Отчет по практике в Великоберезнянському відділенні Ужгородської міжрайонної державної податкової інспекції

Адміністративна відповідальність є засобом адміністративного впливу на порушників податкового законодавства із застосуванням адміністративно-правових норм. Підставою для адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства є наявність складу адміністративного правопорушення - винної або необережної дії чи бездіяльності, що посягає на захищені законом суспільні відносини, за яку законодавством передбачена адміністративна відповідальність.

Особливостями адміністративних стягнень є:

- застосування до фізичних  осіб та посадовців, винних у  податкових правопорушенях;

- адміністративні санкції  не тягнуть за собою судимості;

- застосування у відношенні  до найменш значних податкових  правопорушень (проступків), які  за своїм характером відповідно  до закону не тягнуть кримінальної відповідальності;

- відсутність тяжких правових  наслідків.

З усіх видів стягнень, передбачених кодексом України про адміністративні правопорушення, податковим органом надано право використовувати лише адміністративні штрафи. Розмір їх визначається в межах, встановлених за скоєння відповідних правопорушень в сумах, або кратних певному показнику (неоподаткованому мінімуму доходів, мінімальному розміру заробітної плати), або в національній грошовій одиниці (гривнях). При цьому слід враховувати положення пункту 5 підрозділу 1 розділу XX Податкового кодексу України, в якому зазначено: "якщо норми інших законів містять посилання на неоподаткований мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподаткованого мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги", тобто у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць).

Кримінальна відповідальність застосовується при доказі винності, протиправності, умислу та особливо тяжких наслідках податкового злочину. Кримінальна відповідальність характеризується такими особливостями:

- суб'єктами є виключно  фізичні особи;

- регулюється нормами  Кримінального кодексу України;

- встановлюється лише  в судовому порядку;

- має певні процесуальні  особливості.

Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів передбачена  статтею 212 Кримінального кодексу  України.

Дисциплінарна санкція становить форми впливу адміністрації підприємств, установ і організацій за здійснення дисциплінарних провин, пов'язаних з податковими правопорушеннями. Дані правопорушення знаходяться на перетині адміністративної і дисциплінарної відповідальності, в основі яких лежить невиконання чи неналежне виконання обов'язків зі сплати податку платником, як працівником конкретного підприємства, установи, організації. При невиконанні цим працівником персональних функцій у процесі обліку, розрахунку та сплати податків і зборів відповідальність настає у встановленому трудовим законодавством порядку.

Щодо статистики, то до зведеного бюджету у Закарпатській області надійшло платежів на 12,3 млн. грн. більше, ніж за січень-лютий 2012 року. Із загальної суми надходжень 42,6% спрямовано до державного бюджету, 57,4% – до місцевих бюджетів.

Збір платежів до державного бюджету склав 146 млн. грн., основними  податками, які формують його є податок на прибуток та податок на додану вартість. У загальній сумі платежів вони становлять 83,5%. 
До місцевих бюджетів сплачено 197 млн. грн. податків і зборів, що на 15,5% більше відповідного періоду минулого року. Найбільше надходжень до місцевих бюджетів від сплати податку на доходи фізичних осіб – 69,2%. 
В лютому 2013 року до зведеного бюджету надійшло 195,2 млн. грн., з 87,2 млн. грн. - до державного бюджету, 108 млн. грн. - до місцевих бюджетів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Податкового  контролю

Одним з основних напрямків  роботи Управління податкового контролю  юридичних осіб є здійснення контролю за додержанням юридичними особами  податкового та валютного  законодавства, правильністю, повнотою обчислення та своєчасністю сплати до бюджетів податків, зборів, інших  обов’язкових  платежів встановлених законодавством, розширення бази оподаткування за рахунок контрольно-перевірочної роботи.

Управління податкового  контролю здійснюється Завідувачем  сектором оподаткування юридичних  осіб відповідно до законодавства України  та Податкового кодексу України. Завідувач робить попередження в  письмовому вигляді про можливе накладання штрафних санкцій.

Завідувач базується на те, що застосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства з питань справляння ПДВ передбачено ст. 17 Закону № 2181-III.

Крім того, порядок застосування штрафних санкцій регулюється Інструкцією № 110, в якій визначено порядок накладення сум штрафних санкцій органами ДПС відповідно до законодавчих та інших нормативно-правових актів.

Платник податків, який не подав у встановлені строки податкову декларацію і в якого контролюючий орган визначив (за даними документальних перевірок) суму податкового зобов'язання, має сплатити штраф у розмірі 10% суми податкового зобов'язання за кожний повний або неповний місяць затримки податкової декларації, але не більше ніж 50% від суми нарахованого податкового зобов'язання та не менше ніж 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Штраф відповідно до пп. 17.1.2 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-III застосовується стільки разів, скільки випадків неподання податкової декларації було зафіксовано контролюючим органом, і сплачується додатково до штрафу, передбаченого у пп. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 цього Закону (щодо нарахування штрафу в розмірі 170 грн. за неподання податкової декларації).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Вивчення  процедури взяття платника на облік і формування облікової справи

Процедуру взяття на облік  платника і формування облікової  справи займається Державний податковий інспектор Балаж І.І. Вона діє згідно чинного законодавства України і виконує функції поставлену на неї з боку Великоберезнянського відділення УМДПІ

Ведення обліку платників  податків є одним із способів податкового  контролю. Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення органами державної податкової служби контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Взяттю на облік або  реєстрації в органах державної податкової служби підлягають усі платники податків.

Взяття на облік в органах  державної податкової служби юридичних  осіб, їх відокремлених підрозділів, а також самозайнятих осіб здійснюється незалежно від наявності обов’язку щодо сплати того або іншого податку та збору. Для взяття на облік платник подає заяву (для само зайнятих осіб)(Додаток 5)

З метою проведення податкового  контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в  органах державної податкової служби за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

Платник податків зобов’язаний стати на облік у відповідних  органах державної податкової служби за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об’єкти  оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, органи державної податкової служби за місцезнаходженням таких об’єктів.(Додаток 6)

Дія цього Порядку поширюється  на платників податків – юридичних  осіб (резидентів та нерезидентів), їх відокремлені підрозділи та постійні представництва нерезидентів, а також самозайнятих осіб. Інформація про таких платників податків, отримана для їх обліку згідно з цим Порядком, вноситься до Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб та складових частин такого банку даних, а також до Реєстру самозайнятих осіб, який є складовою частиною Державного реєстру фізичних осіб – платників податків

Взяття на облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників  податків та зборів в органах державної податкової служби здійснюється після:

внесення відомостей про  них до Єдиного державного реєстру  юридичних осіб та фізичних осіб –  підприємців (далі – Єдиний державний  реєстр) згідно із Законом;

присвоєння кодів за ЄДРПОУ – для юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів, для яких законом встановлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру. Взяття на облік платників податків органами державної податкової служби здійснюється за принципом організаційної єдності реєстраційних процедур, що проводяться державними реєстраторами, та процедур узяття на облік платників податків, що забезпечуються органами державної податкової служби.

 

 

 

 

 

 

 

6. Взаємодія  із засобами масової інформації  та громадськістю

 

Взаємодія із засобами масової  інформації та громадськістю є одним  із завдань Великоберезнянського відділення Ужгородської МДПІ. Цим завданням займається Старший державний податковий інспектор. Головним завданням взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю є:

• формування високої податкової культури;
• пропаганда податкової політики держави, виховання у громадян поваги до Законів України, в тому числі – з оподаткування.

Для забезпечення взаємодії з громадськістю та засобами масової інформації проводяться, вивчаються та аналізуються різноманітні опитування відносно громадської думки з питань діяльності державної податкової служби (соціологічні опитування, круглі столи, громадські слухання, гарячі лінії, інтернет - конференції тощо).

Для точного та достовірного роз'яснення нововведень в податковому законодавстві організовуються зустрічі керівника відділення із представниками ЗМІ (прес-конференції, гарячі лінії тощо), забезпечується доступ представників ЗМІ до публічних заходів ДПІ (прес-конференції, брифінги, круглі столи, відкриті засідання тощо). У засобах масової інформації розміщуються матеріали з питань діяльності податкових органів (інтерв'ю, статті, коментарі тощо). Здійснення теле- та фотозйомки заходів за участі керівництва податкових інспекцій; інформування регіональної ДПА про результати проведеної роботи.

Протягом року у друкованих ЗМІ розміщено 213 публікацій  щодо діяльності Великоберезнянського відділення УМДПІ та роз’яснень податкового законодавства,  на радіо - 76 ефірів, в мережі Інтернет - 212 інформацій.

За звітний період проведено 4 наради (круглих столів) та 13 зустрічей  з громадськістю.

Також Великоберезнянським відділення УМДПІ протягом минулого року було проведено з однією з місцевих шкіл конкурсу на кращий малюнок на тему «Я люблю оподаткування», що визвало великий ажіотаж з боку учнів. Були здійснені 3 номінації учнів 5-их, 8-их та 10-их класів і кращі роботи знаходяться у приймальній начальника Великоберезнянського відділення УМДПІ Діброви І.П.

У січні 2013 року відділом проведено начальник Великоберезнянського відділення УМДПІ давав інтерв’ю одному із ужгородських телеканалів по темі: як підняти рівень податкової культури у Веикоберезнянському районі Закарпатської області Протягом року у друкованих ЗМІ розміщено 23 публікацій  щодо діяльності Великоберезнянського відділення УМДПІ (в тому числі 11 з місцевої газети на теми роз’яснень податкового законодавства.

За звітний період проведено 1 „круглий стіл” та 3 зустрічі з громадськістю.

Проведено з інститутами  громадянського суспільства 3 заходи та 5 семінарів та практикумів для платників податків. Забезпечено проведення 2 сеанси телефонного зв’язку „гаряча лінія”.

 

7.Вивчення механізму  взаємодії із органами держказначейства

Відповідно до частини  четвертої статті 50 Бюджетного кодексу України, податки, збори (обов'язкові платежі) та інші доходи державного бюджету визнаються зарахованими в дохід державного та місцевих бюджетів з моменту зарахування їх на єдиний казначейський рахунок державного бюджету. Тобто інформацію про надходження до державного та місцевих бюджетів органи Державної податкової адміністрації та інші органи адміністрування податків і зборів у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів можуть отримати лише від органів Державного казначейства.

Для забезпечення повноти  надходжень платежів до бюджетів органи державної податкової служби до 1 грудня щороку подають відповідним управлінням  Державного казначейства в електронному вигляді списки платників податків, які перебувають на податковому  обліку в кожному районі (місті), за: 
 
— юридичними особами та їхніми філіями; 
 
— фізичними особами — суб'єктами підприємницької діяльності (за відповідним запитом органу Державного казначейства). 
 
Списки платників податків повинні містити: назву (прізвище, ім'я та по батькові для фізичної особи) платника податків, його ідентифікаційний код (номер), коди платежів відповідно до бюджетної класифікації України за доходами. 
 
Після прийняття Закону України про Державний бюджет України на відповідний рік, затвердження місцевих бюджетів та відкриття в установленому порядку рахунків з обліку доходів Державного та місцевих бюджетів в управліннях Державного казначейства інформація про реквізити відкритих рахунків надається управліннями та відділеннями Державного казначейства відповідним органам державної податкової служби України, Державним казначейством України — Державній податковій службі України. Органи державної податкової служби повідомляють реквізити аналітичних рахунків платникам. 
 
У процесі виконання бюджетів за доходами управління Державного казначейства України наступного дня після зарахування надходжень передають до 11-ї години відповідним органам державної податкової служби на обласному рівні та районним відділенням Державного казначейства для подальшої передачі районним податковим інспекціям такі документи: 
 
— відомості про зарахування та повернення коштів з аналітичних рахунків за доходами у вигляді технологічних файлів; 
 
— звіти про виконання державного та місцевих бюджетів за доходами в розрізі відділень за видами надходжень; 
 
— відомість розподілу платежів до бюджету, які надійшли на рахунок 3311 "Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами", в електронному вигляді або її паперову копію; 
 
— відомість розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету, які надійшли на аналітичні рахунки 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету", в електронному вигляді або її паперову копію; 
 
— відомість розподілу платежів до бюджету, які надійшли на рахунок 3411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу", в електронному вигляді або її паперову копію; 
 
— відомість розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, які надійшли на аналітичні рахунки 3421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу", в електронному вигляді або її паперову копію; 
 
— виписки з рахунків у вигляді електронного реєстру розрахункових документів. 
 
Державне казначейство України після отримання звітів про виконання державного та місцевих бюджетів за доходами від управлінь Державного казначейства до 13-ї години формує та передає Державній податковій службі України: 
 
— відомості про зарахування та повернення коштів з аналітичних рахунків за доходами державного бюджету (центральний рівень) у вигляді електронних документів — технологічного файла; 
 
— звіти про виконання державного та місцевих бюджетів за доходами в розрізі областей. 
 
Щомісяця, не пізніше 4 числа місяця, наступного за звітним, управління (відділення) Державного казначейства проводять з відповідними органами податкової служби звірку доходів за всіма кодами бюджетної класифікації на підставі даних про надходження до державного та місцевих бюджетів і відомостей розподілу коштів станом на 1 число місяця, наступного за звітним.