Податкова система та вплив на економику країни

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

ДВНЗ «Київський національний економічний  університет імені Вадима Гетьмана»

Кафедра «Фінансові ринки»

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВА РОБОТА

 

з дисципліни «Податкова система»

 

Тема: Податкова система та вплив на економіку країни

 

 

ВИКОНАВ: студент Савуляк С.В. курс 5, спеціальність 6508 група 2   особистий підпис студента_____________ НАУКОВИЙ КЕРІВНИК: ___________________________________

 

РЕЄСТРАЦІЯ  РОБОТИ номер__________,       дата___________     ДОПУСК  ДО ЗАХИСТУ: c  ТАК, c  НІ c  за умови належного доопрацювання

 

 

КИЇВ – 2012

 

План

курсової роботи з  “Податкова система”

 

студента Савуляка Сергія Володимировича

група________   

форма навчання__________________

 

№ теми курсової роботи 

 

Тема:

 

податкова система та вплив на економіку країни

 

ВСТУП…………………………………………………………………………….4

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ……6

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ СУЧАСНОЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ  ….16

       2.1. Огляд та прогноз податкових надходжень України .………………  16

       2.2. Аналіз розвитку податкової системи ………….................................. 20

РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ ............................................................................................................. 26

      3.1.Реформування податкової системи…………………………………….26

      3.2.Модернізація податкової служби.……………………………………31

Висновки .........................................................................................................34

Список використаних джерел ........................................................... 37

 

План затверджено:

___________________________________

                                                   (підпис наукового керівника)

________________________________________________________

                                                                  (дата)

 

ЗМІСТ

 

ВСТУП............................................................................................................ 4

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ……6

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ СУЧАСНОЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ  ….16

2.1. Огляд та прогноз податкових надходжень України …….………………  16

2.2. Аналіз розвитку податкової системи ……………….................................. 20

РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ ............................................................................................................. 26

3.1.Реформування податкової  системи……………………………………….26

3.2.Модернізація податкової  служби…………………………………………31

Висновки ..........................................................................................................34

Список  використаних джерел ........................................................... 37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

Актуальність теми дослідження  визначається тим, що податки є необхідною ланкою економічних відносин в суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжуються вдосконаленням системи податків, адже вони є платою суспільства за виконання державою її функцій.

Питання вдосконалення оподаткування знаходяться в центрі уваги наукової і громадської думки з отримання незалежності України. Особливо сьогодні, в пошуках шляхів виходу з економічної кризи, назріла необхідність податково-бюджетного регулювання в Україні замість проведення суто фіскальної податкової політики. Крім цього, сьогодні на державному рівні визнано гостроту проблеми оподаткування, пов’язаної з надмірністю податкового тягаря. Останній і є однією з причин фінансової нестабільності підприємств, зменшення сукупного попиту і економічної кризи.

Отже, нині існує необхідність всебічного дослідження питань, пов’язаних із впливом системи оподаткування  на економічні процеси. Українські вчені  мають певні здобутки в дослідженні  теоретичних і практичних аспектів оподаткування.

Віддаючи належне напрацюванням  українських вчених, слід відзначити, що багато проблем оподаткування  ще не знайшли однозначного трактування. Залишаються дискусійними питання  щодо принципів побудови і напрямів реформування податкової системи з  урахуванням особливостей трансформаційного періоду. При реформуванні національної податкової системи не в повній мірі враховується досвід реформування податкових систем в розвинутих і постсоціалістичних країнах. Центральною проблемою обговорення стали напрями вдосконалення оподаткування, насамперед, кількісні параметри податкових ставок, пільгове та спрощене оподаткування, загальний рівень податкового тягаря. Актуальність зазначених проблем, їхня практична значимість і недостатня наукова розробленість визначили вибір теми курсової роботи та обумовили постановку мети та завдання даного дослідження.

Мета і завдання дослідження. Метою роботи є теоретичне обґрунтування  необхідності і розробка основних напрямів реформування національної податкової системи в трансформаційний період.

Для реалізації зазначеної мети були поставлені такі завдання:

- розробити і обґрунтувати  концептуальні засади вдосконалення  національної податкової системи; 

- розробити практичні  рекомендації щодо основних напрямів  реформування податкової системи України з урахуванням світового досвіду;

- дослідити еволюцію  теорій оподаткування та їх  ролі в механізмі регулювання  економіки;

- визначити ключові  загальноприйняті принципи проведення  податкових реформ у зарубіжних  країнах і обґрунтувати, які з  них доцільно запровадити при проведенні податкової реформи в Україні;

- узагальнити теоретичні  основи формування податкової  політики та впливу податків  на макро- і мікропроцеси в  економіці; 

- проаналізувати стан  та тенденції розвитку податкової  системи в Україні й оцінити їхню ефективність і визначити недоліки;

Об’єктом дослідження  є процес функціонування податкової системи України. Предмет дослідження складають теоретичні й практичні проблеми реформування податкових відносин у трансформаційний період.

Інформаційною базою дослідження є основні положення законів України, указів і послань Президента України, постанов Верховної Ради України, постанов Кабінету Міністрів України з питань оподаткування. Використано статистичні і аналітичні матеріали Державного комітету статистики України, Міністерства фінансів України, Державної податкової адміністрації України. Інформаційним забезпеченням дослідження стали також наукові статті вітчизняних і зарубіжних авторів.

Розділ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ СИТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ

Податкова система – це сукупність загальнодержавних і місцевих податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, а також принципи і методи їх стягнення.

Існують наступні принципи побудови податкової системи:

1. Стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції.

2. Стимулювання підприємницької  виробничої діяльності та інвестиційної  активності – введення пільг  щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва;

3. Обов’язковість – впровадження норм щодо сплати податків і зборів (обов’язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об’єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства.

4. Рівнозначність і пропорційність  – справляння податків з юридичних  осіб здійснюється у певній  частці від отриманого прибутку  і забезпечення сплати рівних  податків і зборів (обов’язкових платежів) на рівні прибутки і пропорційно більших податків і зборів (обов’язкових платежів) – на більші доходи.

5. Рівність, недопущення  будь-яких проявів податкової  дискримінації – забезпечення  однакового підходу до суб’єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів) при визначенні обов’язків щодо сплати податків і зборів (обов’язкових платежів).

6. Соціальна справедливість  – забезпечення соціальної підтримки  малозабезпечених верств населення  шляхом запровадження економічно обґрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи.

7. Стабільність – забезпечення  незмінності податків і зборів (обов’язкових платежів) і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року;

8. Економічна обґрунтованість  – встановлення податків і  зборів (обов’язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами.

9. Рівномірність сплати  – встановлення строків сплати  податків і зборів (обов’язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат.

10. Компетенція – встановлення  і скасування податків і зборів (обов’язкових платежів), а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами.

11. Єдиний підхід –  забезпечення єдиного підходу  до розробки податкових законів  з обов’язковим визначенням платника податку і збору (обов’язкового платежу), об’єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов’язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов’язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг.

12. Доступність – забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов’язкових платежів).

Характеристика основних видів загальнодержавних податків та зборів:

Податок на додану вартість – це непрямий податок, який сплачується до державного бюджету на кожному етапі виробництва продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг, при імпорті товарів до або під час митного оформлення у вигляді надбавки до ціни товарів, робіт, послуг.

Платниками є суб’єкти підприємницької діяльності, що знаходяться  на території України, міжнародні об’єднання та іноземні юридичні особи, громадяни, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України, і обсяг податкових операцій яких за останні 12 місяців перевищив 300 000 грн.

В Україні встановлена  єдина ставка ПДВ. Вона має два  вираження – 20% — включення в  ціни товарів, робіт, послуг та для окремих  випадків передбачена так звана нульова ставка.

Табл. 1. Класифікація операцій за оподаткуванням

Найменування операції	Характерна ознака	Перелік операцій
Операції що оподатковуються  за 0% ставкою	- додана вартість створюється об’єкт оподаткування виникає ПДВ за ставкою 0%	- експорт - продаж товарів у безлімітних магазинах - надання транспортних послуг з перевезення пасажирів, вантажних перевезень за межами митної території України
Операції що не є об’єктом оподаткування ПДВ	- додана вартість відсутня - передача права власності не відбувається	- нарахування та виплата з/п,стипендії… - емісія ЦП - передача майна на збереження або оперативну оренду - страхування - обіг валютних цінностей
Операції що звільняються від оподаткування ПДВ	- додана вартість створюється - передача права власності здійснюється -ПДВ не нараховується	- поставка вітчизняних дитячих продуктів харчування у спеціальні магазини - поставки товарів спеціального призначення для Інвалідів - поставки послуг з  охорони здоров'я  - державна преса

 

Контроль за сплатою  податку на добавлену вартість з імпортних товарів під час переміщення через митний кордон України покладено на митні органи, всі інші питання, включаючи операції з імпортними товарами, знаходяться під контролем податкової служби України.