Податок на прибуток

1.10.10.12. Під терміном "державні послуги" слід розуміти будь-які платні послуги, обов'язковість отримання яких встановлюється законодавством та які

надаються фізичним чи юридичним  особам органами виконавчої   влади,    орган місцевого самоврядування та створеними ними установами і    організаціями, утримуються за рахунок  коштів відповідних бюджетів. До терміну "державні послу не включаються   податки,   збори   (обов'язкові   платежі),   визначені Законом України "Про систему оподаткування".

Під терміном  "пасивні  доходи"  слід розуміти доходи,  отримані     у    вигляді  процентів, дивідендів, страхових виплат і відшкодувань, а також роялті.

Під терміном "основна  діяльність" слід розуміти діяльність неприбуткові: організацій з надання  благодійної допомоги, просвітніх, культурних, наукові освітніх та інших  подібних послуг для суспільного  споживання, зі створення систем соціального самозабезпечення громадян та для інших цілей, передбачених статутний документами, укладеними на підставі норм відповідних законів про неприбуткові організації. Статутні документи неприбуткових організацій повинні місті вичерпний перелік видів їх діяльності. До основної діяльності не включаються будь, які операції з продажу товарів (робіт, послуг) неприбутковими організація визначеними абзацами "в" і "г" підпункту 10.1 п. 2.1.10, особам, іншим ні засновники, учасники або члени (їх уповноважені особи) таких неприбуткові організацій.

1.10.11.     Особливості    оподаткування    підприємств    та         організацій громадських організацій інвалідів

Звільняється від оподаткування  прибуток підприємств та організацій  громадських організацій інвалідів, майно яких є їх власністю, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів та прибутку, одержаного від грального бізнесу, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва (обігу).

Зазначені підприємства та організації громадських організацій  інвалідів мають право застосовувати  цю пільгу за наявністю дозволу на право користування такою пільгою, який надається міжвідомчою Комісією з питань діяльності підприємств  та організацій громадських організацій інвалідів відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні".

Підприємства та організації, на які поширюється дія цього  підпункту, реєструються у відповідному органі податкової служби у порядку, передбаченому для платників цього податку.

1.10.12. Особливості оподаткування окремих платників податку

1.10.12.1. Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів.

Перелік спеціальних  продуктів дитячого харчування встановлюється Кабінетом Міністрів України.

1.10.12.2. Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги, яка надається на безоплатній та безповоротній основі для подальшої експлуатації, підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації, перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему та забезпечення соціального захисту персоналу

разі порушення цільового  використання міжнародної    технічної    допомоги

одержувач її зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання, а також сплатити пеню, нараховану на суму отриманих пільг, виходячи з 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на день збільшення зобов'язань, та за період від дати отримання пільг до дати збільшення зобов'язань у встановленому

» законодавством порядку.       ! 2.1.10.12.3. Оподатковується у розмірі 50 відсотків від діючої   ставки прибуток платників податків    від    проведення    науково-дослідних    і реставраційних робіт у сфері охорони культурної спадщини.

1.10.12.4. Звільняються від оподаткування доходи від надання послуг щодо збирання та окремих видів відходів як вторинної сировини, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України.

1.10.12.5. Звільняються від оподаткування доходи у вигляді коштів, матеріальних цінностей та нематеріальних активів, одержані позашкільними навчальними закладами, незалежно від підпорядкування, типу і форми власності, від здійснення або на здійснення діяльності, передбаченої їх статутом.

1.10.13. Особливості оподаткування інноваційної діяльності інноваційних центрів, внесених до Державного реєстру

1.10.13.1. Оподатковується у розмірі 50 відсотків від діючої ставки прибуток від продажу інноваційного продукту, заявленого при реєстрації в інноваційних центрах, що створені відповідно до закону

1.10.13.2. Пільги, визначені у підпункті 13.1 п. 2.1.10, діють перші три роки після державної реєстрації продукції як інноваційної.

1.10.13.3. Порядок віднесення спеціальних продуктів дитячого харчування до продукції власного виробництва, що передбачено п. 2.1.10.11, визначається Кабінетом Міністрів України.

1.10.13.4. Не включаються до валових доходів кошти, отримані Державною адміністрацією залізничного транспорту України (Укрзалізницею), а також залізницями від підприємств, організацій та їх структурних підрозділів, які перебувають у функціональному підпорядкуванні Укрзалізниці та залізниць, що перераховуються ними за рахунок чистого прибутку, який залишається в розпорядженні таких підприємств за результатами звітного періоду після сплати всіх зобов'язань, у тому числі податків, зборів (обов'язкових платежів), строк погашення яких настав.

У разі, коли за рішенням Укрзалізниці здійснюється передача рухомого складу залізничного транспорту загального користування від одного підрозділу залізниці іншому або від однієї залізниці іншій, балансова вартість відповідної групи основних фондів, передбачених статтею 8 цього Закону, не змінюється, а така передача не вважається операцією з безоплатної передачі товарів (робіт, послуг) і не збільшує валових доходів платника податку.

1.10.13.5 Тимчасово до першого січня 2003 року не включаються до складу валових доходів платника податку доходи, отримані від продажу видавничої продукції замовнику або безпосередньому споживачу.

1.11. Амортизація

1.11.1. Під терміном "амортизація" основних фондів і нематеріальних активів ;лід розуміти поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах встановлених норм амортизаційних відрахувань.

1.11.2. Амортизації підлягають витрати на:

-  придбання  основних     фондів     та нематеріальних активів     для     власне виробничого   використання,   включаючи витрати на придбання племінної худоби  придбання,    закладення    і    вирощування    багаторічних    насаджень    до    початку плодоношення;

- самостійне виготовлення основних фондів для власних виробничих потреб включаючи витрати на виплату заробітної плати працівникам, які були зайняті виготовленні таких основних фондів;

- проведення всіх видів   ремонту,   реконструкції,   модернізації  та   інших видів поліпшення основних фондів;

- поліпшення якості  земель, не пов'язаних з будівництвом.

1.11.3. Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу валових витрат звітного періоду витрати платника податку на:

- придбання і відгодівлю  продуктивної худоби; вирощування багаторічних плодоносних насаджень; придбання основних фондів або нематеріальних активів і метою їх подальшого продажу іншим особам чи їх використання як комплектуючих (складових частин) інших основних фондів, призначених для подальшого продажу іншим особам; утримання основних фондів, що знаходяться на консервації.

1.11.4. Не підлягають амортизації та провадяться за рахунок відповідних джерел фінансування:

- витрати бюджетів  на будівництво та утримання  споруд благоустрою й жилих будинків, придбання і збереження бібліотечних і архівних фондів;

- витрати бюджетів  на будівництво та утримання  автомобільних доріг загального  користування;

- витрати   на   придбання   та   збереження   Національного   архівного     фонду України, а також  бібліотечного  фонду,  що  формується  та утримується  за рахунок] бюджетів, бібліотечних і архівних фондів;

- витрати на придбання,  ремонт, реконструкцію, модернізацію  або інші) поліпшення невиробничих  фондів.

Під терміном   "невиробничі  фонди"   слід  розуміти  капітальні  активи,  які не використовуються у    господарській    діяльності     платника    податку.     До    таких, невиробничих фондів відносяться: І

- капітальні активи (або  їх структурні компоненти), які  підпадають під визначення групи 1 основних фондів, включаючи орендовані;

- капітальні активи, які  підпадають під визначення груп 2 і 3 основних фондів, які є  невід'ємною частиною, розміщені  або використовуються для забезпечення  діяльності невиробничих фондів, що підпадають під визначення групи 1 основних фондів або вилучені з місця ведення господарської діяльності платника податку та передані у безоплатне користування особам, які не є платниками цього податку.

Порядок бухгалтерського  обліку вартості невиробничих фондів установлюється Міністерством фінансів України. Такий бухгалтерський облік ведеться окремо від податкового обліку та не впливає на податкові зобов'язання платника податку.

До валових доходів  платника податку у разі продажу  невиробничих фондів включаються доходи, отримані (нараховані) від продажу, а до валових витрат - сума витрат, пов'язаних із придбанням (виготовленням) таких невиробничих фондів (без врахування зносу) та їх поліпшенням.

1.11.5.Визначення основних фондів та їх груп

1.11.5.1. Під терміном "основні фонди" слід розуміти матеріальні цінності, що використовуються у господарській діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей, та вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом.

Ця стаття не регулює  порядок віднесення на витрати виробництва (обігу) платника податку витрат на придбання матеріальних цінностей, віднесених згідно з рішенням Кабінету Міністрів України до категорії  малоцінних та швидкозношуваних предметів.

1.11.5.2. Основні фонди підлягають розподілу за такими групами:

група 1 - будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, в тому числі жилі будинки  та їх частини (квартири і місця загального користування);

група 2 - автомобільний транспорт та вузли (запасні частини) до нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, включаючи електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, інформаційні системи, телефони, мікрофони та рації, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування та приладдя до них;

група 3 - будь-які інші основні фонди, не включені до груп 1 і 2.

1.11.5.3. Порядок визначення та нарахування сум амортизаційних відрахувань

Суми амортизаційних відрахувань звітного періоду визначаються шляхом застосування норм амортизації, визначених пунктом 2.1.11.8, до балансової вартості груп основних фондів на початок звітного періоду.

Суми амортизаційних відрахувань вилученню до бюджету  не підлягають, а також не можуть бути базою для нарахування будь-яких податків, зборів (обов'язкових платежів).

1.11.5.4. Балансова вартість групи основних фондів на початок звітного періоду розраховується за формулою:

Б(а) = Б(а-1) + (Па-1) - В(а-1) - А(а-1),

де Б(а) - балансова вартість групи на початок звітного періоду;

Б(а-1) - балансова вартість групи на початок періоду, що передував  звітному;

П(а-1) - сума витрат, понесених  на придбання основних фондів, здійснення капітального ремонту, реконструкцій, модернізацій та інших поліпшень основних фондів протягом періоду, що передував звітному;

В(а-1) - сума виведених  з експлуатації основних фондів протягом періоду, що передував звітному;

А(а-1) - сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у періоді, що передував звітному.

1.11.5.5. Платники податку всіх форм власності мають право застосовувати щорічну індексацію балансової вартості груп основних фондів та нематеріальних активів на коефіцієнт індексації, який визначається за формулою:

Кі=(І(а_1)-10):100.

де І(а-1) -   індекс інфляції року, за результатами якого провадиться індексація.

Якщо значення Кі не перевищує одиниці, індексація не провадиться.

У разі коли платник   податку   застосував   коефіцієнт  індексації,  такий платник податку зобов'язаний визнати капітальний дохід у сумі,   що   дорівнює різниці   між балансовою вартістю відповідної групи    основних    фондів (нематеріальних активів визначеною  на початок   звітного     року     із застосуванням коефіцієнта індексації, балансовою  вартістю такої групи основних фондів (нематеріальних активів) до та індексації.