Особенности налогообложения страховых организаций

Содержание

Введение                           3

1. Понятие страхования  и  страховых организаций                                                                       5

1.1. Понятие страхования  и его роль на финансовом  рынке                              5

1.2. Виды страхования                        7

1.3. Страховые организации: сущность, виды и особенности деятельности в

современных экономических  условиях                                                                             12

2. Особенности  налогообложения страховых организаций                  16

2.1. Налогообложение  страховых организаций         16

2.2 Перспективы  развития налогообложения страховых организаций                 25

Заключение                            31

Список используемой литературы                       34

 

 

Введение

 

Налогообложение всегда являлось и является важнейшей  социально-экономической проблемой  любого общества, так как ни одно государство не может обойтись без  налогов. При этом налоговая система  затрагивает интересы всех налогоплательщиков и является экономической основой функционирования государства. Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета и представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, без государственного регулирования системы налогообложения, невозможно. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Финансовый  сектор экономики является особой сферой деятельности и в этой связи практически  по всем основным налогам введены  особенности, касающиеся этой сферы  деятельности, включая банковские услуги, страховые операции, операции с ценными бумагами. В данной работе будет рассмотрены особенности страховых операций в РФ.

В последние  годы происходит достаточно быстрое  развитие страхования, выражающееся в  высоких темпах роста поступлений  страховых взносов, улучшении их структуры, прежде всего за счет увеличения доли добровольного страхования. Соответственно повышается значение страхования, касающееся защиты интересов граждан и юридических лиц от разнообразных рисков.

Система налогообложения  страховой деятельности должна обеспечивать увеличение поступлений в бюджетную систему (фискальная функция налогов) и способствовать оптимизации страхового рынка (стимулирующая функция налогов). В современных условиях действие налогов, как в первом, так и во втором направлении нельзя признать эффективным.

Понимая неприемлемость подобной ситуации, законодатели ведущих  западных стран и Российской Федерации, начали активно разрабатывать и  реализовывать меры по упрощению  системы налогообложения, ликвидации наиболее явных пробелов в законодательстве, формированию новой атмосферы доверительных, основанных на взаимопонимании отношений с рядовыми плательщиками налогов. Такое развитие страхования, в конечном счете, даст бюджету больше ресурсов, чем повышение налоговых ставок и ужесточение иных фискальных мер. Для анализа состояния налогообложения страховых организаций и выявления, требующих решения проблем представляется важным проследить развитие страхования в нашей  стране, показать, в какой мере оно связано с изменениями в системе налогообложения.

Целью курсовой работы является изучение механизма  налогообложения страховых организаций.

Задачи данной курсовой работы выражаются в следующем:

1. рассмотрение понятия и видов страхования
2. выявление типов страховых организаций, существующих в РФ
3. определение особенностей налогообложения страховых организаций
4. рассмотрение основных путей совершенствования налогообложения и регулирования страховой деятельности в РФ.

В данной курсовой работе были использованы труды ведущих  российских ученых в сфере страхования: Черновой Г.В., Сплетухова Ю.А., Дюжикова Е.Ф., Орланюк-Малицкой Л.А., Яновой С.Ю., Федоровой Т.А. и других. Также были использованы статьи периодических изданий, нормативная литература (Налоговый кодекс, Гражданский кодекс, Закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации») и электронные ресурсы.

 

 

1 Понятие страхования

1.1 Понятие страхования и его роль на финансовом рынке

 

 Финансовый  рынок представляет возможности широкого выбора различных работ, услуг, партнеров, контрагентов и свободу договора. В настоящее время в нашей стране повышается интерес к страховому делу, что объясняется рядом факторов: с одной стороны, это сужение сферы государственного воздействия на производство и распределения материальных благ, с другой - наличие самостоятельных хозяйствующих субъектов, которые действуют на свой страх и риск при конкуренции.

Понятие "страхование" имеет различные значения:

1. в переносном смысле страховать - предохранять от чего-либо неприятного, нежелательного;
2. в специальном значении страховать - обеспечивать от возможного ущерба путем периодических взносов специальному учреждению, которое выплачивает денежное возмещение в случае такого ущерба¹;
3. это система мероприятий по созданию денежного (страхового) фонда, из средств которого возмещается ущерб и выплачиваются иные денежные суммы в результате стихийных бедствий, несчастных случаев, наступления других событий².

Основой организации, правового регулирования страховых отношений и деятельности страховых организаций в Российской Федерации является Закон РФ от 27 ноября 1992 года "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

В соответствии со ст. 2 данного закона страхование - это отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Некоторые ученые в понятии страхования выделяют три основных аспекта³. Во-первых, страхование рассматривается как социально-экономический институт. Сущность данного института заключается:

1. в смягчении негативных последствий случайных событий;
2. в защите имущественных интересов физических и юридических лиц;
3. в организации путем формирования за счет уплачиваемых ими взносов, страховых фондов, предназначенных для возмещения убытков и выплаты страховых сумм при наступлении страхового случая.

Во-вторых, страхование характеризуется как научная дисциплина, охватывающая изучение вопросов экономики страхового дела, формирования и использования страховых фондов, методов страховой деятельности на рынке страховых услуг.

В-третьих, страхование  может быть охарактеризовано как социально-экономическая закономерность, нуждающаяся в правовом регулировании, что вызывает к жизни формирование норм страхового права.

Страхование можно  рассматривать с различных точек  зрения: материальной, экономической, правовой.

С материальной точки зрения страхование - это денежные (материальные) фонды страховщиков, используемые для возмещения ущерба, причиненного стихийными бедствиями, несчастными случаями, а также в связи с наступлением определенных событий.

Т.А. Федорова отмечает, что "по своей сути страхование представляет собой создание целевых фондов денежных средств, предназначенных для защиты имущественных интересов населения в частной и хозяйственной жизни от неожиданно наступающих, случайных по своей природе несчастий, сопровождающихся ущербами"⁴.

С экономической  точки зрения, страхование - это совокупность экономических отношений по поводу образования, распределения и использования  страховых фондов денежных средств, которые необходимы для покрытия непредвиденных расходов.

В условиях рыночной экономики существенно возросла роль страхования в общественном воспроизводстве, значительно расширен перечень страховых услуг. В современной  экономике страхование выполняет  двоякую роль: как средство защиты от неблагоприятных событий (страховых случаев), так и вид деятельности, приносящий прибыль.

Страхованию как  экономической категории присущ ряд признаков, а именно: наличие  перераспределительных отношений, наличие страхового риска, формирование страхового сообщества из числа страхователей и страховщиков, солидарная ответственность всех страхователей за ущерб, возвратность страховых платежей, самоокупаемость страховой деятельности.

С правовой точки  зрения страхование - это совокупность юридических норм, регулирующих отношения  по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Страхование является важным фактором стимулирования хозяйственной  активности в условиях рыночной экономики, которое создает для всех участников рыночных отношений равные права, стремление получить выгоду. С данной стороны страхование можно рассматривать как форму финансового посредничества, в результате которого создаются специальные фонды средств, которые идут на возмещение ущерба от случайных явлений. Страхование можно рассматривать как экономический рычаг, посредством которого происходит перераспределение денежных средств в экономике страны⁵.

Страховые резервы, образуемые за счет страховых взносов, инвестируются в строительство, государственные ценные бумаги, промышленность и т.д. Поэтому урегулирование взаимоотношений между субъектами страхования является стабилизирующим фактором, который поможет государству решить часть экономических проблем.

Таким образом, страхование как одно из звеньев  финансовой системы РФ представляет собой совокупность финансовых отношений по образованию, распределению и использованию страховых фондов для покрытия последствий (потерь) при наступлении страхового случая, а также для предотвращения этих последствий, являющихся предметом правового регулирования финансового права.

 

1.2 Виды страхования

 

Классификация страхования представляет собой  систему взаимосвязанных звеньев, сфер деятельности, различных видов, отделение их один от другого по различным критериям.

          Согласно Закону "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в качестве объекта личного страхования провозглашаются имущественные интересы, связанные:

1. с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);
2. с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).

Объектами имущественного страхования могут быть имущественные  интересы, связанные:

1. с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества - ст. 930 ГК РФ);
2. с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);
3. с осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков - ст. 933 ГК РФ).

Такая классификация  по видам страховой деятельности предусматривает 23 вида ⁶.

Согласно ст. 32.9 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" выделяются следующие виды страхования: страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события; пенсионное страхование; страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; страхование от несчастных случаев и болезней; медицинское страхование; страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта) и т.д.

В соответствии с законодательством предусмотрены  две формы страхования: добровольное (в силу соглашения) и обязательное (в силу закона).

Добровольное  страхование осуществляется на основе договора между страхователем и  страховщиком (ст. 929, 934 ГК РФ). Если при осуществлении добровольного страхования особенности и порядок заключения договора страхования определяются исключительно по усмотрению сторон договора, то для заключения договора страхования в рамках обязательного страхования законодателем установлен специальный порядок.

Обязательное  страхование осуществляется на основе закона. Обязательное страхование носит публичный характер. Это значит, что законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность застраховать жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц. Такое страхование осуществляется путем заключения договоров в соответствии с правилами гл. 48 ГК РФ.