За  2009 год в Межрайонную ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре поступило 113 возражений налогоплательщиков   на действия или бездействия налоговых органов, на акты ненормативного характера налоговых органов, связанных с применением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы, а именно: по  камеральным налоговым проверкам - 88 или 77,8%, по выездным налоговым проверкам - 12 или 10,6%, по иным мероприятиям налогового контроля - 13 или 11,6%.

             В сравнении с аналогичным  периодом 2008 года общее количество поступивших возражений увеличилось в 2,4  раза (по камеральным проверкам произошло увеличение в 4 раза, по выездным проверкам уменьшилось количество возражений на 29%). В 2008 году  поступило 41 возражение, из них 21 – по камеральным налоговым проверкам (или 51 %), 17 – по выездным налоговым проверкам (или 49 %).

          Построим диаграмму, показывающую динамику возражений налогоплательщиков  по оспариваемым суммам: 

 

     Из  113 поступивших возражений налогоплательщиков: 72 -  от юридических лиц на сумму 63957 тыс. руб. (или 63,7 % от числа поступивших), 35 - от индивидуальных предпринимателей на сумму 89 945 тыс. руб. (или 30,9 % от числа поступивших), 6 - от физических лиц на сумму 181 тыс. руб. (или 5,4%  от числа поступивших). Общая оспариваемая сумма составляет  154 083 тыс. руб. В сравнении с аналогичным периодом 2008 года общая оспариваемая сумма увеличилась с 92 765  до 154 083 тыс. руб.

            По результатам  рассмотрения  113 возражений были признаны полностью необоснованными 49 (или 43,4%), частично обоснованными – 28 (или 24,8%), полностью обоснованными – 26 (или 23%), по 10 возражениям принято решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (или 8,8%).

            Общая сумма удовлетворенных  возражений составляет 17 178 тыс.руб. (или 11 % от общей суммы заявленных требований налогоплательщиков). За аналогичный период 2008 года общая сумма удовлетворенных возражений налогоплательщиков составляла 70 038 тыс.руб. (или 75,5 % от общей суммы заявленных требований). Таким образом, процент удовлетворенных возражений налогоплательщиков в части сумм снизился в 6,8 раза.

              За 2010 год в Межрайонную ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре поступило 235 возражений налогоплательщиков   на действия или бездействия налоговых органов, на акты ненормативного характера налоговых органов, связанных с применением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы.

             В сравнении с аналогичным  периодом 2009 года общее количество поступивших возражений увеличилось в 2 раза (в 2009 году- 113 возражений).

           Из 235 поступивших возражений налогоплательщиков: 148 -  от юридических лиц на сумму 384 173 тыс. руб. (или 63 % от числа поступивших), 40 - от индивидуальных предпринимателей на сумму 4 129 тыс. руб. (или 17 % от числа поступивших), 47 - от физических лиц на сумму 1 975 тыс. руб. (или 20 %  от числа поступивших). Общая оспариваемая сумма составляет  390  277 тыс. руб. В сравнении с аналогичным периодом 2009 года общая оспариваемая сумма увеличилась с 154 083 до 390 083 тыс.руб. (на 169 %)

            Сумма удовлетворенных возражений  составляет 81 967 тыс.руб. (или 21 % от общей суммы заявленных требований налогоплательщиков). За аналогичный период 2007 года сумма удовлетворенных возражений налогоплательщиков составляла 17 178 тыс.руб. (или 11 % от общей суммы заявленных требований). Таким образом, процент удовлетворенных возражений налогоплательщиков в части сумм увеличился в 4,7 раза.

 

3. Анализ полноты реализации налоговыми органами своих прав по предъявлению исков (в том числе о взыскании налоговых санкций) в суд за период 2009-2010 гг.

 

Для проведения анализа полноты реализации налоговыми органами своих прав по предъявлению исков сведем в таблицу сведения по предъявлению исков в суд за 2009-2010 года.

 

  За 2009 год Межрайонной ИФНС России №1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к налогоплательщикам было предъявлено 126 исков о взыскании задолженности по обязательным платежам, из них рассмотрено 119 исков, 112 из которых удовлетворены, в связи с чем процент удовлетворенных требований налогового органа составил 94%. За 2010 год Межрайонной ИФНС России №1 по 133 иска о взыскании задолженности по обязательным платежам, из них рассмотрено 19 исков, 12 из которых удовлетворены, в связи с чем процент удовлетворенных требований налогового органа составил 63%. В сравнении с аналогичным периодом 2009 года процент удовлетворенных исков снизился на 34%.

 

     По  рассмотренным в 2009 году 119 искам общая сумма требований налогового органа составляла 12 177 тыс. руб., из которых были удовлетворены требования в общем размере 12 148 тыс. руб., что составляет 99,7% от общей суммы предъявленных налоговым органом требований. В 2010 году по рассмотренным 19 искам общая сумма требований налогового органа составила 245 тыс. руб., из которых были удовлетворены требования в общем размере 167 тыс. руб., что составляет 68 % от общей суммы предъявленных налоговым органом требований. В сравнении с аналогичным периодом 2009 года процент удовлетворенных требований налогового органа снизился на 31 %.

 

4. Сравнительный анализ поступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ на примере налогового органа за три последних года (федеральный, региональный и местный бюджет, в разрезе основных системообразующих налогов).

 

     Поступления налоговых платежей в Федеральный бюджет Российской Федерации на примере Межрайонной ИФНС России №1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре можно представить в виде следующей таблицы:

 

      Как видно из представленной диаграммы  налоговые доходы бюджета в 2009 году снизились на 1343138 тыс. руб., в 2010 году налоговые доходы возросли на 410098 тыс. руб. и составили 3103806 тыс. руб., однако не достигли уровня 2008 года.

      Рассмотрим  налоговые доходы федерального бюджета  в разрезе основных системообразующих налогов:

      Как видно из данной диаграммы основными  системообразующими налогами, поступления  от которых направляются в федеральный  бюджет, являются налог на добавленную  стоимость и налог на добычу полезных ископаемых. Доля налога на добавленную  стоимость составляет ежегодно более 40% от общего числа налоговых доходов федерального бюджета (2008 год - 43,2%, 2009 год – 56,8%, 2010 год – 40,9%), что говорит о стабильности и значительности поступлений налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет.

      Налог на добычу полезных ископаемых также играет значительную роль в налоговых доходах федерального бюджета, однако, так как нестабильность цен на полезные ископаемые, а в частности на углеводородное сырье, оказывает непосредственное влияние на поступления налога на добычу полезных ископаемых поступления от данного налога нельзя назвать достаточно стабильными. Если в 2008 году доля поступлений налога на добычу полезных ископаемых в федеральный бюджет составляла 45,5 %, то в 2009 году эта доля упала до 26,9%, в 2010 году доля поступлений вновь возросла и практически достигла уровня 2008 год – 43,7%.

      Проанализируем  поступления налоговых доходов  в региональный бюджет за 2008 – 2010 года:

 На представленной диаграмме видно, что ежегодно поступления налоговых  доходов в региональный бюджет увеличиваются, в 2009 году поступления налоговых доходов возросли на 566884 тыс.руб., в 2010 году налоговые доходы увеличились на 1155114 тыс.руб.

      Рассмотрим  налоговые доходы регионального  бюджета в 2008-2010 годах в разрезе основных налогов:

      Большую часть налоговых доходов регионального  бюджета составляют отчисления от федеральных налогов – более 50 %, налоговые доходы от региональных налогов в 2008 году составили 45,5%, в 2009 году поступления от региональных налогов снизились до 26,9%, что связано со снижением поступлений по налогу на имущество организаций.

      Рассмотрим  поступления налоговых доходов  в бюджет субъекта от региональных налогов:

 

 

      Как видно из представленных диаграмм ежегодно наибольшие поступления наблюдаются по налогу на имущество организаций. Поступления транспортного налога увеличиваются с 2008 года, что связано, прежде всего, с ростом количества зарегистрированных в регионе транспортных средств. Налоговые доходы от налога на игорный бизнес ежегодно снижаются, что связано с принятием федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 29 декабря 2006 года №244-ФЗ.

      Рассмотрим поступления налоговых доходов за три последних года в местный бюджет: