Объект  имущественного налогообложения –  основные средства, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые  по остаточной стоимости.

     Федеральным законодательством и региональными  актами предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество организации, с помощью которых имущество организации можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

     Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц. 
 
 
 
 

     Список  литературы 

1. Налоговый  кодекс РФ - М.: Юрайт-Издат, 2011. – 640 с. – (Библиотека Российского законодательства)

2. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96 г. № 129-ФЗ// Российская  газета № 205 2006 г.

3. Положение  по бухгалтерскому учету «Учетная  политика организации» (ПБУ 1/98) утвержденное  приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 09.12.98 г. № 60-н. // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти № 44 от 03.11.2008 г.

4. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» (ПБУ 4/99) утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43-н// Экономика и жизнь № 35 1999г.

5. Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  основных средств» (ПБУ 6/01) утвержденное  приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 30.03.01 г. № 26-н // Российская газета № 91-92 от 16.05.2001 г.

6. Горшкова Л. Г. Налогообложение имущества переданного в аренду и лизинг // Финансовая газета № 46 2008 г.

7. Зернова  И.Н. Порядок исчисления налога  на имущество // Бюджетные учреждения  здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение № 8 2009 г.

8. Лермонтов Ю.Л. Практические рекомендации по предоставлению отчетов в налоговые органы – М.: ГроссМедиа, 2008 – 132 с.

9. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России – М.: Финсататинформ, 2009 - 526 с.

10. Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общ. Ред. Проф. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. – 344с.

11. Павлова  А.Ю. Бухгалтерский учет основных средств как основа для исчисления налога на имущество организации // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии № 6 2009 г.

12. Панскаков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации – М: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. -544 с.

13. Савельева  О.А. Актуальные вопросы уплаты земельного налога и налога на имущество организаций // Налоги № 30 2010 г.

14 Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь – М.: Юристъ, 2009 г. – 496 с.

15. Толмачев И.А. Все, что должен знать руководитель компании о налогах – М.: ГроссМедиа, 2008 - 376 с.

16. Черчик Д.Г. Налоги и налогообложение – М: ИНФРА-М, 2007. – 456 с.

17. Чепуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление – М.: Налоговый вестник, 2010 – 374 с.

18. Феоктистова И.А. Комментарии к последним изменениям в Налоговый кодекс Российской Федерации – М.: ГроссМедиа, 2009 - 156 с.

19. Фролова Т.С. Типичные ошибки при формировании налога на имущество и земельного налога. Схемы уменьшения выплат // Горячая линия бухгалтера № 20,21,22,23,24 2009 г.

20. Юрзинова, И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 653с.