Основные налоговые теории и их современная интерпретация

"justify">Объекты обложения

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 25.1] [Статья 333.2]

     1. Объектами обложения признаются:

объекты животного мира в соответствии с  перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых  из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

объекты водных биологических ресурсов в  соответствии с перечнем, установленным  пунктами 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических  ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты  водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в  качестве разрешенного прилова.

     2. В целях настоящей главы не  признаются объектами обложения  объекты животного мира и объекты  водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется  для удовлетворения личных нужд  представителями коренных малочисленных  народов Севера, Сибири и Дальнего  Востока Российской Федерации  (по перечню, утверждаемому Правительством  Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным  малочисленным народам, но постоянно  проживающими в местах их традиционного  проживания и традиционной хозяйственной  деятельности, для которых охота  и рыболовство являются основой  существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти. 

1.1.8 Государственная  пошлина

Плательщики государственной  пошлины

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 25.3] [Статья 333.17]

1. Плательщиками  государственной пошлины (далее  в настоящей главе - плательщики)  признаются:

     1) организации;

     2) физические лица.

2. Указанные  в пункте 1 настоящей статьи лица  признаются плательщиками в случае, если они:

     1) обращаются за совершением юридически  значимых действий, предусмотренных  настоящей главой;

     2) выступают ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины в соответствии с настоящей  главой. 

1.2 Региональные налоги

1.2.1 Налог на имущество  организаций

Налогоплательщики

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 30] [Статья 373]

     1. Налогоплательщиками налога (далее  в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом  налогообложения в соответствии  со статьей 374 настоящего Кодекса.

     2. Деятельность иностранной организации  признается приводящей к образованию  постоянного представительства  в Российской Федерации в соответствии  со статьей 306 настоящего Кодекса,  если иное не предусмотрено  международными договорами Российской  Федерации.

Объект  налогообложения

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 30] [Статья 374]

     1. Объектами налогообложения для  российских организаций признается  движимое и недвижимое имущество  (в том числе имущество, переданное  во временное владение, в пользование,  распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность  или полученное по концессионному  соглашению), учитываемое на балансе  в качестве объектов основных  средств в порядке, установленном  для ведения бухгалтерского учета,  если иное не предусмотрено  статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

     2. Объектами налогообложения для  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства,  признаются движимое и недвижимое  имущество, относящееся к объектам  основных средств, имущество,  полученное по концессионному  соглашению.

В целях  настоящей главы иностранные  организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном  в Российской Федерации для ведения  бухгалтерского учета.

     3. Объектами налогообложения для  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства,  признаются находящееся на территории  Российской Федерации и принадлежащее  указанным иностранным организациям  на праве собственности недвижимое  имущество и полученное по  концессионному соглашению недвижимое  имущество.

Налоговая база

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 30] [Статья 375]

     1. Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость указанных  объектов для целей налогообложения  определяется как разница между  их первоначальной стоимостью и величиной  износа, исчисляемой по установленным  нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета  в конце каждого налогового (отчетного) периода.

     2. Налоговой базой в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства,  а также в отношении объектов  недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к  деятельности данных организаций  в Российской Федерации через  постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

     Уполномоченные  органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую  инвентаризацию объектов недвижимого  имущества, обязаны сообщать в налоговый  орган по местонахождению указанных  объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных  объектов. 

Налоговый период

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 30] [Статья 379]

1. Налоговым  периодом признается календарный  год.

2. Отчетными  периодами признаются первый  квартал, полугодие и девять  месяцев календарного года.

3. Законодательный  (представительный) орган субъекта  Российской Федерации при установлении  налога вправе не устанавливать  отчетные периоды.

Налоговая декларация

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 30] [Статья 386]

     1. Налогоплательщики обязаны по  истечении каждого отчетного  и налогового периода представлять  в налоговые органы по своему  местонахождению, по местонахождению  каждого своего обособленного  подразделения, имеющего отдельный  баланс, а также по местонахождению  каждого объекта недвижимого  имущества (в отношении которого  установлен отдельный порядок  исчисления и уплаты налога), по  месту нахождения имущества, входящего  в состав Единой системы газоснабжения,  если иное не предусмотрено  настоящим пунктом, налоговые  расчеты по авансовым платежам  по налогу и налоговую декларацию  по налогу.

В отношении  имущества, имеющего местонахождение  в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации  и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый  орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного  представительства иностранной  организации).

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые  декларации (расчеты) в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

     2. Налогоплательщики представляют  налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее  30 календарных дней с даты окончания  соответствующего отчетного периода.

     3. Налоговые декларации по итогам  налогового периода представляются  налогоплательщиками не позднее  30 марта года, следующего за истекшим  налоговым периодом. 
 

1.2.2 Налог на игорный  бизнес

Налогоплательщики

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 29] [Статья 365]

     Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее  в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 29] [Статья 366]

     1. Объектами налогообложения признаются:

     1) игровой стол;

     2) игровой автомат;

     3) касса тотализатора;

     4) касса букмекерской конторы.

     2. В целях настоящей главы каждый  объект налогообложения, указанный  в пункте 1 настоящей статьи, подлежит  регистрации в налоговом органе  по месту установки этого объекта  налогообложения не позднее чем  за два дня до даты установки  каждого объекта налогообложения.  Регистрация производится налоговым  органом на основании заявления  налогоплательщика о регистрации  объекта (объектов) налогообложения  с обязательной выдачей свидетельства  о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного  заявления и форма указанного  свидетельства утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации.

     Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых  органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, указанный (указанные) в пункте 1 настоящей  статьи, обязаны встать на учет в  налоговых органах по месту установки  такого объекта (таких объектов) налогообложения  в срок не позднее чем за два  дня до даты установки каждого  объекта налогообложения.

     3. Налогоплательщик также обязан  зарегистрировать в налоговых  органах по месту регистрации  объектов налогообложения любое  изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

     4. Объект налогообложения считается  зарегистрированным с даты представления  налогоплательщиком в налоговый  орган заявления о регистрации  объекта (объектов) налогообложения.