Отчет по практике в Великоберезнянському відділенні Ужгородської міжрайонної державної податкової інспекції

 

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І  НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

 

Факультет  фінансів

 

Кафедра податків

і фіскальної політики

 

Звіт

Про проходження виробничої практики

в Великоберезнянському відділенні Ужгородської міжрайонної державної податкової інспекції

студентки групи ФО-41

Кульчицького Романа Ростиславовича

Спеціальності 6.050100 «Оподаткування»  з 4.02.2013 по 01.03.2013

 

 

 

 

 

Керівник практики від ВУЗу:

Ведашенко Н.М.

 

 Керівник практики від Великоберезнянського відділення УМДПІ:

начальник Великоберезнянського відділення УМДПІ:

 

Діброва І.П.

 

Тернопіль – 2013

Зміст

 

Вступ………………………………………………………………….........................3

1. Великоберезнянське відділення УМДПІ...……………............................5
2. Оподаткування фізичних осіб ……………………………….....................7
3. Оподаткування юридичних осіб ……..………………..…………………..10
4. Податковий контроль …....................................................................... 15
5. Процедури взяття платника на облік і формування облікової справи………………………………………………………………………………16
6. Робота із засобами масової інформації та громадськістю………………...19
7. Механізм взаємодії із органами держказначейства ……………………..22
8. Процес розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань платників. Процедури арешту активів платника……………………………………………24

Висновки……………………………………………………………........................27

Список використаної літератури...………………………………………………...29

Додатки……………………………………………………………………………...30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Ефективне функціонування економіки  держави потребує достатніх обсягів  фінансових ресурсів, що акумулюються як в державному, так і в місцевих бюджетах. Актуальності, за сучасних економічних перетворень в Україні, суттєвих змінах у суспільних відносинах, набувають питання пов’язані з наповненням бюджету держави, у тому числі за рахунок сплати податків та зборів, адміністрування яких забезпечує ДПС України, необхідною умовою ефективної роботи якої є чітке регламентування та узгодження завдань та функцій її структурних підрозділів.

Важливим аспектом діяльності цього органу є забезпечення реалізації єдиної податкової політики держави  на всій території України, яке покладено безпосередньо на державні податкові інспекції.

Історичний досвід, набутий  Україною за роки незалежності, свідчить, що скоординована та належним чином  організована робота податкових органів  є не тільки важливою передумовою  суспільного розвитку, але й нагальною потребою економічного зростання.

Сьогодні актуальним питанням стає перетворення ДПС с фіскального  органу на регулюючий та зростання  рівня добровільної сплати податків, що можливе лише шляхом налагодження партнерських відносин з платниками.

Велике значення для студентів має проходження  комплексної практики з фаху в органах Державної податкової служби, яка створює можливості для оновлення та закріплення отриманих в університеті теоретичних знань, вивчення безпосередньо на робочому місці працівника податкового органу техніки виконання функцій та процедур на окремих ділянках податкового адміністрування.

Отримані в  навчальному закладі, теоретичні знання про поняття та значення податків, про суть окремих, конкретних видів податків, що сплачуються до бюджетів всіх рівнів на території України, про органи Державної податкової служби України та про податкове законодавство, загалом, мають дуже важливе значення для студентів як майбутніх працівників податкових органів, так і майбутніх бухгалтерів, підприємців. Але самих теоретичних знань є замало. Виникає необхідність наочно, на практиці ознайомитись із здійсненням податкового процесу.

Метою проходження  комплексної практики з фаху є  ознайомлення із специфікою діяльності податкових органів, змістом і характером роботи фахівців податкової служби, опануванні засад податкового адміністрування на окремих ділянках та набуття певного виробничого досвіду.

Об’єктом вивчення виробничої практики є Ужгородська МДПІ.

Під час проходження  практики перед студентами-практикантами поставлені такі завдання:

• Вивчення регламенту податкового органу, його структури, функціональних повноважень, які реалізуються кожним із структурних підрозділів;
• Ознайомлення з методами масово-роз'яснювальної роботи;
• Вивчення порядку обліку платників податків;
• Визначення порядку надходження платежів від юридичних осіб;
• Визначення порядку справляння податків з фізичних осіб;
• Ознайомлення з методами проведення контрольно-перевірочних робіт;
• Вивчення способів погашення прострочених податкових зобов'язань.

Отже, проходження  комплексної практики з фаху в  Великоберезнянському відділенні Ужгородської МДПІ, повинне закріпити теоретичні знання, отримані в навчальному закладі та більш детально ознайомити з особливостями оподаткування різноманітними податками та зборами.

 

 

 

1. Великоберезнянське відділення Ужгородської міжрегіональної державної податкової інспекції

Проходженню виробничої практики безпосередньо на робочих  місцях фахівців податкової служби передує вивчення загальних питань організації роботи податкової інспекції. Саме тому спочатку відбулося ознайомлення з регламентом податкового органу, його структурою, функціональними повноваженнями, які реалізуються кожним структурним підрозділом.

Великоберезнянське відділення Ужгородської міжрайонної державної податкової інспекції є територіальним органом державної податкової служби, який підпорядковується Ужгородської міжрегіональної державної податкової інспекції, яка в свою чергу підпорядковується Державній податковій службі України та Державній податковій службі у Закарпатській області.

Великоберезнянське відділення УМДПІ у своїй діяльності керується Конституцією та законами України, актами та дорученнями Президента України, актами Кабінету Міністрів України, дорученнями Прем’єр-міністра України, наказами Міністерства фінансів України, ДПС України та регіональної ДПС, дорученнями Міністра фінансів України, Голови ДПС України та голови регіональної ДПС, іншими актами законодавства України, а також актами Ради міністрів Автономної Республіки Крим, місцевих держадміністрацій, органів місцевого самоврядування.

Основними завданнями Великоберезнянське відділення УМДПІ є:

1) здійснення контролю  за додержанням податкового законодавства  та іншого законодавства у  випадках, коли здійснення такого контролю покладено на органи державної податкової служби, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством;

2) запобігання порушення  при справлянні податків і зборів у даному регіоні.

Великоберезнянське відділення УМДПІ з метою організації своєї діяльності: забезпечує безпеку діяльності відділення та її працівників, а також захист працівників від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними службових обов'язків; забезпечує ефективне, результативне і цільове використання бюджетних коштів; забезпечує  в межах повноважень здійснення заходів щодо запобігання, виявлення та припинення  корупційних правопорушень, усунення наслідків, завданих ними, та негайно письмово повідомляє про їх вчинення спеціально уповноважений суб’єкт у сфері протидії корупції; організовує планово-фінансову роботу в Великоберезнянському відділенні УМДПІ, здійснює контроль за використанням фінансових і матеріальних ресурсів, забезпечує організацію та вдосконалення бухгалтерського обліку; забезпечує доступ до публічної інформації, що перебуває у її володінні; забезпечує у межах своїх повноважень виконання завдань з мобілізаційної підготовки та мобілізації;проводиться робота з платниками податків різних видів.

Началтником Великоберезнянського відділення УМДПІ являється заступник Ужгородської міжрегіональної державної податкової інспекції

Великоберезнянське відділення УМДПІ утримується за рахунок обласного бюджету, який в свою чергу утримується від державного бюджету.

Великоберезнянське відділення УМДПІ є юридичною особою, має самостійний баланс, печатку із зображенням Державного Герба України, коду ЄДРПОУ і свого найменування, інші печатки і штампи, власні бланки, реєстраційні рахунки в органах Державної казначейської служби України.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Управління  оподаткування фізичних осіб

У Великоберезнянському відділенні УМДПІ немає відділів, проте працюють працівники, які відповідають за кожен податок окремо

Основною функцією управління оподаткування фізичних осіб є організація та контроль за правильністю справляння податку з доходів фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів плати за землю з фізичних осіб,  єдиного та фіксованого податку  фізичних осіб та податку на промисел.

Під час проходження практики в Великоберезнянському відділенні УМДПІ здійснено ознайомлення з інформацією щодо декларування громадянами доходів отриманих у 2011 році. Загалом було подано 913 декларацій щодо отриманих доходів громадянами, в тому числі від здачі в найм нерухомого майна, від отримання спадщини, від продажу нерухомого майна тощо.

В Великоберезнянському відділенні УМДПІ станом на 01.01.2013 року кількість платників єдиного податку становила – 1290( в смт. Великий Березний їх кількість склала – 589). Протягом 2012 року ними сплачено податок на доходи фізичних осіб за найманих працівників в сумі – 1008,2 тис. грн..

Станом на 01.01.2013 року в Великоберезнянському відділенні УМДПІ зареєстровано 2102 СГД фізичних осіб ( в смт. Великий Березний – 934).

Із них переважна  кількість платників здійснюють діяльність на загальній системі  оподаткування. Сума сплачених податків платниками, що знаходяться на загальній  системі оподаткування за 2012 рік  складає 3142,2 тис. грн.

Загалом у В.Березнянському відділенні УМДПІ виконується робота з платниками податку з доходу фізичних осіб та єдиного податку. Виконується роз’яснювальна робота з платниками податків про правильність подання та заповнення податкової декларації. Багато платників в відділенні є не компетентними у правильності поданні податкової декларації. Вони не знають, що відповідно до п.177,5 ст170 Податкового кодексу фізичні особи-підприємці за результатами власної підприємницької діяльності подають до органу ДПС податкову декларацію про майновий стан і доходи за місцем своєї податкової адреси за підсумками календарного року (Додаток 4)

Податкова декларація подається  зазначеними особами протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Фізичні особи-підприємці у  податковій декларації зазначають суму отриманих доходів від впровадження господарської діяльності та суму податків, що підлягають сплаті  до бюджету  або поверненню.(Додаток  1)

Податкова декларація фізичними особами-підприємцями подається разом із додатком 5  “Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності ”.(Додаток 3)

Такий додаток заповнюється на підставі даних книги обліку доходів та витрат де зазначаються назва і код виду діяльності згідно з КВЕД, від здійснення якого одержано дохід, сума одержаного доходу , вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних  з господарською діяльністю, сума чистого оподаткованого доходу.

Підприємці самостійно здійснюють розрахунок податкових зобов’язань  і зазначають авансові платежі з  податку на доходи фізичних осіб на 2013 р.

Остаточний розрахунок податку  на доходи фізичних осіб за звітній  податковий період здійснюється платником  з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб та збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності на підставі документального підтвердження факту їх сплати. Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно. Але не менше як 100% від річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік.

Слід зазначити, що визначені  самостійно авансові платежі в 2013р. сплачуються підприємцями до бюджету по 25% щокварталу до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня та до 15 листопада (пп. 177.5.2 п.177.5 ст 177 Податкового кодексу).

Також платник може перейти  на спрощену систему оподаткування. Для цього потрібно здати заяву  про спрощену систему оподаткування (Додаток 2)            

Підприємець, у разі отримання  інших доходів, ніж від провадження  підприємницької діяльності у межах  обраних ним видів діяльності, має зазначити у декларації поряд  з доходами від підприємницької  діяльності інші доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи, які оподатковуються за загальними правилами, встановленими для платників податку – фізичних осіб.

Якщо фізична особа-підприємець  протягом 4 кварталу 2013р. перейшла зі спрощеної  системи оподаткування на загальну або фізична особа у 4 кварталі 2012р. здійснила процедуру державної реєстрації , як суб’єкт господарювання та обрала загальну систему оподаткування, то зазначені особи подають до податкового органу за місцем своєї податкової адреси податкову декларацію про майновий стан і доходи за звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу, яка прирівнюється до річної декларації.