Основы налоговых отношений

 

Иванов А.И.:

Подоходный налог:

ДН=315000+94500+280000=689500

Вычеты 292000

НБ=689500-292000=397500

Нпод.=397500*12%=47700

Пенсионный фонд:

ДН=315000+94500+280000+84000+42000=815500

ПФ=815500*1%=8155

 

Петров Н.П.

Подоходный налог:

ДН=385000+57750+105000+119000=666750

Вычеты 292000+81000*2+212750=666750

420000-212750=207250(в след.месяце)

НБ=0

Нпод.=0

Пенсионный фонд:

ДН=385000+57750+105000+84000+42000+140000=813750

ПФ=813750*1%=8137,5

 

Сидоров Л.М.

Подоходный налог:

ДН=595000+178500+87500+24500=885500

Вычеты 292000

НБ=885500-292000=593500

Нпод.= 593500*12%=71220

Пенсионный фонд:

ДН=595000+178500+84000+42000+24500=924000

ПФ=924000*1%=9240

 

Тихонова Л.А

Подоходный налог:

ДН=315000+78750=393750

Вычеты –

НБ=393750

Нпод.=393750*12%=47250

Пенсионный фонд:

ДН=315000+78750+84000+42000=519750

ПФ=519750*1%=5197,5

 

∑ Н_под=47700+0+71220+47250=166170

∑ ПФ=8155+8137,5+9240+5197,5=30730

НБ_{ФСЗН,БГС}=1610000+409500+105000+280000+336000+168000+24500+140000=3073000

ОФСЗН=3073000*34%=1044820

БГС=3073000*0,6%=18438

За январь месяц организация  перечислит:

1. В бюджет - 166170
2. В ФСЗН –1044820+30730=1075550
3. В Белгосстрах -18438

 

ЗАДАНИЕ № 2

Рассчитать  налог на недвижимость

Налог определяется ежегодно исходя из наличия зданий сооружений по остаточной стоимости  и стоимости зданий и сооружений, незавершенных строительством на  начало года, и установленной ставки налога. Сооружением признается объемная, плоскостная или линейная наземная, надземная или подземная строительная система состоящая из несущих, а  в отдельных случаях и ограждающих  конструкций, предназначенных для  выполнения различного вида производственных процессов, хранения имущества, временного пребывания людей, перемещения людей  и (или) грузов. К сооружениям  относятся  передаточные устройства- устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы, канализационные, водопроводные  сети, илопроводы, цементопроводы и  иные основные средства.

 

 

 

 

Таблица 2.1 – Исходные данные

Наименование  основных средств	Восстановительная стоимость	Начисленная амортизация, %
Здание	2000	5
Бетонное  ограждение (забор)	500	10
Стеллаж	35	20
Картина	70	0
Компьютер	35	10
Холодильное оборудование	75	10
Структурированная кабельная сеть (линия связи + линия  электропередач)	210	35
Асфальтовая площадка	100	10

 

Таблица 2.2 – Исходные данные с учетом базовой величины 

Наименование  основных средств	Восстановительная стоимость	Начисленная амортизация	Остаточная  стоимость
Здание	70000000	3500000	66500000
Бетонное ограждение (забор)	17500000	1750000	15750000
Стеллаж	1225000	245000	980000
Картина	2450000	0	2450000
Компьютер	1225000	122500	1102500
Холодильное оборудование	2625000	262500	2362500
Структурированная кабельная сеть (линия связи + линия электропередач)	7350000	2572500	4777500
Асфальтовая площадка	3500000	350000	3150000

 

Остаточная стоимость(здание)=70000000-3500000=66500000

Остаточная стоимость(бетонное ограждение)=17500000-1750000=15750000

Остаточная стоимость(кабельная  сеть)=7350000-2572500=4777500

Остаточная стоимость(асфальтовая  площадка)=3500000-350000=3150000

НБ=66500000+15750000+4777500+3150000=90177500

Н_{недв 1 год} =90177500*1%=901775

Н_{недв 1 мес}=901775/12=75148

 

Полученный результат налога на недвижимость учесть в затратах по производству  и реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, учитываемых    при налогообложении  для расчета налога на прибыль.

 

 

 

ЗАДАНИЕ № 3

В январе предприятие приобрело:

1.Основные средства производственного  назначения на сумму 3024120 руб.  в т.ч. НДС 504020 руб.

2.Товары для дальнейшей перепродажи:

-200 ежедневников на сумму 2160000 руб. в т.ч. НДС 360000 руб.

-300 папок скоросшивателей  на  сумму1728000 руб. в т.ч. НДС 288000 руб.

-1600 ручек  на сумму 11520000 руб.  в т.ч. НДС 1920000 руб.

Оплатило:

1.За аренду офиса 1494240 руб.  в т.ч. НДС 249040 руб.

2.За коммунальные услуги 858360 руб.  в т.ч. НДС 143060 руб.

3.За услуги связи 308040 руб.  в т.ч. НДС 51340 руб.

 

	Реализовано (в штуках)	Надбавка (в процентах)
Ежедневники	170	15
Папки	189	16
Ручки	1350	10

 

На расчетный  счет поступили:

- выручка  от реализации  ранее приобретенных  товаров (рассчитать);

- проценты  банка  42160 руб.;

- штрафы  от покупателя  за нарушение  условий договора 458200 руб.;

- выручка  от реализации  компьютера состоящего  на балансе предприятия (см. табл.15) по остаточной стоимости. Сумма  месячного износа  26250 руб. 

Затраты относимые на себестоимость по предприятию (без включения 

налога на недвижимость) взять в размере 20% от выручки с реализации товаров.

Цену  приобретения реализованных товаров  необходимо добавить к затратам.

1.Рассчитать

- выручку,  поступившую от реализации ежедневников;

- выручку,  поступившую от реализации папок;

- выручку,  поступившую от реализации ручек.

                              ВР =( Ц + Н ) х N х 1,2, где

ВР - выручка  от реализации товара;

Ц – цена приобретения единицы товара без  НДС;

Н – надбавка,  реализующего товар предприятия;

N – количество,  реализуемого товара;

1,2- НДС, включаемый  в цену при реализации.

Выручка рассчитывается по каждому виду товара.

Ежедневники:

 Ц_{приобр.}=(2160000-360 000)/200=9000

ВР_{от реал.}=(9000+9000*0,15)*170*1,2=2111400

Папки:

Ц _{приобр.=(}1728000-288000)/300=4800

ВР_{от реал.} =(4800+4800*0,16)*189*1,2=1262822

Ручки:

Ц _{приобр.}=(11520000-1920 000)/1600=6000

ВР_{от реал.} =(6000+6000*0,1)*1350*1,2=10692000

2. Определить  сумму выручки поступившей от  реализации бывшего в употреблении  компьютера.

Восстановительная стоимость компьютера = 1225000

Амортизация = 122500

Остаточная  стоимость = 1225000-122500=1102500

НДС₉₁=1102500*20%=220500

ВР=1102500+220500=1323000

3. Налог на  добавленную стоимость по приобретенным  активам (НДС входной).

 

 

 

 

Д      18   К

Сн
504020 360000 288000 1920000 249040 143060 51340	2641237
ОбД=3515460	ОбД=2641237
Ск=874223

НДС_вх=504020+360000+288000+1920000+249040+143060+51340=3515460

4. Налог на добавленную стоимость от реализации (общий).

По кредиту 90 счета отражается ВР от реализации, а по дебету НДС от реализации, цена приобретения реализованных товаров  и затраты относимые на себестоимость.(20%)

Д     90     К 

	Сн
2344370 2813244 10537200	2111400 1262822 10692000
ОбД=15698814	Обк=14066222
Ск=1628592

 

 

 

 

 

 

 

 

НДС_{общ.с реализ.90}=(2111400+1262822+10692000)*20/120=2344370

Затраты, относимые  на себестоимость по предприятию (20%):

Затр. =(2111400+1262822+10692000)*20% =2813244

Цена приобретения реализованных товаров:

Ц_приоб.=170*9000+189*4800+1350*6000=10537200

По кредиту  счета 91 отражаются проценты банка  и ВР от реализации компьютера, а  по дебету записывается НДС с ВР от реализации компьютера  и  остаточная стоимость компьютера.

 

Д     91     К 

	Сн
220500 1102500	42160 1323000
ОбД=1323000	Обк=1365160
	Ск=42160

 

 

 

 

 

 

 

НДС_{от реал комп.}=1323000*20/120=220500

В данном варианте, по кредиту счета 92 записываются суммы поступивших штрафов от покупателей, а по дебету НДС от этой суммы.

Д     92            К 

	Сн
76367	458200
Обд=76367	Обк=458200
	Ск=381833

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НДС₉₂=458200*20/120=76367

На счете 68/НДС по кредиту отражаются суммы  НДС с реализации, НДС по операционным доходам и расходам, НДС по внереализационным  операциям.

 

Д           68/НДС          К 

	Сн
2641237	2344370 220500 76367
Обд=2641237	Обк=2641237
	Ск=0

 

 

 

 

 

 

 

5. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет.

Так как НДС  входной больше общего НДС с реализации , списываем НДС входной в зачет  в сумме равной сумме общего НДС  с реализации.

НДС_бюд = НДС_общ – НДС_вх =  2641237-2641237=0

Таким образом, в бюджет необходимо предоставить 0 руб.

6. Валовую прибыль, льготируемую прибыль, налогооблагаемую прибыль.

Прибыль _{реализ.}= Оборот по кредиту 90 счета - Оборот по дебету 90 счета – Налог на недвижимость

П_{реализ.}=14066222-15698814-75148=-1707740

 Прибыль  _опер.= Оборот по кредиту 91 счета - Оборот по дебету 91 счета:

Попер.= 1365160-1323000=42160

Прибыль _{внереал.}= Оборот по кредиту 92 счета - Оборот по дебету 92 счета:

П_{внереал.}= 458200-76367=381833

ВП = -1707740+42160+381833=-1283747

Вычислим  льготируемую прибыль исходя из того, что в январе предприятие приобреле  ОС производственного назначения на сумму 3024120 руб., в т.ч. НДС 504020.

Первоначальная  стоим.=3024120-504020=2520100

Льготируемая  прибыль не должна превышать 50% ВП.

Так как у  нас не прибыль, а убыток соответственно.

Приб._льгот.=0

Соответственно  налогооблагаемая прибыль:

Приб_{налогооб}=0

7.Налог на  прибыль

Н_приб=0*24%=0

8.Заполнить  налоговые регистры.

Налоговые регистры

______ОАО «БелЕврострой»_______

(наименование организации)

 

РЕГИСТР ДОХОДОВ ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ

за  январь 2011 г.

 

|———–——————————————————–————————–——————————–—————————–——————————————¬