Особенности налогообложения страховых организаций

В соответствии со ст. 935 ГК РФ объектами обязательного страхования являются: жизнь, здоровье или имущество определенных в законе лиц на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу; а также риск гражданской ответственности лиц, указанных в законе, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц или нарушения договоров с другими лицами.

Существуют  различные основания классификации  видов страхования в Российской Федерации.

Одним из оснований  классификации видов страхования  является основание по форме организации  страхования⁷. При такой классификации различают государственное, акционерное, взаимное и кооперативное страхование.

В литературе имеется  и другая точка зрения на классификацию  страхования, которая основывается на следующем делении⁸:

1. по статусу страхователя и страховщика на территории государства (резидент, нерезидент):
• страхование на внутреннем рынке;
• страхование внешнеэкономической деятельности.
2. по иерархии последствий наступления страхового случая для субъектов страхования (индивидуум, предприятие, государство):
• социальное страхование;
• индивидуальное.
3. по характеру денежных отношений:
• распределительное страхование (нефондовая форма);
• перераспределительное (фондовая форма).
4. по характеру отношений страхователя и страховщика:
• обязательное страхование;
• добровольное страхование.
5. по объектам страхования:
• морское страхование;
• транспортное страхование и т.д.
6. по роду опасностей:
• огонь;
• засуха;
• наводнение и пр.

Одной из основных классификаций видов страхования  является классификация по объекту  страхования:

1. имущественное страхование;
2. личное страхование;
3. социальное страхование;
4. страхование ответственности;
5. страхование экономических рисков.

Имущественное страхование - это такой вид страхования, в котором объектом страхования  являются имущественные интересы, связанные  с владением, пользованием и распоряжением имущества. Это страхование от огня и других стихийных бедствий таких объектов, как строения, сооружения, продукция, материалы; страхование сельскохозяйственных культур от засухи и других стихийных бедствий; страхование на случай падежа и вынужденного забоя животных; страхование от аварии, угона и других опасностей средств транспорта, страхование имущества государственных предприятий, арендаторов, кооперативных и общественных организаций; страхование имущества граждан.

Личное страхование - это такой вид страхования, при котором объектом могут быть жизнь, здоровье и трудоспособность человека

Личное страхование  можно классифицировать по виду:

1) Страхование  жизни;

2) Страхование  от несчастных случаев.

Социальное  страхование - это установленная, контролируемая и гарантированная государством система обеспечения, поддержки престарелых, нетрудоспособных за счет государственного страхового фонда, а также коллективных и частных страховых фондов⁹.

Социальное  страхование можно разделить на два вида:

1. государственное социальное страхование (гарантируется ст. 39 Конституции Российской Федерации);
2. негосударственное социальное страхование.

В качестве видов  социального страхования выступают: страхование пенсий по возрасту; пенсий по инвалидности; пенсий по случаю потери кормильца; страхование конкретных пособий среди различных слоев населения.

Страхование ответственности - это такой вид страхования, объектом которого является ответственность  страхователя перед третьими лицами, которая осуществляется страховым органом, страховщиком. Если страхователь причиняет ущерб третьим лицам в форме действия или бездействия, то страховщик частично или полностью возмещает ущерб.

Страхование ответственности  можно в свою очередь подразделять на:

1. страхование задолженности;
2. страхование на случай возмещения вреда, которое также называют страхованием гражданской ответственности.

Страхование экономических  рисков - это такой вид страхования, сущность которого заключается в  уменьшении риска осуществления предпринимательских сделок за счет страхования.

Страхование предпринимательских  рисков можно классифицировать по сферам коммерческой деятельности: производственная, брокерская, банковская, биржевая и  т.д.

В настоящее  время получило развитие страхование банковских кредитных рисков, при котором объектом страхования являются банковские ссуды, поручительства. В случае невозврата кредита кредитор получает страховое возмещение¹⁰.

Подводя итоги  можно сказать, что самым популярным видом страхования остается обязательное страхование автогражданской ответственности. Так, российские страховые компании в 2009 году собрали почти 86 млрд. рублей премий по ОСАГО, что на 6,5% выше показателя 2008 года.

Другой вид  автострахования — от угона и  ущерба (КАСКО) — стремительно рос в период экономического подъема. Однако в прошлом году, по данным ФССН, сборы по КАСКО сократились по России на 19% (до 137,6 млрд. рублей). Такая динамика связана в первую очередь с почти двукратным снижением количества продаж новых машин, падением курса рубля и ростом цен на автозапчасти. Негативно повлияла на этот вид страхования и заморозка банками программ автокредитования.

Еще один популярный вид страхования у физических лиц в России — страхование имущества. Большинство людей, пользовавшихся в 2009 году услугами по страхованию имущества, чаще всего страховали квартиры  и дачи (порядка 1/3 опрошенных). В регионах несколько большей чем в столице популярностью пользовались услуги по страхованию электронной техники и предметов внутреннего оборудования квартиры (дома).

Самыми большими опасностями, от последствий которых  хотят оградить себя россияне, являются пожары, взрывы и стихийные бедствия. Именно от этих рисков страхует свое имущество подавляющее количество граждан — порядка 80%.

Гораздо менее  популярно добровольное медицинское страхование (ДМС). Подавляющее большинство приходится на корпоративное страхование, а покупка полисов ДМС частным лицом является скорее исключением, чем правилом. Более того, точкой развития рынка индивидуального ДМС пока являются специфические страховые программы, не включающиеся в стандартный полис корпоративного ДМС. Это программы ведения беременности, медицинского обслуживания детей.  Но этот сегмент является неприбыльным для страховщиков: из-за неблагоприятного отбора убыточность рынка индивидуального ДМС значительного выше корпоративного. В значительном числе случаев полис индивидуального ДМС покупается уже после обнаружения проблем со здоровьем, когда страховка теряет свой экономический смысл и становится просто формой финансирования лечения.

Развитие рынка  туристических услуг в последние  годы повлекло за собой рост рынка  страхования в поездках и путешествиях. Хотя их доля в общем объеме невелика. Можно добавить, что у россиян  такие виды страхования, как страхование  от несчастных случаев и болезней, страхование собственной жизни, страхование детей и страхование ответственности не пользуются особой популярностью, хотя в большинстве стран именно на них приходится основной объем продаж страховых полисов.¹¹

1.3 Страховые организации: сущность, виды и особенности деятельности в современных экономических условиях

Еще 20 лет назад  в нашей стране были только две  страховые организации – «Госстрах» и «Ингосстрах», а большинство  наших соотечественников не имели  ни малейшего понятия о том, какие бывают виды страхования. На сегодняшний день, при большом количестве страховщиков и развитии страхового рынка, в России знают и пользуются гораздо меньшим количеством страховых услуг, чем за границей.

Страховая организация  в ходе осуществления своей деятельности выполняет целый ряд взаимосвязанных, но различных по содержанию функций. Страховщики, во-первых, являются продавцами специальной услуги - страховой защиты. Во-вторых, по экономическому содержанию своей деятельности выступают финансовыми посредниками. В-третьих, учитывая выполнение инвестиционной функции, они признаны во всем мире как крупнейшие инвестиционные инвесторы¹².

Страховщик - страховая  организация, осуществляющая управление страховым фондом (его формирование, размещение и целевое использование) посредством заключения с его участниками (страхователями) договоров страхования, сбора страховых премий и осуществления выплат при наступлении страховых событий и принявшая на себя все обязательства, связанные с исполнением этой функции¹³.

Закон об организации  страхового дела трактует понятие «страховщик» с точки зрения его правового  статуса: «юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации для осуществления  страхования, перестрахования, взаимного  страхования и получившие лицензии в установленном настоящим Законом порядке»

Страховые компании делятся на различные виды по следующим  критериям:

1. По принадлежности
2. По характеру осуществляемой деятельности
3. По характеру заключаемых договоров
4. По зоне обслуживания

По принадлежности страховые компании подразделяются на частные, акционерные и государственные.

Частные страховые  компании - это компании, созданные физическим или юридическим лицом.

Акционерные страховые  компании - это организация страховой компании, при которой страховщик является акционерным обществом, а учредителями компании являются акционеры, владеющие определенным количеством акций компании. Главным положительным моментом  такого рода организации компании является возможность быстрого осуществления страховой деятельности за счет привлечения большого объема денежных средств.

Акционерные страховые  компании в свою очередь бывают двух типов:

• Закрытые акционерные страховые общества (акции распространяются только внутри организации);
• Открытые акционерные страховые общества (их акции свободно распространяются также и за пределами организации).

Помимо головной компании, акционерное страховое  общество может включать в себя различные  подразделения: представительства, агентства, филиалы. При этом юридическими лицами являются только филиалы страхового общества. Спецификой деятельности представительств является то, что оно не ведет коммерческую деятельность, а занимается поиском клиентов и рекламой страхового общества в данном регионе.

Кэптив - это  акционерная страховая компания, занимающаяся облуживанием интересов только учредителей кэптива, либо определенных крупных собственников. Кэптивы напрямую взаимодействуют с пенсионными и инвестиционными фондами, банками.

Главным отличием государственных страховых компаний является то, что государство здесь выступает в роли страховщика. Существует два способа создания государственной страховой компании:

1. Учреждение страховой компании непосредственно государством.
2. Национализация страховой компании государством (при этом имущество страховой компании становится государственной собственностью).

По характеру  осуществляемой деятельности страховые  компании делятся¹⁴:

1. Специализированные страховые компании (занимаются каким-либо определенным видом страхования);
2. Универсальные страховые компании (компании, занимающиеся всеми видами страхования);
3. Негосударственные пенсионные фонды. Это частные страховые компании, специализирующиеся на таком типе страхования, как пенсионное страхование. Негосударственные пенсионные фонды обязуются ежемесячно выплачивать страхователю денежное возмещение при достижении им пенсионного возраста (при условии, что страхователь вовремя и в полном объеме выплатил указанную в договоре страховую премию).