Объект налогообложения как элемент налога

Федеральное государственное  образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

СЕВЕРО-ЗАПАДНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ

 

 

 

                                                           КАФЕДРА

ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА И ЛОГИСТИКИ

 

 

 

                                            КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

Студентки  IV курса 4204 группы

Ивченковой Юлии Николаевны.

Объект налогообложения  как элемент налога.

 

                                                                                         

 

                                                                                             Научный руководитель

Старший преподаватель

Фесенко Р.С

 

Санкт-Петербург

2011

 

Содержание

Введение

1. Теоретические подходы  к определению объекта налогообложения.

1.1. Элементы налога: сущность, виды.

1.2. Объект налогообложения  как обязательный элемент налога.

2. Практические подходы  к определению объектов налогообложения.

2.1. Определение объекта  налогообложения косвенного налога НДС

2.2. Определение объекта  налогообложения имущественного налога  НИФЛ

2.3. Определение объекта  налогообложения в специальных  налоговых режимах  ЕСхН.

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  другие. За счет налоговых взносов  формируются финансовые ресурсы  государства, аккумулируемые в его  бюджете и внебюджетных фондах. Налогообложение  основывается на 15 социальных законах, законе о бюджете и налоговом  кодексе.

Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц  в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном  порядке. Выплаты принудительны  и безвозмездны.

Налоги – гибкий инструмент воздействия на находящуюся в  постоянном движении экономику: они  помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в  установленном порядке на территории страны; целевыми отчислениями в около 15 государственных внебюджетных фондов; компетенцией органов государственной  власти в области налогового регулирования  и способами их взаимодействия между  собой; методами исчисления налогов, а  также налоговым контролем.

 

 

 

1. Теоретические  подходы к определению объекта  налогообложения.

1.1. Элементы налога: сущность, виды.

Понятие «налог» может  рассматриваться с двух  позиций. С первой, налог представляет собой  обязательный, индивидуально безвозмездный  платёж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.¹

Со второй, налог - это  сложная система отношений, включающее в себя ряд составляющих. Данная система отношений с правовой точки зрения включает в себя, прежде всего, отношения по установлению, введению и взиманию (исчислению и уплате) налогов как обязательных платежей в казну государства (вопросы осуществления налогового контроля и применения ответственности за налоговые нарушения правонарушения лежат за плоскостью понятия налог, однако составляют наряду с указанными выше отношениями предмет налогового права).

Налог является комплексным экономико-правовым и общественным явлением и включает в себя совокупность определенных взаимно-действующих составляющих, которые именуются в теории права как элементы (структура) налога, элементы налогового обязательства.

Налогообложение – это  совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов.

Налогообложение – процесс  установления и взимания налогов  в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей  налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного  взноса и есть сущность налога.

Существует несколько  признаков налогов:

1. С точки зрения экономической науки налоги есть особая форма перераспределения, узаконенное нарушение отношений собственности. Снять это противоречие призван такой институт, как парламент, первой функцией которого исторически являлось санкционирование, а позднее и установление налогов. С тех пор существует принцип, отраженный в конституциях большинства государств, гласящий, что только парламент правомочен устанавливать налоги. Таким образом, законодательное оформление является первым признаком налога.

2. Налоги взимаются государством без какого-либо встречного предоставления с его стороны лицу, уплачивающему налог. Поэтому можно говорить о другой черте налога – это индивидуально-безвозмездные платежи.

Слово «индивидуально» необходимо, так как в широком смысле средства, полученные с помощью налогов, все равно используются на нужды общества, и в этом смысле налог есть платеж возмездный. Данный признак позволяет отличить налог от других платежей; в частности от сборов и пошлин, которые уплачиваются за определенное встречное предоставление.

Наука финансового права  понимает под сбором плату за предоставление какого-либо права (сбор за право торговли), а под пошлиной – плату за совершение юридически значимых действий (госпошлина за подачу искового заявления в суд или за оформление загранпаспорта).

3. Налог является обязательным платежом, что выражается в одно-стороннем его установлении и взимании при наличии объекта налогообложения вне желания налогоплательщика. Кроме того, его обязательность поддерживается государственным принуждением, наличие которого также необходимо для получения полного представления о природе налога. Ведь без угрозы применения государственного принуждения налог превращается в добровольное пожертвование.

4.Налог не носит характер санкции за совершенное правонарушение, не носит характер наказания. Этот признак позволяет отличить его от конфискации имущества, штрафа.

Из приведенных признаков  налогов выводится определение:

Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж юридических и физических лиц, установленный законодательным органом власти, обеспечиваемый государственным принуждением и не носящий характер наказания.

Прежде чем взимать  тот или иной налог, государство  в лице законодательных или (и) представительных органов власти в законодательных  актах должно определить элементы налога.

 К элементам налога  относятся: ²

 •    налогоплательщик;

 •    объект налогообложения; 

 •    налоговая  база;

 •    налоговая  ставка;

 •    налоговые  льготы;

 •    налоговый  период;

 •    порядок исчисления налога;

 •    срок уплаты налогов и сборов;

 •    порядок уплаты  налогов и сборов 

 

  Налогоплательщик(субъектналогообложения). Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы при наличии у лица объекта налогообложения.  Лица, осуществляющие прием средств от плательщиков налогов или сборов в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет, называются сборщиками налогов и сборов (таможенные органы и органы связи).

 Объект  налогообложения это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо другой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики.

Налоговая база это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Порядок определения налоговой базы устанавливается НК РФ. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода. Она определяется на основе данных бухгалтерского учета либо иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.

 Налоговая  ставка важный элемент налога, который выражает величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В практике налогообложения применяются процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки устанавливаются в процентах к налоговой базе. Процентные ставки различают: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

 Пропорциональные ставки  это ставки, которые применяются  в одинаковом размере (единая  процентная ставка) к объекту  налогообложения без учета его  величины. Они применяются, например, при исчислении налога на имущество  организаций, налога на прибыль,  налога на доходы физических лиц и др.

Прогрессивные ставки это  такие ставки, величина которых возрастает по мере увеличения объекта налогообложения. Например, в настоящее время такие  ставки применяются при исчислении налога на имущество физических лиц, на наследование или дарение.

 Регрессивные ставки  это ставки, величина которых  уменьшается по мере увеличения  объекта налогообложения. В настоящее  время такие ставки применяются  при исчислении единого социального налога.

Твердые (специфические) ставки устанавливаются в абсолютной сумме  на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Твердые ставки, например, установлены по транспортному налогу.

 Налоговые  льготы это полное или частичное освобождение от уплаты налогов и сборов отдельных категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период. Под налоговым периодом принимается календарный год или иной период времени (месяц или квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налогового периода. Если законодательством о налогах и сборах обязанность по исчислению сумм налога возложена на налоговый орган или налогового агента, то в этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

 Сроки  уплаты налогов и сборов. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от налоговых санкций за нарушение налогового законодательства. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня их уплаты в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога и сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после их уплаты в полном объеме.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или в другом порядке, предусмотренном НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов (сборов) производится в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.³

 

 

 

 

 

1.2. Объект налогообложения  как обязательный элемент налога.

Основанием для возникновения  у юридических и физических лиц  обязанностей по уплате налогов является получение определенного дохода, прибыли, владение землей, строениями и т.п., то есть наличие объекта  налогообложения.

Объекты налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога. ⁴

Каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК, а также, в соответствии с действующими федеральными законами.

1. Имущество

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся к имуществу в  соответствии с Гражданским кодексом РФ.