Особенности налогового учета

tify">3.при получении денежных  средств, связанных с расчетными операциями по оплате товара, работ и услуг.

Статья 166. Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется  по итогам календарного года, применительно  ко всем операциям, которые признаются объектами налогообложения. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения, налоговые органы вправе исчислять суммы налога, подлежащие уплате в бюджет расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Статья 167. Момент определения НБ.

Моментам определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1.в день отгрузки или  передача товаров, работ и услуг;

2.в день оплаты или  частичной оплаты в счет предстоящих  поставок, товаров или услуг.

Существуют варианты признания  моменты определения при осуществлении следующих экономических операций:

- при выполнении строительно-монтажных  работ для собственного потребления- последнее число каждого налогового периода;

- при передачи товаров  для собственных  нужд- день совершения указанной передачи товаров;

- при передачи право  собственности на товар, который  не отгружается и не транспортируется- дата передачи право собственности на товар.

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты или частичной оплаты, то на день отгрузки товара в счет поступившей ранее оплаты данного товара так же возникает момент определения налоговой базы. Установленные правила учета НДС должны быть прописаны в приказе об учетной политике организации для целей налогообложения.

Принятая организацией учетная  политика утверждается руководителям  организации и применяется с 1 января след года. Учетная политика для целей налогообложения принятая вновь созданной организации утверждается не позднее окончания первого налогового периода и считается принятой со дня создания организацией.

Сумма НДС предъявляемая покупателю.

При реализации товаров налогоплательщик обязан предъявить покупателю дополнительно к цене сумму НДС. Предъявляемая сумма НДС отражается в счетах- фактур, которые выставляются покупателям не позднее 5 дней считая со дня отгрузки товара. При получении предоплаты налогоплательщик обязан предъявить покупателю счет-фактуру с суммой НДС исходя из ставки 18 из 118. Налоговые агенты так же выставляют счета-фактуры исходя из расчетной ставки. В счетах- фактуре сумма НДС отражается отдельной стороной. При реализации  товаров необлагаемые НДС счет- фактуры выставляются в обязательном порядке, при этом делается запись «без НДС». При реализации товаров населению счета-фактуры не выставляются, по данное условие считается выполненным, если выдан кассовый чек.

Счет-фактура является документом, на основании которых приминается НДС к вычету. НДС не принимается к вычету, если счет-фактура не правильно оформлена.

Каждое предприятие обязано  оформить хозяйственные операции первичными документами и бухгалтерскими регистрами в т.ч операции по отражению сумм НДС.

1)предприятие, как продавец- выставляет счет-фактура покупателю; регистрируется счет-фактура в журнале выставленных счетов-фактур, делается запись в книге продаж.

2)предприятие, как покупатель- получаем счет-фактуру от поставщика; делается запись в журнале учета полученных счетов-фактур; делается запись в книге покупок.

Статья 171-172. Налоговые вычеты и порядок их принятия.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, предъявленному покупателю и подлежащую уплате в бюджет. Уменьшить на сумму НДС, полученные и уплаченные поставщиком. Данная операция называется принять НДС к вычету.

НДС принимается к вычету при соблюденных следующих условий:

- наличия счетов-фактур, заполненных в соответствии с законодательством;

- приобретенные работы, товары  и услуги используются в хозяйственной деятельности облагаемой НДС.

Особенности принятия к вычету:

1.при приобретении товаров, работ и услуг-НДС к вычету после оприходование на счет 19;

2.при приобретении основных средств и НМА- НДС к вычету после поставок основных средств и НМА на баланс;

3. при осуществлении строительно-монтажных работ к вычету после уплаты налога в бюджет;

4. при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки НДС к вычету, после отгрузки соответствующих товаров;

6. при осуществлении расхода будущих периодов НДС принимается к вычету по мере списания расходов на затраты пр-ва;

7. при исчислении сумма налога налоговыми агентами –НДС к вычету после уплаты суммы НДС в бюджет

Статья 173. Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет.

Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Если сумма налога, подлежащая вычету превышает сумму НДС полученную от покупателя, то полученная разница подлежит возмещению из бюджета.

Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода  в размере 1/3 от суммы налога до 20 числа каждого из трёх месяцев  следующего за налоговым периодом.

Налоговые агенты уплачивают налог по итогам налогового периода  до 20 числа месяца следующего за налоговым  периодом.

Декларации представляются в налоговые органы до 20 числа  месяца следующего за отчётным периодом.

 

Налог на прибыль организации.

Статья 246. Налог на прибыль.

Налогоплательщиками являются российские организации.

Статья 247. Объект налогообложения.

Объектом признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов.

Статья 248. Классификация доходов.

Доходы делятся на:

- доходы от реализации  товаров, работ, услуг;

- внереализационные доходы.

Доходы исчисляются без  учета НДС. Определяются доходы на основании  первичных документов.

Статья 249. Доход от реализации.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных на стороне.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной и в натуральной формах.

Статья 250. Внереализационные доходы

Внереализационными доходами признаются:

1.доходы от долевого участия;

2.в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, штрафу, пеней, неустоек;

3. от сдачи имущества в аренду;

4. в виде процентов, полученных по договорам займа;

5. в виде безвозмездно полученного имущества;

6.в виде положительной  курсовой разнице при продажи валюты или переоценки активов;

7.излишки материальных ресурсов обнаруженные при инвентаризации;

8.кредиторская задолженность,  по которой истек срок исковой  давности;

9.прибыль прошлых лет,  обнаруженная в отчетном периоде.

Статья 252. Группировка расходов.

Для целей налогообложения  расходами признаются обоснованные документально подтвержденные затраты  осуществленные налогоплательщиком.

Обоснованные расходы - это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, в соответствии с законодательством или обычаями делового оборота.

Расходы должны быть связаны  с хозяйственной деятельностью, приносящей доходы от реализации.

Расходы делятся на:

- расходы, связанные с  производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством  и реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Статья 254. Материальные расходы.

К материальным расходом относятся:

1.на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров;

2. на приобретение материалов, используемых для упаковки продукции, а так же другие производственные и хозяйственные нужды.

3. на приобретение инструментов, инвентаря, полуфабрикатов и другие изделия;

4. на приобретение топлива, воды и всех видов энергии;

5. на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или структурными подразделениями предприятия.

Материальные расходы  при списании затрат на производство (сырья и материалов) учитываются  для целей налогообложения, следующим  способом:

-метод оценки по стоимости  единицы запасов;

-метод оценки по средней  себестоимости;

-метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

-метод оценки по стоимости  последних по времени приобретении (ЛИФО)

Метод оценки стоимости списанных  материальных расходов должен быть закреплен в приказе об учетной политики для целей налогообложения.

Статья 255. Расходы на оплату труда.

В расходы включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсации установленные государством или предприятием, премии и поощрения, а так же любые валюты связанные с трудовой деятельностью.

Статья 256. Амортизируемое имущество.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, которое находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются для извлечения дохода.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного  использования более 12 месяцев и  первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Не подлежат амортизации  следующие имущества:

- земля и другие объекты природопользования;

-имущество бюджетных организаций;

-объекты внешнего благоустройства;

-имущество некоммерческих организаций;

-приобретенные изделия, произведения искусства.

Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

НМА признаются приобретенные  или  созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Для признания НМА они должны приносить экономические выгоды и должны быть оформлены документально.

К НМА относятся:

1.исключительное право автора на использование программы для ЭВМ;

2. исключительное право на товарный знак и фирменное наименование;

3. владение "ноу-хау" или научного опыта.

Статья 258. Амортизационные группы.

Амортизируемое имущество  распределяется по группам в соответствии со сроком полезного использования. СПИ определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию оборудования с учетом классификации основных средств.

Для основных средств, которые  не указаны в амортизационных  группах срок СПИ исчисляется самостоятельно в соответствии с техническими условиями.

СПИ определяется самостоятельно исходя из срока действия патента или других каких-либо ограничений. Ели невозможно определить СПИ по документам, срок устанавливается равный 10 годам, но не более срока деятельности налогоплательщикам.

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации.

Для целей налогообложения  применяются 2 метода начисления амортизации:

- линейный;

- нелинейный.

Метод начисления амортизации  устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и отражается в учетной  политике организации.

Изменения метода начисления амортизации допускается с начала следующего налогового периода, при этом перейти с нелинейного метода на линейный метод не чаще одного раза в пять лет.

Сумма амортизации определяется налогоплательщиками самостоятельно. В отношении зданий, сооружений, НМА входящих в 8-10 группу применяется только линейный метод начисления. Начисления амортизации начинается с первого числа месяца следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Статья 264. Прочие расходы.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы:

1.суммы налогов и сборов;

2.расходы на вневедомственную  охрану;