Особенности налогового учета

3. суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы;

4.расходы на юридически- консультационные и информационные услуги;

5.арендные платежи;

6.расходы на содержание  служебного транспорта;

7. расходы на командировки;

8.расходы на управления организации;

9.расходы на ремонт  основных средств;

10.расходы на НИОКР;

11.расходы по обязательному  страхованию;

12.расходы по оплате  больничных листов.

Статья 260. Расходы на ремонт основных средств.

Относятся к тому отчетному периоду, в котором они были осуществлены.

Для равномерного описания расходов организация может создавать резерв на ремонт основных средств.

Статья 262. Расходы на НИОКР.

К расходы на НИОКР относятся:

1.создания новой и усовершенствование  производимой продукции;

2.расходы на изобретательство;

3.расходы на внедрение новых технологий.

Расходы признаются после  подписания акта приемки передач.

Расходы включают в прочие начиная с первого числа месяца следующего за месяцем подписания акта. Расходы на НИОКР списываются равномерными частями в течении 12 месяцев.

Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.

К расходам на страхование  относятся:

1.страхование транспортных  средств и грузов;

2. страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

3. страхование ответственности за причинения вреда;

4. страхование имущества и другие виды добровольного страхования.

Расходы по обязательному виду страхования включаются в состав прочих в соответствии с тарифными, либо в размере фактических затрат.

Статья 265. Внереализационные расходы.

В состав внереализационных расходов, включая затраты непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, к таким расходом относятся:

1.расходы на содержание переданного по договору аренды;

2. расходы в виде отрицательной  курсовой разницы;

3.расходы в виде процентов  по долговым обязательствам;

4. судебные расходы и арбитражные сборы;

5. расходы на услуги банков;

6. расходы на проведение собраний акционеров;

7.убытки прошлых налоговых  периодов;

8.потеря от стихийных  бедствий.

Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признается любая задолженность, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом или поручительством.

Безнадежными долгами  признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения.

Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной задолженности;

3) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого  резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки  отчетного (налогового) периода

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва. Если вновь созданная сумма резерва меньше остатка предыдущего отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам.

Во внереализационные расходы, включая проценты по долговым обязательствам в пределах норматива.

Предельная величина процентов  признаваемых расходов определяется исходя из ставки ЦБ, увеличенной в 1,1 раза по рублевым кредитам и 15 процентам  в иностранной валюте.

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

При определении налоговой  базы не учитываются следующие расходы:

- сумм начисленных дивидендов из прибыли после налогообложения;

- сумм начисленных пеней и штрафов для уплаты в бюджет;

-сверх нормативные взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (12 процентов от фонда оплаты труда);

- сумм материальной помощи работникам;

-суммы вознаграждений  выплачиваемые по трудовым договорам;

-другие расходы оплачиваемые сверх установленных нормативов.

В соответствии с главой 25 НК РФ существует 2 метода расходов и  доходов в организации:

• метод начисления;
• кассовый

Различаются методы датами признания доходов и расходов.

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от факта поступления денег.

Доход от реализации признается на дату реализации товаров.

Для реализации доходов признаются следующие даты:

Вид 1.доход от долевого  участия; 2.полученные или признанные штрафы; 3.доход от аренды;   4.проценты от займам и кредитам; 5.положительная курсовая  разница; 6.излишки материальных  ресурсов;   7.кредиторская задолженность, по которой истек срок давности; 8.доход прошлых лет; 9.безвоздмездно полученное имущество

Дата дата получения дохода; дата признания должником, дата вступления в силу решения суда; дата осуществления расчетов, либо дата последнего отчетного периода; последний день месяца; последний день месяца; дата составления акта инвентаризации; дата списания кредиторской задолженности; дата выявления прибыли; дата подписания приемку  и передачи имущества.

Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления.

Расходы признаются в том  отчетном периоде, в котором они возникают независимо от времени фактической оплаты.

Датой признания расходов признается:

Вид 1.материальные расходы; 2.услуги производственного  характера; 3.амортизация; 4.расходы на оплату труда; 5.расходы по обязательному  и добровольному страхованию;   6.прочие расходы

Дата дата передачи в производство; дата подписания акта приемки- передачи; дата начисления амортизации; дата начисления; дата перечисления средств, либо признаются равномерно в течение  действия срока договора; -дата начисления налогов, -дата утверждения отчета, -дата произведенных расчетов, последнее число отчетного периода.

 

 

Региональные  налоги устанавливаются и вводятся в действие налоговым кодексом и законами РФ. Действуют на территории данного региона и региональное законодательство, может изменить следующие элементы налогообложения, прописаны в кодексе:

1.уменьшение ставки:

2.вводить дополнительные  льготы

3.может изменить срок  уплаты и поменять формы отчетности.

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество  предприятия;

-транспортный налог; 
- налог на игорный бизнес.

 

Налог на имущество  предприятия.

Статья 373. Налогоплательщики.

Налогоплательщиком является организация.

Статься 374. Объект налогообложения.

Объектом признается движимое и недвижимое имущество учитываемое  на балансе организации в качестве объекта ОС(счет №1).

Не является объектом:

1.земельные участки;

2.иные объекты природопользования;

3.имущество используемое для нужд обороны, охраны правопорядка, обеспечение безопасности и гражданской обороны.

Статья 375. Налоговая база.

Налоговой базой признается среднегодовая стоимость имущества. Среднегодовая стоимость исчисляется исходя из остаточной стоимости имущества (объекта, оборудования), при этом признается остаточная стоимость на первое число каждого месяца.

Статья 376. Порядок определения налоговой базы.

Средняя стоимость имущества  за отчетный период определяется путем  деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца отчетного периода и 1 число месяца следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде увеличенная на единицу.

Статья 379. Налоговый период.

Налоговый период устанавливается, как календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Статья 380. Налоговая ставка.

Ставка налога 2,2 %

Статья 382. Порядок исчисления сумм авансовых платежей и налогов.

По итогам отчетных периодов организация рассчитывает авансовые  платежи. Сумма авансового платежа  исчисляется в результате ¼ от произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога за год определяется как произведение НЮ за год на налоговую  ставку.

Сумма налога за год = НБ* НС

Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет за 4 квартал определяется, как разница между суммой налога за год и суммами авансовых платежей за отчетный период.

  Срок уплаты налога в соответствии с законом города Москвы –до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом. Налог поступает в бюджет города Москвы. По итогам года, налог уплачивается до 30 марта.

Статья 385. Налоговая декларация.

Расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация по итогам года, представляется в налоговые органы в сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года.

 

1.3 Особенности  налогообложения в розничной  торговли

 

Розничная торговля подразумевает  деятельность по продаже товаров  для личного потребления или  домашнего использования.

В розничной торговли существуют следующие виды:

– развозная торговля –  вид розничной торговли, осуществляемой вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для  торговли транспортных средств, а также  мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством (в ряде экономических источников данный вид торговли также называют выездным);

– разносная торговля –  вид розничной торговли, осуществляемой вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице;

– посылочная торговля –  вид розничной торговли, осуществляемой по заказам, выполняемым путем почтовых отправлений (в том числе наложенным платежом);

– комиссионная торговля –  вид розничной торговли, предполагающей продажу комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими лицами – комитентами, по договорам комиссии.

Розничная организация в  качестве учетной цены товара использует продажные цены. Это означает, что  в учете организации товар  учитывается по цене продажи. Для  того чтобы рассчитать продажную  цену товара, бухгалтер сначала должен определить фактическую цену его  приобретения, затем - величину торговой наценки (скидки).

Процесс определения покупной цены (фактической себестоимости) приобретаемого товара до момента начисления наценки  полностью аналогичен учету в  опте.

Торговая наценка в  розничной торговле - это составная  часть розничной (продажной) цены товара. Торговая наценка представляет собой  добавленную стоимость к покупной цене товара. Именно торговая наценка  в организациях торговли предназначена  для возмещения расходов на продажу, получения прибыли и уплаты косвенных  налогов.

Торговая скидка - тоже представляет собой, не что иное, как часть розничной  цены товара.

Розничная цена товара складывается из цены поставщика и торговой наценки, причем доведение покупной цены товара до его розничной цены производится в момент поступления товара в торговую организацию. Начисление торговой наценки производится на основании специального документа - Реестра розничных цен, в котором указывается вся необходимая информация о товаре, поступающем в торговлю, а именно его наименование, цена поставщика, размер торговой наценки в процентах и в стоимостном выражении, а также сформированная розничная цена товара. Утверждение розничных цен осуществляется руководителем торговой организации.