Основные элементы налогового механизма

·  Порядок определения доходов и расходов

·  Порядок признания доходов и расходов Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ Налоговая база Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Ст. 346.18, 346.25 НК РФ Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО Налоговые ставки 6% (от доходов) 
 
15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но по итогам года не менее 1% от доходов (минимальный налог) Ст. 346.20 НК РФ Налоговый (отчетный) период Налоговый период: календарный год.  
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Ст. 346.19 НК РФ Уплата единого налога и отчетность По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу.  
 
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Ст.346.21, 346.23 НК РФ Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:

·  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период

·  выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. 
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке. Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства. 
 
Уплата налога и представление налоговой декларации организациями осуществляется:

·  По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября.

·  По итогам налогового периода не позднее: - 31 марта 
 
Уплата налога и представление налоговой декларации индивидуальными предпринимателями осуществляется:

·  По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября.

·  По итогам налогового периода не позднее: - 30 апреля 
 
Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта. УСНО на основе патента Индивидуальные предприниматели, не привлекающим в своей деятельности наемных работников и осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСНО на основе патента. В этом случае на них распространяются все нормы УСНО и ряд особенностей.  
 
Решение о возможности применения УСНО на основе патента принимается законами субъектов РФ. 
 
Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности является документом, удостоверяющим право применения УСНО индивидуальными предпринимателями, и выдается налоговым органом на: квартал, полугодие, девять месяцев, год (начиная с первого числа квартала). 
 
Чтобы получить патент, предпринимателю нужно подать в налоговый орган по месту постановки на учет Заявление на получение патента не позднее, чем за один месяц до начала применения УСНО на основе патента. Налоговый орган обязан в течение 10 дней выдать патент или уведомить об отказе в выдаче патента. 
 
Годовая стоимость патента определяется как соответствующая ставке 6% процентная доля установленного по каждому виду деятельности, потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается законами субъектов РФ. 
 
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО на основе патента, оплачивают 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части производится не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. 
 
При нарушении условий применения УСНО на основе патента (привлечение наемных работников. осуществление вида деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок) предприниматель теряет право на применение УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент, при этом уплаченная стоимость (часть стоимости) патента не возвращается. Ст. 346.25.1.