Основные элементы налогового механизма

  • принцип индивидуальной ответственности  налогоплательщиков означает, что  ни на кого не может быть  возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы;         

  • принцип определенности элементов  налогообложения при установлении  налогов должны быть определены  все элементы налогообложения;      

  • принцип точности и удобности  уплаты налогов акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом,  чтобы каждый налогоплательщик  точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить;     

  • принцип приоритетности налогоплательщика  все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов).     

  В современных условиях в основу  системы налогообложения должны  быть положены следующие основные  принципы:     

  принцип стабильности налогового  законодательства;     

  принцип открытости и доступности  информации по налогообложению. 

Понятия налоги и сборы.

налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с  организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий  совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными  органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сбор - это обязательный взнос. В отличие  от налога сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это  возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено законодательством.

Экономические элементы налогов.

В экономическом смысле под налогами понимаются обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленных порядке и размерах.

Понятие налога следует рассматривать с  точки зрения совокупности определённых взаимодействующих составляющих его  элементов. Выделяют следующие десять основных элементов налога.

Налоговая норма – общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определённом порядке компетентным государственным органом.

Субъекты  налогообложения, к которым относятся налогоплательщик и налоговый агент. Под налогоплательщиками понимаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Объектами налогообложения  могут являться доходы, товары, услуги, различные формы накопленного богатства или имущества. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения. Под ней понимается стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть твёрдыми и процентными. Твёрдые ставки представлены в виде абсолютных сумм, взимаемых с объекта обложения. Процентные ставки налога означают взимание в форме налога определённой доли стоимости объекта обложения.

Налоговый период устанавливается для того, чтобы обеспечить временную определённость существования налога. Налоговым периодом может быть календарный год, квартал, месяц, декада, иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговые льготы устанавливаются с целью уменьшения налоговой нагрузки на налогоплательщиков. По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:

·                    необлагаемый минимум объекта налога;

·                    изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

·                    освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;

·                    понижение налоговых ставок;

·                    вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

·                    целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

·                    прочие налоговые льготы.

Налоговый оклад- это подлежащая взиманию сумма налога.

Срок  уплаты налога- это срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

Порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

Под источником налога подразумевается  тот экономический показатель, за счёт которого производится уплата налога. К источникам налога относятся надбавка сверх цены продукции, себестоимость  продукции (работ, услуг), финансовый результат  деятельности, чистая прибыль, чистая прибыль.

Методы  налогообложения и методы уплаты налогов.

МЕТОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - порядок изменения  ставки налога в зависимости от роста  налоговой базы. Выделяют четыре основных М.н.: равное, пропорциональное, прогрессивное  и регрессивное налогообложение.

     РАВНОЕ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - метод налогообложения, когда для каждого плательщика  устанавливается равная сумма налога. Иначе - это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется  в исключительных случаях. Пример - некоторые целевые налоги.

     ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - метод налогообложения, при котором для каждого плательщика  равна ставка (а не сумма) налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог  возрастает пропорционально. В РФ примером П.н. является налог на прибыль юридических  лиц.

     РЕГРЕССИВНОЕ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - (от лат. regressus - обратное движение) - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой  базы происходит сокращение размера  налоговой ставки (т.е. норма налогообложения  уменьшается по мере возрастания  дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой  сумме.

     ПРОГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой  базы возрастает ставка налога. Используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главным  образом в отношении доходов  физических лиц.

Методы  уплаты налогов

Существует  три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый.

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах источниках доходов, налоговых льготах, сумм начисленных налогов и других данных, связанных с начислением и уплатой налогов.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется с указанием  единого по всем налогам идентификационного номера.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных  с исчислением и уплатой налогов.

При уплате налога у источника дохода налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода.

Сам кадастр  представляет собой реестр, который  устанавливает перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. 

Налоговая система РФ: содержание и классификация  налогов.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном  уровне и установленных законами РФ, субъектов РФ, актами органов  местного самоуправления.

Необходимо  отметить важную особенность налоговой  системы Российской Федерации. Дело в том, что правом вводить налоги обладает только Федеральное Собрание РФ. Другими словами, законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Таким образом, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления не могут придумывать свои собственные налоги. Схема налоговой системы формируется на федеральном уровне. 

Классификация налогов 

Прямые  и косвенные налоги. Систему налогов, поступающих в бюджеты разных уровней, можно классифицировать по разным признакам: по объектам обложения, по характеру построения налоговых ставок, по использованию и т. д. Исходя из объектов обложения различают прямые и косвенные налоги.

Прямые  налоги — это налоги, взимаемые  государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, например, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с организаций, налог на имущество.

Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров, работ и услуг. К ним относятся акцизы, НДС, фискальные монополии, таможенные пошлины.

-по  субъекту налога 

       -Юридические лица.

       -Физические лица.

-по  объекту налогообложения 

   -имущественные

   -на доход

   -на хозяйственные операции 

-по  виду дохода бюджета 

     -закрепленные 

    -регулирующие 

-по  истеку уплаты 

       -выручка 

       -

       -

-по  способу уплаты 

   -по декларации