Государственная
налоговая администрация (ГНА) Украины;
Государственные
налоговые администрации в Автономной
Республике Крым, областях, городах Киеве
и Севастополе;
Государственные
налоговые инспекции (ГНИ) в городах (кроме
Киева и Севастополя), районах, районах
в городах.
В составе
органов ГНС находятся соответствующие
специальные подразделения по борьбе
с налоговыми правонарушениями — налоговая
милиция.
2.2
Задачи органов ГНС:
- Контроль
за исполнением налогового законодательства,
правильным начислением, полным и своевременным
перечислением в бюджеты и государственные
целевые фонды законодательно установленных
налогов и платежей.
- Внесение
в установленном порядке предложений
по усовершенствованию налогового законодательства.
- Принятие
в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовых
актов и методических рекомендаций по
вопросам налогообложения.
- Формирование
и введение Государственного реестра
физических лиц - налогоплательщиков и
Единого банка данных о налогоплательщиках
- юридических лицах.
- Разъяснение
среди налогоплательщиков законодательства
по вопросам налогообложения.
- Предупреждение
преступлений и других нарушений, отнесенных
законом к компетенции налоговой милиции,
их раскрытие, расследование и проведение
по делам об административных правонарушениях.
Государственная
налоговая администрация Украины
является центральным органом исполнительной
власти. Это значит, что в иерархии государственной
власти она занимает уровень министерства
(схема 2.1).
Органы
ГНС Украины координируют свою деятельность
с финансовыми органами, органами
Государственного казначейства Украины,
службы безопасности, внутренних дел,
прокуратуры, статистики, государственными
таможенной и контрольно-ревизионной
службами, другими контролирующими органами,
учреждениями банков, а также налоговыми
службами других государств.
Государственная
налоговая администрация
Украины осуществляет
такие функции:
Выполняет
непосредственно
и организует работу
ГНА и ГНИ, связанную
с:
- Проведением
контроля за соблюдением законодательства
о налогах, валютных операциях, порядка
расчетов с потребителями с использованием
регистраторов расчетных операций, а также
контроля за наличием свидетельства о
государственной регистрации субъектов
предпринимательской деятельности, других
специальных разрешений на осуществление
отдельных видов предпринимательской
деятельности.
- Учетом налогоплательщиков.
- Ведением
учета поступлений налогов.
- В случаях,
предусмотренных законом, издает нормативно-правовые
акты и методические рекомендации по вопросам
налогообложения.
- Утверждает
формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций
и других документов, связанных с исчислением
и уплатой налогов.
- Разъясняет
через средства массовой информации порядок
применения законодательных и других
нормативно-правовых актов о налогах и
организует выполнение этой работы органами
ГНС.
- Осуществляет
мероприятия по подбору, расстановке,
профессиональной подготовке и переподготовке
кадров для органов ГНС.
- Представляет
органам ГНС методическую и практическую
помощь в организации работы.
- Организует
работу по созданию информационных систем,
автоматизированных рабочих мест и других
средств автоматизации и компьютеризации
работы органов ГНС.
- Разрабатывает
основные направления, формы и методы
проведения проверок выполнения налогового
и валютного законодательства.
- При выявлении
фактов, которые свидетельствуют об организованной
преступности, направляет материалы по
этим вопросам соответствующим специальным
органам по борьбе с организованной преступностью.
- Предоставляет
Министерству финансов и Главному управлению
Государственного казначейства Украины
отчет о поступлении налогов.
- Вносит предложения
и разрабатывает проекты международных
договоров относительно налогообложения,
выполняет в установленных законодательством
пределах международные договоры по вопросам
налогообложения.
- Присваивает
физическим лицам - налогоплательщикам
идентификационные номера и ведет Единый
банк данных о налогоплательщиках - юридических
лицах.
- Прогнозирует,
анализирует поступление налогов, источники
налоговых поступлений, изучает влияние
макроэкономических показателей и налогового
законодательства на налоговые поступления.
- Обеспечивает
изготовление марок акцизного сбора, их
хранение и реализацию.
- Вносит в
установленном порядке предложения по
совершенствованию налогового законодательства.
- Организует
в пределах своей компетенции работу по
обеспечению государственной тайны в
органах ГНС.
Среднее
звено налоговой службы Украины - ГНА в
Автономной Республике Крым, областях,
городах Киеве и Севастополе, ГНИ в городах
с районным делением.
Первичное
звено налоговой службы Украины
- государственная налоговая инспекция
- непосредственно выполняет налоговую
работу. Государственные налоговые инспекции
в районах, городах без районного деления
и районах в городах, межрайонные и объединенные
ГНИ выполняют следующие
функции:
- осуществляют
контроль за соблюдением налогового законодательства.
- обеспечивают
учет налогоплательщиков, правильность
исчисления и своевременность поступления
налогов.
- контролируют
своевременность предоставления налогоплательщиками
налоговых деклараций, расчетов и других
документов, связанных с исчислением налогов,
а также ведут проверку достоверности
этих документов относительно правильности
определения объектов налогообложения
и начисления налогов и других платежей.
- осуществляют
в пределах своей компетенции контроль
за законностью валютных операций, соблюдением
установленного порядка расчетов с потребителями
с использованием регистраторов расчетных
операций, за лимитом наличности в кассах
и ее использованием, а также наличием
свидетельств о государственной регистрации
субъектов предпринимательской деятельности,
лицензий, патентов.
- ведут учет
векселей, которые выдаются субъектами
предпринимательской деятельности при
осуществлении операций с давальческим
сырьем в сфере внешнеэкономических отношений,
а также контроль за погашением этих векселей.
- обеспечивают
применение и своевременное взыскание
сумм финансовых санкций, предусмотренных
за нарушение налогового законодательства,
а также административных штрафов с должностных
лиц.
- анализируют
причины и оценивают данные о фактах нарушения
налогового законодательства.
- проводят
проверки фактов сокрытия и занижения
сумм налогов.
- по поручению
специальных подразделений по борьбе
с организованной преступностью проводят
проверку своевременности подачи и достоверности
документов, связанных с исчислением и
уплатой налогов.
- передают
соответствующим правоохранительным
органам материалы по фактам правонарушений,
по которым предусмотрена уголовная ответственность,
если их расследование не входит в компетенцию
налоговой милиции
- подают в
суды иски к предприятиям, учреждениям,
организациям и гражданам о признании
договоров недействительными и взыскании
в доход государства средств, полученных
ими по таким соглашениям, в других случаях
- средств, полученных без установленных
законом оснований, а также о взыскании
задолженности перед бюджетом и государственными
целевыми фондами за счет их имущества;
- рассматривают
обращения граждан, предприятий, учреждений
по вопросам налогообложения и (в пределах
своей компетенции) валютного контроля,
а также жалобы на действия должностных
лиц государственных налоговых инспекций;
- предоставляют
соответствующим финансовым органам и
органам Государственного казначейства
Украины отчет о поступлении налогов;
- осуществляют
контроль за наличием марок акцизного
сбора на алкогольных и табачных изделиях
во время их транспортировки, хранения
и реализации;
- разъясняют
через средства массовой информации порядок
применения законодательных и других
нормативно-правовых актов о налогах.
Для
выполнения своих функций органы
государственной налоговой службы
имеют право:
- осуществлять
на предприятиях, в учреждениях, организациях
и у граждан проверки документов, связанных
с начислением и уплатой налогов, наличия
свидетельств о государственной регистрации
субъектов предпринимательской деятельности,
специальных разрешений (лицензий, патентов)
на ее осуществление, получать от должностных
лиц и граждан объяснения, справки и сведения
по вопросам, которые возникают во время
проверок; вызывать должностных лиц и
граждан для разъяснений источника получения
доходов, начисления и уплаты налогов.
- получать
бесплатно от предприятий, учреждений,
организаций, физических лиц справки,
копии документов о финансово-хозяйственной
деятельности, полученных доходах и другую
информацию, связанную с исчислением и
уплатой налогов, входить в любые информационные
системы, в частности компьютерные, для
определения объекта налогообложения.
- получать
от таможенных служб информацию об экспортно-импортных
операциях, осуществляемых резидентами
и нерезидентами, а от органов статистики
- данные, необходимые для использования
их при проведении анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятий, учреждений,
организаций всех форм собственности.
- обследовать
любые производственные, складские, торговые
и другие помещения предприятий, учреждений
и организаций независимо от формы собственности
и жилища граждан, если они используются
как юридические адреса субъектов предпринимательства,
а также для получения доходов.
- применять
к предприятиям, учреждениям, организациям
и гражданам финансовые санкции и налагать
административные штрафы в порядке и размерах,
установленных законом.
Глава
3.
3.1.
Организация работы
налоговых служб в США.
Создание
службы внутренних доходов
США и её функционирование.
В
США налоговая
система имеет 3 уровня:
1. На
верхнем уровне СВД, осуществляет контроль
за соблюдением налогового законодательства
и сбором федеральных налогов — подоходного
налога, налога на недвижимость, налога
на дарения, а также некоторых акцизов;
2.
На среднем уровне действуют налоговые
службы штатов, собирающие налоги и сборы,
вводимые законодательными собраниями
штатов. Эти налоги поступают в бюджеты
штатов;
3.
На нижнем уровне — местные налоговые
органы, которые взимают налоги, вводимые
местными органами власти. Ставки налогов
устанавливают налоговый инспектор, председатель
совета школ и руководитель муниципалитета.
Служба
внутренних доходов США включает центральный
аппарат, 7 региональных и 58 окружных налоговых
управлений. Региональные и районные отделения
СВД осуществляют контроль за своевременным
поступлением налогов, правильностью
заполнения налоговых деклараций, взиманием
задолженности по налогам, возвратом налогоплательщику
переплаченных сумм, удержанием штрафа
с налогоплательщиков. Служба отвечает
за соблюдение налогового законодательства
плательщиками, выпускает материалы и
руководства по применению федерального
налогового законодательства, контролирует
правильность применения налогового кодекса,
включая сбор налогов и проведение проверок,
и защиту интересов США в налоговых спорах.
Деятельность
СВД направлена на обеспечение получения
государственной казной налоговых поступлений
в надлежащем объеме при минимальных издержках.
Основными
задачами налоговой
службы США являются:
- увеличение
поступлений от добровольной уплаты налогов;
- облегчение
процедуры уплаты налогов для налогоплательщиков;
- повышение
качества и эффективности работы службы
и более полное удовлетворение запросов
клиентов.
Структура
налогового управления строится не по
видам, налогов, а по функциональным
признакам, и состоит из следующих
основных подразделений:
Служба
отработки налоговых
деклараций – компьютерная обработка
информации, содержащейся в декларациях.
Сомнительные декларации подвергаются
проверке, они обычно составляют 1% от общего
количества поступивших деклараций.
Служба
проверки налоговых
деклараций занимается проверкой
налоговых деклараций, поступивших из
Службы обработки налоговых
деклараций. Кроме того, каждый год проводятся
проверки налоговых деклараций людей,
занимающихся определенным видом деятельности,
которую СВД решила проверить в этом году.
Служба
взимания налогов обеспечивает взыскание
неуплаченных или недоплаченных налогов.
Она рассматривает налоговые декларации,
поступившие из Службы проверки, и если
возникают сомнения в лояльности налогоплательщика,
то может отправить налоговую декларацию
в Службу криминальных расследований.