Особенности расчетов с Фондом социального страхования: первичная документация, отчетность, контроль со стороны ФСС

Плательщиками страховых взносов, то есть в терминах законодательства о взносах, страхователями, согласно ст. 5 Закона №212-ФЗ признаются:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то есть организации и индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, те есть «самозанятые» лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 7 Закон №212-ФЗ). Как таковое понятие «выплаты в рамках трудовых отношений» в законодательстве не определено, но вероятнее всего ПФР будут контролировать начисления взносов на все выплаты физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры, за исключением сумм, которые установлены в качестве необлагаемых (льготных).

Льготами, позволяющими снизить нагрузку по страховым взносам, являются выплаты определенные в ст. ст. 9 Закона №212-ФЗ, к которым, в частности, относятся государственные пособия, компенсационные выплаты, связанные, например, с возмещением вреда, иным повреждением здоровья, с бесплатным предоставлением жилых помещений, с увольнением работников и др.

Также снизить  нагрузку по страховым взносам можно  при высоких выплатах работникам. Так ч. 4 ст. 8 Закона №212-ФЗ установлена  предельная величина базы, после которой страховые взносы не начисляются. Предельная база индексируется ежегодно Постановление Правительства РФ и на 2011г. составляет 463 000 руб.

Индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы  уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, которая равняется: МРОТ на начало года тариф взносов в соответствующий фонд 12 мес.

В результате, учитывая МРОТ, действующий на начало 2011 года, плательщики, не производящие выплаты  физическим лицам, должны перечислить  в ПФР – 13509,60 руб., в ФФОМС – 1610,76 руб., в ТФОМС – 1039,20 руб.

Тарифы страховых взносов установлены в переходный период на каждый год, а также отличаются в зависимости от категории страхователя и от применения льгот. Общеустановленный тариф для страховых взносов в ПФР составляет:

20% – взносы  в ПФР на страховую часть  трудовой пенсии 
6%   – взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии 
3,1% – взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование 
2%   – взносы в ТФОМС на обязательное медицинское страхование

Отчетность по страховым взносам в ПФР состоит из следующих расчетов РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и представляется согласно ч. 9 ст.1, ч.5 ст. 15 Закона №212-ФЗ в следующие сроки:

 

Вторым элементом, входящим в понятие «отчетность в ПФР», является персонифицированный учет в системе обязательного пенсионного страхования. Понятие это не новое и появилось еще в 1996 г. в связи с принятием Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ (в ред. от 11.07.2011).

Система индивидуального (персонифицированного) учета предназначена для учета информации о каждом застрахованном лице, в том числе его страховом стаже, заработке, размере уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и др.

С 2010 г. порядок  уплаты пенсионных взносов изменился  в связи с вступлением в  силу Закона №212-ФЗ, при этом сама система  персонифицированного учета практически  не изменилась.

Страхователями являются юридические лица, индивидуальные предприниматели и граждане, осуществляющие прием на работу по трудовым и гражданско-правовым договорам. Их обязанностями является:

1. оформление страховых свидетельств на физических лиц (п. 2 ст. 7, абз. 3 ч. 2 ст. 15 Закона №27-ФЗ);
2. представление сведений о застрахованных лицах в Пенсионный фонд России (ст. 11, абз. 2 ч. 2 ст. 15 Закона N 27-ФЗ).

От страхователя требуется представлять следующие отчетные формы персонифицированного учета:

• Индивидуальные сведения:

СЗВ-6-1 — сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица 
СЗВ-6-2 — реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц 
АДВ-6-2 — опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР

• Сведения о сумме выплат

СЗВ-6-3 – сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам 
АДВ-6-4 – Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица

• Назначение пенсии

СПВ-1 — сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии

• Сведений по дополнительным страховым взносам

ДСВ-1 — заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. 
ДСВ-3 — реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплаченные взносы работодателя – представляется ежеквартально не позднее 20 дней со дня окончания квартала;

Если у сотрудника отсутствует страховое свидетельство, то страхователь представляет на него форму АДВ-1 «Анкета застрахованного лица». В установленных законом случаях страхователь представляет форму АДВ-2 «Заявление об обмене страхового свидетельства» и АДВ-3 «Заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства».

Помимо этого к пачке, содержащей анкеты, заявления, формы ДСВ-1, ДСВ-3, также представляется форма АДВ-6-1 «Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР».

Начиная с 2011г. отчетность по персонифицированному учету должна представляться в следующие сроки (соответственно ч.2, 2.1, 5 ст. 11 Закона №27-ФЗ):

    Ответственность за непредставление отчетности.

Ответственность за непредставление расчета по страховым взносам установлена ст. 46 Закона №212-ФЗ. Существуют два основания для привлечения страхователя к ответственности:

• Непредставление расчет в течение не более чем 180 дней – влечет штраф в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащих уплате, за каждый полный или неполный месяц. Диапазон штрафа составляет не меньше 100 руб. и не больше 30% суммы взносов (ч. 1 ст. 46 Закона №212-ФЗ).
• Непредставление расчет в течение 180 и более дней – влечет штраф в размере 30% + 10% за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Штрафа не должен быть менее 1000 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона №212-ФЗ).

Помимо этого, за непредставление расчета по страховым  взносам в установленный срок должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в соответствии с ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб.

Что касается ответственности  за непредставление сведений персонифицированного учета, то она установлена абз. 3 ст. 17 Закона №27-ФЗ. За несовременное представление сведений персонифицированного учета, либо при представлении неполных и (или) недостоверных сведений взыскивается штраф в виде взыскания 10% причитающихся сумм в отношении тех застрахованных лиц, за которых вовремя не представлены, либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения. Взыскание осуществляется органами ПФР в судебном порядке.

Пример№1 Страховые  взносы по трудовому договору.

Журнал хозяйственных  операций. ООО «Татьяна»

№3.НДФЛ из доходов: 10000*13% =1300

№4 Доходы Васильева: 10000 – 1300 + 10988.85 =19688.85

№5.Страх. взносы в ПФ:10000*26% =2600

№6 Страх. Взносы в ФСС:10000*2.9% =290

№7Страх. Взносы в ФФОМС:10000*3.1% =310

№8Страх взносы в ТФОМС:10000*2% =200

Аналогичные проводки и операции делаются по каждому работнику, всего на оплату труда за январь начислено 27000 рублей. Страховые взносы в каждый государственный внебюджетный фонд, «Татьяна» перечислит общим платежом, сразу по всем работникам, но в январе расходы «Татьяны» на выплату обязательного страхового обеспечения превысила размер страхового взноса ФСС, такое превышение ФСС возмещает: 

№1Страховые  взносы за январь: 27000*26% =7020

№2Взносы в ФФОМС: 27000*3.1% =837

№3Взносы в ТФОМС:27000*2% =540

№4 ФСС возместил  превышение:27000*2.9% =783;

10988.85 – 783= 10205.85

Пример№2 Страховые  взносы по договору подряда.