Плательщики НДС. Объекты налогообложения и методика исчисления налогооблагаемого оборота

 

•  Выделен НДС по поступившим пиломатериалам

1084000 * 18% = 195120 руб.

               100%

 

•  Оплачено 75% поступивших пиломатериалов

1084000 * 75% = 813000 руб.

         100%

 

•  Выделен НДС по отгруженной продукции

1442000 * 18% = 259560 руб.

         100%

 

 

 

•  Выделен НДС по поступившей ткани

768000 * 18% = 138240 руб.

      100%

• Оплачена ткань по безналичному расчету

768000 + 138240 = 906240 руб.

 

•  Выделен НДС по поступившему автомобилю

143000 * 18% = 25740 руб.

      100%

• Оплачен по безналичному расчету поступивший автомобиль

143000 + 25740 = 171600 руб.

• Выделен НДС по отгруженной продукции

798000 * 18% = 143640 руб.

       100%

• Выделен НДС по реализованной продукции

1598000 * 18% = 287640 руб.

       100%

• Выделен НДС по оплаченной подписке

860 * 18% = 154,8 руб.

   100%

• Выделен НДС по аренде

6200 * 18% = 1116 руб.

     100%

 

•  НДС к возмещению

195120 + 138240 + 25740 + 143640 + 1116 + 154,8 = 504010,8

• НДС в бюджет

259560 + 287640 = 547200 руб.

.

 

Задача 2:

     Предприятие  реализовало  за налоговый  период (без НДС):

а) молоко на сумму 18950 руб.;

б) мясо в убойном весе на сумму 34541 руб.;

в) продано муки на сумму 48920 руб.

     За этот  же период предприятие  приобрело  ТМЦ и уплатило НДС за приобретенные ТМЦ – 9340 руб.

     Необходимо  рассчитать НДС к уплате.

     Решение:

     18950 * 10 % = 1895 руб.

      34540 * 10 % = 3454 руб.

      48920 * 10 % = 4892 руб.

     1895 + 3454 + 4892 = 10241 руб.

     10241 – 9340 = 901 руб. к уплате

 

 

 

Задача 3:

Рассмотрим порядок  заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость  на следующем примере:

ООО «Снабкомплект» приобрело  у ООО «Актив» материалов стоимостью 752 106 р., в том числе стоимость материалов 637 378 р., НДС – 114 728 р. в этом же месяце ООО «Снабкомплект» произвело и реализовало продукцию стоимостью 699 454 р. (в том числе стоимость реализованной продукции 573 552 р., НДС – 125 902 р.). Условно полагаем, что никаких дополнительных расходов по продаже товаров у предприятия не было. Сумма НДС, которую предприятие должно начислить к уплате в бюджет – 125 902 р., а сумму НДС, уплаченную поставщику товара предприятие может принять к вычету. Таким образом, предприятие заплатит в бюджет 125 902 – 114 728 = 11 174 р.

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» в строке 040 указывается сумма  налога, которая исчислена к уплате в бюджет. В данном случае это  составляет 11 174 руб.

В разделе 3 «Расчет суммы  налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных  прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» по строке 020 указывается налоговая база и сумма НДС по соответствующей налоговой ставке. В данном примере налоговая база составляет 699 454 руб.,  сумма налога 699 454 руб. * 18% = 125 902 руб.

По строке 180 отражается налоговая база и сумма налога, исчисленная путем сложения строк 010-060, 090, 100, 140-170. в данном случае налоговая база составляет 699 454 руб., а сумма налога 125 902 руб.

В строке 210 определяется общая сумма НДС, исчисленная  с учетом восстановленных сумм налога, путем вычитания суммы налога 200 строки из 180. в данном случае отсутствует сумма восстановленных сумм налога, и сумма налога остается 125 902 руб.

По строке 220 указывается  сумма налога, предъявленная налогоплательщику  при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету. В данном примере предприятие приобрело материалов стоимостью 752 106 руб., в том числе НДС 114 728 руб., которая и подлежит вычету из суммы налога, исчислено к уплате.

В строке 340 исчисляется  общая сумма НДС, подлежащая вычету, в данном случае сумма налога, подлежащая вычету остается неизменной 114 728 руб.

В строке 350 исчисляется  итоговая сумма НДС, исчисленная  к уплате в бюджет, это разность величин строк 210 и 340. в данном примере 125 902 руб. – 114 728 руб. = 11 174 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

    НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ, представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     С появлением НДС в налоговой системе РФ косвенные налоги стали открыто играть решающую роль при мобилизации доходов в бюджет. В федеральном бюджете РФ НДС стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.

     Необходимо отметить, что для правильного исчисления налога на добавленную стоимость большое значение имеет корректное, с соблюдением требований налогового законодательства составление расчетных (учетных) документов.

Из материала курсовой работы можно сделать вывод, что  налог на добавленную стоимость, являясь одним из ключевых налогов  при формировании государственного бюджета, будет оставаться им и впредь, то есть он будет одним из самых взимаемых налогов и налоговыми органами будет обращаться на его взимание особое внимание. В то же врем, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость является сложным для понимания и расчета налогом весьма относительно, то есть он просто сложнее для расчета относительно других налогов. Наибольшие сложности в этом налоге могут вызывать лишь расчеты налоговых вычетов, а также случаи с нулевой налоговой ставкой освобождением от уплаты налога. Однако опять же, это налог имеет весьма важную роль в формировании государственного бюджета, форма его взимания относительно проста, поэтому данный налог скорее всего будет и в будущем существовать в России, претерпивая лишь незначительные изменения.

 

Список используемой литературы:

1. Брызгалин Б.М. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. – М.: Аналитик-Пресс, 2004.
2. Брызгалин Б.М. Методы налоговой оптимизации. – М.: Аналитик-Пресс, 2001.
3. Гуккаев В. Б. Производство: налоги и учет. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 224 с.

     4. Гражданский кодекс РФ.

     5. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2

     6. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение 2-е изд.-СПб.: «Вектор» 2005.-224с.

      7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.:ИНФРА-М, Издание третье, 2006,460 с;

      8. Интернет страница Федеральной Налоговой Службы // http://www.nalog.ru