Оптимизация платежей по налогу на добавленную стоимомть

Рассчитаем следующий  показатель для подтверждения эффективности  проекта – дисконтированный срок окупаемости:

 

t:

 

При норме доходности 9%:

t	NCF	NPV (9%)	Кумулятивная сумма (0%)
1	- 15 500 000	- 15 500 000	- 15 500 000
2	4 500 000	4 128 440	- 11 371 560
3	5 000 000	4 208 400	- 7 163 160
4	7 000 000	5 405 284	- 1 757 875

 

Как видно из расчёта при норме доходности 9% экономическая целесообразность проекта не высокая за три года реализации проект не окупается.       

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Действующее налоговое  законодательство объемно, противоречиво  и переменчиво. В таких условиях у бухгалтеров и собственников  компаний возникает множество вопросов, касающихся оптимизации налогообложения  и составления эффективной налоговой политики предприятия.

Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии, — это организация налогового и бухгалтерского учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения.

В соответствии со статусом предприятия на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле предприятия, в котором каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей: источника платежа (статья расходов); бухгалтерской проводки; налогооблагаемой базы; ставки налога; сроков уплаты; реквизитов организаций, в адрес которых делаются перечисления; льготы или особые условий исчисления налога.

После этого специалистами  предприятия анализируются все  представленные законодательством  льготы по каждому из налогов на предмет их использования в предпринимательской  деятельности.

Затем, согласно уставу предприятия и на основе Гражданского кодекса РФ, формируется система договорных отношений предприятия. Для этого подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию; разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок; выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских проводок. Из оптимальных блоков составляется журнал хозяйственных операций, который служит основой ведения бухгалтерского и налогового учета.

Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов предприятия, регулирующих величину и структуру налоговой  базы, воздействующих на эффективность  управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом. Налоговое планирование надо осуществлять не после осуществления какой либо хозяйственной операции или прошествии налогового периода, а до него, то есть заранее. Налоговое планирование как минимум должно начинаться на стадии подготовки к заключению договора, поскольку фирма уже тогда должна учитывать, какие налоги и сколько ей придется заплатить

Основной задачей для  предприятий является организация  системы правильного и своевременного применения инструментов налогового планирования как индивидуально, так и взаимосвязано. В рамках этой системы должны быть разработаны схемы оптимальной структуры организации хозяйственной деятельности с учетом требований законодательства, одновременного использования предоставленных в рамках его действия возможностей, а также тенденций к изменению действующего законодательства и вероятности его изменения.

Только выполнение полного  спектра работ позволит наиболее эффективно на предприятиях управлять  налогами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый Кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая. Сибирское университетское издательство. Новосибирск, 2007г.

 

2. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080107 «Налоги и налогообложение», 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Н.Н. Селезнева. – М. ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 224 с.

 

3. Налоговый менеджмент: учеб.пособие / С.В. Барулин, Е.А.  Ермакова, В.В. Степаненко. – Москва: Омега-Л, 2008. – 269 с.: ил., табл. – (Библиотека высшей школы). – ISBN 978-5-365-007529.

 

4. Консультативно-правовая система «Консультант плюс».