Основные налоговые теории и их современная интерпретация

     2. Налогоплательщики по итогам  отчетного периода представляют  налоговые декларации упрощенной  формы. Некоммерческие организации,  у которых не возникает обязательств  по уплате налога, представляют  налоговую декларацию по упрощенной  форме по истечении налогового  периода.

     3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее  28 календарных дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода.  Налогоплательщики, исчисляющие  суммы ежемесячных авансовых  платежей по фактически полученной  прибыли, представляют налоговые  декларации в сроки, установленные  для уплаты авансовых платежей.

     4. Налоговые декларации (налоговые  расчеты) по итогам налогового  периода представляются налогоплательщиками  (налоговыми агентами) не позднее  28 марта года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

     5. Организация, в состав которой  входят обособленные подразделения,  по окончании каждого отчетного  и налогового периода представляет  в налоговые органы по месту  своего нахождения налоговую  декларацию в целом по организации  с распределением по обособленным  подразделениям.

     6. Организации, получившие статус  участников проекта по осуществлению  исследований, разработок и коммерциализации  их результатов в соответствии  с Федеральным законом "Об  инновационном центре "Сколково", при применении налоговой ставки 0 процентов в соответствии с  пунктом 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса  вместе с налоговой декларацией  представляют расчет совокупного  размера прибыли по форме, утвержденной  Министерством финансов Российской  Федерации. 
 
 
 

1.1.5 Налог на добычу  полезных ископаемых

Налогоплательщики

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 26] [Статья 334]

     Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Объект  налогообложения

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 26] [Статья 336]

1. Объектом  налогообложения налогом на добычу  полезных ископаемых (далее в  настоящей главе - налог), если  иное не предусмотрено пунктом  2 настоящей статьи, признаются:

     1) полезные ископаемые, добытые из  недр на территории Российской  Федерации на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о недрах;

     3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  Российской Федерации, если эта  добыча осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией  Российской Федерации (а также  арендуемых у иностранных государств  или используемых на основании  международного договора) на участке  недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование.

Налоговая база

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 26] [Статья 338]

     1. Налоговая база определяется  налогоплательщиком самостоятельно  в отношении каждого добытого  полезного ископаемого (в том  числе полезных компонентов, извлекаемых  из недр попутно при добыче  основного полезного ископаемого).

     2. Налоговая база определяется  как стоимость добытых полезных  ископаемых, за исключением нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной,  попутного газа и газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья. Стоимость  добытых полезных ископаемых  определяется в соответствии  со статьей 340 настоящего Кодекса.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном  выражении.

     3. Количество добытых полезных  ископаемых определяется в соответствии  со статьей 339 настоящего Кодекса.

     4. Налоговая база определяется  отдельно по каждому добытому  полезному ископаемому, определяемому  в соответствии со статьей  337 настоящего Кодекса.

     5. В отношении добытых полезных  ископаемых, для которых установлены  различные налоговые ставки либо  налоговая ставка рассчитывается  с учетом коэффициента, налоговая  база определяется применительно  к каждой налоговой ставке.

Налоговый период

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 26] [Статья 341]

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая декларация

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 26] [Статья 345]

     1. Обязанность представления налоговой  декларации у налогоплательщиков  возникает начиная с того налогового  периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

     2. Налоговая декларация представляется  не позднее последнего числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом. 

1.1.6 Водный налог

Налогоплательщики

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 25.2] [Статья 333.8]

     Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей  главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 25.2] [Статья 333.9]

     Объектами налогообложения водным налогом (далее  в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей  статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее  в настоящей главе - виды водопользования):

     1) забор воды из водных объектов;

     2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

     3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

     4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

Налоговая база

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 25.2] [Статья 333.10]

     1. По каждому виду водопользования,  признаваемому объектом налогообложения  в соответствии со статьей  333.9 настоящего Кодекса, налоговая  база определяется налогоплательщиком  отдельно в отношении каждого  водного объекта.

     В случае, если в отношении водного  объекта установлены различные  налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно  к каждой налоговой ставке.

     2. При заборе воды налоговая  база определяется как объем  воды, забранной из водного объекта  за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний  водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования  воды.

     В случае отсутствия водоизмерительных  приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности  определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной  воды определяется исходя из норм водопотребления.

     3. При использовании акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях, налоговая база определяется  как площадь предоставленного  водного пространства.

     Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в  случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей  технической и проектной документации.

     4. При использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики налоговая база  определяется как количество  произведенной за налоговый период  электроэнергии.

     5. При использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях налоговая  база определяется как произведение  объема древесины, сплавляемой  в плотах и кошелях за налоговый  период, выраженного в тысячах  кубических метров, и расстояния  сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговый период

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 25.2] [Статья 333.11]

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговая декларация

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 25.2] [Статья 333.15]

     1. Налоговая декларация представляется  налогоплательщиком в налоговый  орган по местонахождению объекта  налогообложения в срок, установленный  для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в  налоговый орган по месту учета  в качестве крупнейших налогоплательщиков.

     2. Налогоплательщики - иностранные  лица представляют также копию  налоговой декларации в налоговый  орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование,  в срок, установленный для уплаты  налога. 

1.1.7 Сборы за пользование  объектами животного  мира и за пользование  объектами водных  биологических ресурсов

Плательщики сборов

[Налоговый  кодекс РФ] [Глава 25.1] [Статья 333.1]

     1. Плательщиками сбора за пользование  объектами животного мира, за  исключением объектов животного  мира, относящихся к объектам  водных биологических ресурсов (далее  в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические  лица, в том числе индивидуальные  предприниматели, получающие в  установленном порядке разрешение  на добычу объектов животного  мира на территории Российской  Федерации.

     2. Плательщиками сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (далее в настоящей главе  - плательщики) признаются организации  и физические лица, в том числе  индивидуальные предприниматели,  получающие в установленном порядке  разрешение на добычу (вылов) водных  биологических ресурсов во внутренних  водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской  Федерации и в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и  в районе архипелага Шпицберген.