НДС. Порядок исчисления

lign="center">

     Торговая  организация приобретает хлеб по цене 8,8руб., учитывая при этом, что сумма налоговых вычетов, составит 0,8 руб. Сумма НДС при реализации хлеба конечному потребителю составит:

     Тогда конечная цена хлеба будет равна 11 рублям, а сумма НДС, уплаченная в бюджет торговой организацией, составит:

     Значит  итоговая сумма НДС, уплаченная в  бюджет на всех стадиях производства хлеба, составит 1 руб.  

  Расчет  сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет:

 

Ситуация №2 Порядок взимания НДС по организации "Аметист"

     Выручка «Аметист» в отчетном периоде составила 800 000 руб. с учетом НДС. При этом данная организация получила аванс за предстоящие поставки продукции «Аргон» в размере 400 000 рублей.  Также в отчетном периоде «Аметист»:

1. оплатила и оприходовала материалы в сумме 250 000 рублей с учетом НДС, в том числе 30% материалов было использовано ей для непроизводственных целей;
2. приобрела основные средства для производства продукции на сумму  
   100 000 рублей с учетом НДС.
3. приобрела легковой автомобиль на сумму 200 000 рублей с четом НДС для производственных целей;

     На  основании вышеописанной ситуации попытаемся определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

     Для начала определим НДС, уплаченный «Аметист», при приобретении товаров.

     Т.к. данная организация использовала только 70% материалов для производственных целей, то сумма НДС, подлежащая налоговому вычету составит:

      Здесь 30% материалов, используемых организацией для производственных целей, не учитываются при определении входного НДС.

     Т.к. автомобиль был куплен «Аметист» для производственных целей, то сумма НДС, уплаченная при его приобретении у «Аргон», также войдет в налоговые вычеты:

     Сумма НДС, уплаченная организацией при приобретении основных средств, составит:

     Тогда сумма НДС, уплаченная при приобретении вышеперечисленных товаров, составит:

     Эта сумма и будет являться налоговым  вычетом «Аметист» при определении суммы налога, уплачиваемого в бюджет.

     Теперь  определим сумму НДС, уплачиваемую конечным потребителем:

     

     При этом сумма аванса, полученного организацией в счет предстоящих поставок, так же учитывается при определении налоговой базы и соответственно самого налога:

     Тогда сумма НДС, подлежащего уплате в  бюджет, составит:

     

 

Ситуация №3 Порядок взимания НДС по организации "Гранд"

     Организация "Гранд" в отчётном периоде:

1. Получила выручку от продажи продукции на сумму 600 000 р. (с НДС);
2. Получила от покупателей в порядке предоплаты 400 000 р. (с НДС);
3. Сумма НДС уплачена с авансов в предыдущем отчетном периоде  
   10 000р.;
4. Приобрела материальные ресурсы для производственных нужд в сумме -330 000 р. (с НДС), из них оплачено 100 000 р. (с НДС);
5. Закуплены комплектующие запчасти для оборудования на сумму  
   150 000р. (с НДС).

      При этом оборудование оплачено и принято к учету на 60%.

     На  основании этих данных попытаемся определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

     В первую очередь необходимо определить НДС уплаченный.

      Затем находим НДС полученный:

     Отсюда  НДС в бюджет будет исчислена  как разница суммы НДС уплаченной и полученной:

 

Заключение

      Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

      Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т.д. несомненно, играет отрицательную  роль, а также препятствуют инвестициям  как отечественным, так и иностранным.

      На  сегодняшний день существует огромный, при чём теоретически обобщенный и осмысленный опыт взимания и  использования налогов в странах  Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

      Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно  было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть, так или иначе, решена в недалеком будущем.

      С 1 января 2006 года вступили в силу изменения, внесённые в главу 21 Налогового кодекса  РФ Федеральным законом от 22.07.2005 №119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах". Рассмотрим в настоящей статье два из них, значительно увеличивающие объём и трудоёмкость налогового учёта, - правильное оформление документов переходного периода и пересмотр в учётной политике организации методики раздельного учёта операций для целей главы 21 НК РФ.

 

Список используемой литературы

1. Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"
2. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчётам. Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005 . – 288 с.
3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум.  -3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФА-М, 2005.- 380 с. – (Серия "Высшее образование").
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Изд-во Эксмо, 2006 г. – 672 с.
5. Налоги: Учебник для вузов/Под ред. Проф. Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 430 с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Исходные  данные:

      Кожевенная  фабрика "Триумф" в отчётный период:

• реализовала продукцию собственного производства на сумму 500 000 руб.
• получила аванс от покупателей за предстоящие поставки продукции в сумме 200 000 руб.
• приобрела (оплатила и оприходовала) материальные ресурсы на сумму  
  300 000 руб. из этих материальных ресурсов использовала для непроизводственной сферы 20%.
• приобрела в производственных целях автомобиль на сумму 150 000 руб.

 

      Задание: рассчитать сумму НДС для взноса в бюджет за отчётный период. 

      Решение:

      Налогообложение производится по налоговой  ставке 18%.

1. Сумма НДС для взноса в бюджет рассчитывается по формуле 2 приведённой в пункте 3.

2. Сумма НДС  полученного рассчитывается по следующей  формуле:

 руб.

 руб.

 руб.

3. Сумма НДС уплаченного рассчитывается по следующей формуле:

 руб.

 руб.

 руб.

 руб. 

Ситуация №2 Порядок взимания НДС

      Исходные  данные:

      ООО "Анюта" осуществляет два вида деятельности: оптовую торговлю продуктов  питания, которая облагается НДС  в общеустановленном порядке, и  розничную торговлю, попадающую по единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

      В июне 2006 г. организация приобрела и оплатила продукты питания на сумму 720 000 руб. . Эти продукты будут реализованы как оптом, так и в розницу. При этом определить заранее, какая часть продуктов будет продана оптом, а какая в розницу, нельзя.

      В июне ООО "Анюта" реализовало часть приобретенных продуктов оптом на сумму 480 000 руб. .

      Задание: рассчитать сумму НДС по приобретенным продуктам питания, которые будут реализованы оптом и в розницу. 

      Решение:

      Налогообложение производится по налоговой ставке 18%.

1. Сумма НДС полученного рассчитывается по следующей формуле: