Організація податкового контролю в Україні

Станом на 1 серпня 2011 року в Україні діють 46 Державних податкових інспекцій, 63 ДПІ в районах містах, 141 ДПІ в районах, 11 Спеціалізованих Державних податкова інспекція, 91 Обласних Державних податкових інспекцій. Всього 455 Державних податкових інспекцій які функціонують на території України і 482 Державні податкові служби [Додаток Б].

Характер та інтенсивність змін, викликаних впровадженням нових податкових розробок, відслідковується за допомогою індикаторів поданих в таблиці 2.1:

 

 

 

 

 

 

 Таблиця 2.1

Базові і  планові значення індикаторів досягнення прогресу реалізації 

 

№ з/п	Найменування  індикаторів	Значення індикаторів
		Базові 2001 р.	На кінець  2007 р.	На кінець  2011 р.
1.	Показник добровільності виконання платниками своїх податкових зобов’язань, %	54,54	65,0	80,0
2.	Показник витрат по виконанню  вимог податкового законодавства  платниками податків, %	56,11	65,0	75,0
3.	Ймовірність виявлення  випадків ухилення від сплати податків та неплатежів, %	51,7	60,0	75,0
4.	Індикатор якості функціонування ДПС при адмініструванні податків та наданні послуг платникам, %	33,56	55,0	80,0

Джерело: www.sta.gov.ua.//Офіційний веб - сайт Державної податкової адміністрації України 

1. Показник добровільності виконання платниками податків своїх  податкових зобов’язань визначається як співвідношення загальної суми  надходжень податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та  державних цільових фондів до суми податків і зборів (обов’язкових  платежів) до бюджетів та державних цільових фондів, належних до сплати  за рік, надходжень по платежах, по яких не  подається звітність до органів  ДПС, і суми податкового боргу на початок року з урахуванням несплачених  реструктурованих сум, пені, фінансових санкційта відстрочених платежів. Прогресивним вважається збільшення значення індикатора з його поступовим наближенням до 1 (або у відсотках – 100 відс.). 

2. Показник витрат по виконанню вимог податкового законодавства платниками податків визначається за результатами відповідей платників на наступні запитання: ”Чи вважаєте Ви обтяжливими витрати на: ведення податкового обліку, подання податкової звітності, взаємодію з податковими органами?” і обчислюється як середнє арифметичне відсотків платників, що дали заперечувальні відповіді на ці запитання. Діапазон припустимих значень індикатора – від 0 до 1. Прогресивним вважається наближення індикатора до 1 (або у відсотках – 100 відс.). 

3. Ймовірність виявлення випадків ухилення від сплати податків та  неплатежів визначається як сума зважених питомої ваги платників, що  визначили можливість виявлення ухилень від сплати податків як високу, питомої ваги платників, що визначили можливість як середню, а також питомої ваги платників,  що визначили можливість як низьку.  Прогресивним вважається наближення значення індикатора до 1 (або у відсотках – 100 відс.). 

4. Індикатор якості функціонування ДПС при адмініструванні податків та наданні послуг платникам визначається за результатами відповідей платників податків на такі питання: 

“Чи можливо досягти однозначного тлумачення податкового законодавства  завдяки роз’ясненням та консультаціям  податкових органів?”; 

“Чи вважаєте Ви дії працівників  податкових органів компетентними?”;  

“Чи вважаєте Ви дії працівників  податкових органів доброчесними?”;  

“Чи вважаєте Ви дії працівників  податкових органів неупередженими?”;  

“Чи вважаєте Ви дії працівників  податкових органів прозорими?”. 

Значення індикатора обчислюється як середнє арифметичне зважених відсотків платників податків, що дали позитивні відповіді на поставлені питання. Діапазон значень індикатора – від 0 до 1. Прогресивним вважається наближення значення індикатора до 1 (або у відсотках – 100 відс.) [20]. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Шляхи удосконалення  організації податкового контролю в сучасних умовах

Подальший розвиток державної  податкової служби України в умовах перетворень, що проходять в нашому суспільстві, має здійснюватись  на усвідомленні необхідності докорінної зміни філософії спілкування  з платниками податків з фіскальної на добровільну сплату податків, що потребує переходу до світових цивілізованих норм в оподаткуванні. 

Податкова служба в сучасних умовах повинна стимулювати економічний розвиток країни, сприяти створенню умов для залучення інвестицій, розвитку приватного бізнесу, сприяти зниженню податкового тягаря, отриманню сталих доходів до державного бюджету. Необхідно трансформувати податкову службу в провідну демократичну та підзвітну суспільству високоефективну державну установу, яка діє на правових засадах та користується довірою і підтримкою суспільства. 

Євроінтеграційна стратегія розвитку України, реформування підходів до державного управління, цілі розвитку державної  податкової служби потребують спрямування зусиль податкової служби на збільшення дохідної частини бюджету шляхом вдосконалення та лібералізації податкового законодавства, розширення бази оподаткування, створення сприятливих умов для розвитку виробництва, приватного підприємництва, скорочення неофіційного сектора економіки, а не за рахунок додаткового податкового навантаження на платників податків [13, с.16]. 

Основними напрямами стратегічного плану розвитку мають бути:

1. Забезпечення умов для добровільного виконання вимог податкового законодавства платниками податків та забезпечення повного, своєчасного надходження законодавчо встановлених в Україні податків та зборів (обов’язкових платежів) шляхом:

- удосконалення податкового законодавства у частині порядку адміністрування податків та його адаптації до вимог Європейського Союзу; 

- спрощення механізму обчислення податків;

- уніфікація форм податкової звітності та вдосконалення інструкції щодо їх заповнення;  

- впровадження вдосконаленої системи адміністрування податкового боргу платників податків; 

- створення системи приймання податкової звітності від платників податків в електронному вигляді;

- вдосконалення контрольно-перевірочної  роботи на базі ризико-орієнтованої  системи, налагодження системи  обміну оперативною та аналітичною  інформацією з правоохоронними  органами та іншими контролюючими організаціями  податковими органами країн світу з метою захисту економічних інтересів України у галузі оподаткування;

- постійного моніторингу  показників діяльності платників  податків;

- диференційованого підходу до організації контролю за діяльністю платників податків.

2.Забезпечення прозорості, компетентності, передбачуваності  та неупередженості діяльності  податкової служби через: 

- надання своєчасних та якісних послуг платникам податків, забезпечення формами податкової звітності, інструкціями щодо їх заповнення; 

- надання платникам податків оперативних консультативних послуг та роз’яснень податкового законодавства шляхом створення інформаційно-довідкового центру;

- встановлення взаємовідносин  державної податкової служби  із майбутніми платниками податків у школах та інших закладах освіти, розробки та впровадження програми навчання щодо системи аподаткування;

-систематичне висвітлення діяльності органів державної податкової  шляхом створення системи доведення до громадськості актуальної, достовірної та повної  інформації щодо системи оподаткування, стану наповнення дохідної   частини бюджетів і державних цільових фондів; 

- усунення можливості проявів корупції в органах державної податкової служби шляхом розробки та впровадження програм антикорупційних заходів; 

- впровадження програм проведення періодичних опитувань платників податків щодо оцінки їх стосунків з державною податковою службою України та розробку процедури врахування та оприлюднення результатів опитувань;  

- впровадження в практичну діяльність ризико-орієнтованої системи та стандартних процедур перевірок до всіх платників податків при організації контрольно-перевірочної роботи. 

3. Створення високо-професійної та інформаційно -  розвиненої державної податкової служби в Україні шляхом розробки та впровадження програми розвитку  інформаційної інфраструктури, що передбачає: 

- удосконалення процедур, які забезпечують реалізацію функцій органів  державної податкової служби України; 

- розробку та впровадження нової організаційної структури, побудованої за функціональним принципом; 

- створення автоматизованої системи операційної та управлінської діяльності ДПС; 

- удосконалення державної системи моніторингу сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), створення управлінської інформаційно аналітичної системи ДПС України; 

-удосконалення системи обліку надходжень до бюджету та функціонування системи приймання податкової звітності в електронному вигляді, уніфікацію звітних форм та формування відомчої внутрішньої звітності;

- розробку   офіційної зовнішньої звітності податкових органів; 

-створення  системи контролю за достовірністю звітності податкових органів; 

- розробку системи інформаційної взаємодії із Міністерством фінансів  України, Міністерством економіки, Міністерством праці і соціальної політики України, Державним Казначейством України, Державною митною службою України, Національним банком України та Державним комітетом статистики України, іншими міністерствами і відомствами ; 

- підвищення рівня управління персоналом державної податкової служби шляхом вдосконалення системи професійної підготовки і перепідготовки кадрів, впровадження нових механізмів управління персоналом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки

Проведене дослідження  організації податкового контролю за сплатою податків дозволило зробити такі висновки.

1. На сьогодні податки  становлять собою найефективніший  інструмент впливу держави на  суспільне виробництво, його динаміку й структуру, науково-технічний розвиток, масштаби соціальних гарантій населенню, а із цим і підвищення його благополуччя. Практично, без ефективної податкової системи немислиме функціонування держави та її органів щодо забезпечення виконання відповідних функцій. У своїй сукупності податки є фінансовою основою для державного втручання в сферу господарських зв’язків між об’єктами економічних відносин. Саме податки забезпечують понад 80% надходжень до державного бюджету України.

2. Вагоме місце у  формуванні податкових ресурсів відводиться організації контролю державних податкових органів за сплатою податків. Податковий контроль сприяє створенню необхідних умов для сучасної мотивації діяльності суб’єктів підприємництва незалежно від форм власності, також є основним регулятором ринкового господарства та складовою успішного соціально-економічного розвитку держави.

3. Систему податкових органів можна розділити на дві групи: безпосередньо податкові і умовно податкові. Центральним органом виконавчої влади є Державна податкова адміністрація України, основним завданням якої є контроль за додержанням платниками податків податкового законодавства, правильністю нарахування, повнотою та своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов’язкових платежів). Спеціальною податковою компетенцією наділені кілька органів (митні органи, органи Пенсійного фонду, органи фондів державного соціального страхування), які здійснюють податковий контроль відповідно до сфери їхнього управління.