Оформление и реализация результатов документальной налоговой проверки

     – прекращать операции плательщиков налогов, иных платежей на счетах в учреждениях банков, других финансово- кредитных учреждениях, за исключением операций по уплате налогов, иных платежей в случае:

1. отказа в проведении документальной проверки или недопущения должностных лиц органов государственной налоговой службы для обследования помещений используемых для получения доходов или связанных с содержанием других объектов налогообложения независимо от их местонахождения, оборудования, электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем, применяемых для расчетов за наличные с потребителями, весо-кассовых комплексов и средств штрихового кодирования;
2. непредставления органам налоговой службы и их должностными лицам бухгалтерских отчетов, балансов, налоговых деклараций (расчетов), деклараций о валютных ценностях, отчетов о применении электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, иных платежей;
3. не предъявления свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальных разрешений (лицензий, патентов) на ее осуществление, сертификатов соответствия электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем;
4. нарушения предприятием, учреждением, организацией, гражданином-субъектом предпринимательской деятельности установленного законом порядка регистрации в органах государственной налоговой службы в качестве налогоплательщиков;
5. отсутствия учета объектов налогообложения или когда существует реальная угроза израсходования средств или отчуждения имущества, изъятие которых в установленном законом порядке является единственным средством возмещения ущерба, причиненного государству, в связи с неплатежеспособностью проверяемого юридического лица;

     – изымать (с составлением копий) у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, иных платежей, и изымать у граждан-субъектов предпринимательской деятельности, нарушающих порядок занятия предпринимательской деятельностью, регистрационные удостоверения или специальные разрешения (лицензии, патенты) с последующей передачей материалов о нарушении органам, выдавшим эти документы;

     – применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции в виде взыскания:

1. однократного размера доначисленной по результатам проверки суммы налога или другого платежа, а в случае повторного нарушения в течение года после нарушения, установленного предыдущей проверкой, - в двукратном размере доначисленной по результатам проверки суммы налога, другого платежа;
2. десяти процентов надлежащих к уплате сумм налогов за непредставление или несвоевременное представление органам государственной налоговой службы налоговых деклараций, расчетов, аудиторских заключений и иных документов, необходимых для исчисления налогов, других платежей, а также за непредставление, либо несвоевременное представления учреждениям банков платежных поручений за уплату налогов, иных платежей;

     – применять к учреждениям банков или юридическим лицам, физическим лицам-субъектам предпринимательской деятельности, которые в установленный законом срок не сообщили об открытии или закрытии счетов в банках, финансовые санкции в виде взимания от 20 до 100 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

     Вышеуказанные санкции применяются в отношении налогов, других платежей, по которым установлено обязательное представление органам налоговой службы налоговых деклараций, расчетов. Решение о применении финансовых санкций принимается в срок не позднее 10 дней со дня составления акта проверки;

     – взимать в бюджеты и государственные целевые фонды доначисленные по результатам проверок суммы налогов, иных платежей, суммы недоимки по налогам, иным платежам, а также суммы штрафов и других санкций, если эти платежи не уплачены добровольно в 10-дневный срок со дня принятия органом государственной налоговой службы соответствующего решения, с предприятий, учреждений, организаций независимо от форм собственности и результатов финансово-хозяйственной деятельности - в бесспорном порядке, а с граждан - по решению суда либо по исполнительным надписям нотариуса.

     В случае несогласия субъекта налогообложения  с решением налогового органа относительно бесспорного взыскания средств, такое взыскание может быть приостановлено на срок до 30 дней вышестоящим налоговым органом. Если жалоба субъекта налогообложения отклонена, вместе с налоговым обязательством взимается пеня, начисленная с момента возникновения такого налогового обязательства до момента его погашения;

     – предоставлять в пределах своих полномочий отсрочки и рассрочки уплаты налогов, иных платежей на условиях налогового кредита с учетом финансового положения налогоплательщиков;

     – за несвоевременное выполнение учреждениями банков, другими финансово-кредитными учреждениями распоряжений органов государственной налоговой службы о бесспорном взыскании налогов, иных платежей, а также поручений предприятий, учреждений, организаций и граждан об уплате налогов, иных платежей взимать с учреждений банков и других финансово-кредитных учреждений пеню за каждый день просрочки (включая день уплаты) в размерах, установленных законодательством относительно таких видов платежей;

     – налагать административные штрафы:

1. на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений, организаций виновных в занижении суммы налога, другого платежа, сокрытии (занижении) объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета объектов налогообложения или ведении его с нарушениями установленного порядка, в не предоставлении, несвоевременном предоставлении или подаче по неустановленной форме бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций, расчетов, аудиторских заключений, платежных поручений и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, других платежей, - от пяти до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, а за те же действия, совершенные лицом, которое в течение года подвергалось административному взысканию за одно из указанных правонарушений - от десяти до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан;
2. на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, включая учреждения Национального банка Украины, коммерческие банки и др. Финансово-кредитные учреждения, не выполняющие перечисленные в пунктах 2-5 требований должностных органов государственной налоговой службы - от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан;
3. на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан-субъектов предпринимательской деятельности, выплачивавших доходы, виновных в неудержании, неперечислении в бюджет сумм налогов на доходы физических лиц, перечислении налога за счет средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством), в несообщении либо несвоевременном сообщении государственным налоговым инспекциям по установленной форме сведений о доходах граждан, - в размере трех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, а за те же действия, совершенные лицом, которое в течение года подвергалось административному взысканию за одно из указанных правонарушений, - в размере 5 необлагаемых минимумов доходов граждан;
4. на граждан, виновных в непредоставлении или несвоевременном предоставлении деклараций о доходах или во включении в декларации искаженных данных, в отсутствии учета или ненадлежащем ведении учета доходов и расходов, для которых установлена обязательная форма учета, - от 1 до 5 необлагаемых минимумов доходов граждан;
5. на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, виновных в противодействиях должностным лицам органов налоговой службы, в частности в недопущении их в помещения, используемые для осуществления предпринимательской деятельности и получения доходов - от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан;
6. на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии), если его получение предусмотрено законодательством, от 3 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан;
7. на граждан, осуществляющих продажу товаров без приобретения одноразовых патентов или с нарушением срока их действия, либо осуществляющих продажу товаров не указанных в декларациях, - от 1 до 10 необлагаемых минимумов доходов граждан, а за те же действия, совершенные гражданином, который в течение года был подвергнут административному взысканию за одно из указанных правонарушений, от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан;

     – пользоваться беспрепятственно в служебных целях средствами связи, принадлежащими предприятиям, учреждениям и организациям не зависимо от форм собственности;

     – в случае выявления злоупотреблений во время проведения контроля за поступлением валютной выручки, проведением расчетов с потребителями с использованием товарно-кассовых книг, а также за соблюдением лимитов наличности в кассах и ее использованием для расчетов за товары, работы и услуги, давать поручения органам государственной контрольно-ревизионной службы на проведение ревизий;

     – требовать от руководителей проверяемых предприятий, учреждений и организаций проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств и расчетов. В необходимых случаях опечатывать кассы, кассовые помещения, склады и архивы;

     – представлять информацию из Государственного реестра физических лиц-плательщиков налогов и других обязательных платежей другим государственным органам в соответствии с действующим законодательством;

     – материально и морально поощрять граждан, оказывающих помощь в борьбе с нарушениями налогового законодательства.

     Государственная налоговая администрация Украины  имеет право отменять решения других органов государственной налоговой службы, а государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, государственные налоговые инспекции в городах с районным делением (кроме городов Киева и Севастополя) - решения нижестоящих государственных налоговых инспекций.

     Должностные лица Государственной налоговой  службы обязаны: соблюдать Конституцию Украины, законы и другие нормативные акты; права и охраняемые законом интересы граждан, предприятий, учреждений и организаций; обеспечивать выполнение возложенных на них функций и в полной мере использовать предоставленные им права; хранить коммерческую и служебную тайну.

     За  невыполнение либо ненадлежащее выполнение должностными лицами своих обязанностей, они привлекаются к дисциплинарной, административной, уголовной и материальной ответственности. Ущерб, причиненный их неправомерными действиями, подлежит возмещению за счет средств государственного бюджета.

     Должностным лицом государственной налоговой  службы, может быть лицо, имеющее образование по специальности и отвечающее квалификационным требованиям, установленным Государственной налоговой администрацией Украины.

     Принятому на работу должностному лицу, может  быть установлен испытательный срок от 6 месяцев до одного года. На работу не могут быть приняты лица осужденные за совершение корыстных преступлений. 
 

3 КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА ДЕКЛАРАЦИИ О НАЛОГЕ

НА  ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ 

     Все налоговые декларации и расчеты, которые подаются плательщиком в  налоговую инспекцию, подлежат обязательной камеральной проверке работниками подразделов администрирования налога на прибыль.

     Согласно  с подпунктом 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4 Закона N 2181 камеральной считается проверка, которая проводится контролирующим органом исключительно на основании данных, отмеченных в налоговых декларациях, без проведения любых других видов проверок налогоплательщика.

     Камеральная проверка налоговых деклараций и  расчетов осуществляется непосредственно в налоговой инспекции.

     Целью проведения камеральной проверки налоговой отчетности является выявление и предубеждение на как можно ранней стадии возможных нарушений налогового законодательства за счет применения отдельных методов контроля и анализа деятельности субъектов ведения хозяйства.

     Основными задачами (направлениями) камеральной проверки являются:

     1) проверка правильности составления налоговых деклараций и расчетов по налогам, что включает в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, которые подлежат уплате в бюджет, проверка обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, правильности отображения показателей, необходимых для вычисления базы налогообложения (выявление арифметических или методологических ошибок);

     2) проверка своевременности представления расчетов по налогам к налоговому органу;

     3) логический контроль (проверка логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, сравнение отчетных показателей с показателями предыдущего отчетного периода);

     4) проверка согласованности показателей, которые повторяются в налоговых декларациях и расчетах;

     5) первичная оценка налоговых деклараций и расчетов относительно достоверности отдельных отчетных показателей, наличия сомнительных фактов или несоответствий, которые указывают на возможные нарушения налогового законодательства.