Направления совершенствования налогообложения юридических лиц в РФ

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

 Имеются следующие данные  о доходах и расходах ООО  «Мир» за 2011 год:

I квартал – внереализационные  доходы 100 000 руб.;

II квартал – внереализационные  доходы 150 000 руб.;

III квартал – внереализационные доходы 170 000 руб.; командировочные расходы 40 000 руб., из них сверх нормы 15 000 руб.;

IV квартал – внереализационные  доходы 170 000 руб. представительские  расходы 20 000 руб., из них сверх нормы 11 000 руб.;

На основании вышеперечисленных данных, а также данных указанных в заданиях 1 – 4 рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый квартал и укажите сроки уплаты (налог на имущество организаций и транспортный налог включите в расходы в IV квартале).

 

Таблица 4

 

Таблица расходов, связанных с реализацией организации ООО «Мир»

 

	Материальные расходы	Амортизация	Оплата труда	Прочие
1 квартал	3305084,8	24999,99	396972	612
2 квартал	2711864,5	24999,99	396972	612
3 квартал	3432203,4	24999,99	396972	25612
4 квартал	3389830,6	24999,99	396972	21865,33

 

 

Таблица 5

 

Доходы организации

 

	Доходы, связанные с  реализацией	Внереализационные доходы
1 квартал	4025423,8	100000
2 квартал	3584745,8	150000
3 квартал	4322033,9	170000
4 квартал	4406779,7	170000

 

 

Расчет налога на прибыль находится в приложении 4.

 

 

Таблица 6

 

Авансовые платежи по налогу на прибыль

 

	База	Налог	Авансовые платежи	Доплата
1 квартал	397 755,1	79 551,02	- - -	79 551,02
Полугодие	998 052,5	199 610,5	26 517 Уплатить до 28.04 26 517 Уплатить до 28.05 26 517 Уплатить до 28.06	40 508,48
9 месяцев	1 610 299,1	322 059,82	40 019,82 Уплатить до 28.07 40 019,82 Уплатить до 28.08 40 019,82 Уплатить до 28.09	2 389,86
Год	2 353 411	470 682,2	40 816,44 Уплатить до 28.10 40 816,44 Уплатить до 28.11 40 816,44 Уплатить до 28.12	148 622,38

 

Сумма доплаты за 1 квартал составила  79 551,02 руб., которую нужно уплатить до 28 апреля

Сумма доплаты за 2 квартал составила  40 508,48 руб., которую нужно уплатить до 28 июля.

Сумма доплаты за 3 квартал составила  2 389,86 руб., которую нужно уплатить до 28 октября.

Сумма доплаты за 4 квартал составила  148 622,38 руб., которую нужно уплатить до 28 марта.

2.6.Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Налогоплательщиками являются- организации  и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

-6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

-15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организации освобождаются от уплаты:

1.Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).

2.Налога на имущество организаций

3.НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

Налоговая база:

1.Денежное выражение доходов, если объектом налогообложения являются доходы.

2.Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации:

1.Организациями - не позднее 31 марта,

2.Индивидуальными предпринимателями  -  не позднее 30 апреля.

3.Минимальный налог уплачивается  по итогам налогового периода  - не позднее 31 марта.

На основании данных указанных  в заданиях 1 – 5, определите выгодно  ли ООО «Мир» перейти на упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения сначала доходы (за год), затем доходы, уменьшенные на величину расходов (за год). Заполните налоговую декларацию за год.

Ответ поясните.

1.Объект налогообложения доходы:

16928983,2*6%=1015739 – 366336 = 649403руб.

2. Объект налогообложения доходы за минусом расходов

 

Таблица 7

 

Объект налогообложения доходы за минусом расходов

 

Доходы	Расходы	Доходы-Расходы	Сумма налога
16928983,2	14575572,2	2353411	353011,65

 

Сумма минимального налога=16 928 983,2*1%=169 289,832 руб.

ОСН=налог на прибыль+НДС+транспорт.налог+налог  на имущество.

ОСН=470682,2+630000+8770+3483,33 =1 112 935,5 руб.

 

При сравнении УСН и ОСН на примере организации ООО «Мир»  можно сделать следующие выводы:

1.Данной организации более эффективно применение УСН.

2.При выборе УСН разумнее  выбрать объектом налогообложения  доходы за вычетом расходов.

Преимущества перехода на УСН:

1. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС.

2. Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество).

3. Возможность выбрать объект налогообложения

4. Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств  и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету.

5. Упрощение налогового учета

6. Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме

Рис.1.Сравнительный анализ систем налогообложения

 

Выводы, рекомендации

В настоящее время  во всем мире наблюдается тенденция  к упрощению налоговой системы. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

В нашей же стране система  налогов имеет очень сложную  структуру. В ней присутствуют различные  налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются.

Однако такая масса  платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

Кроме того многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

Еще один недостаток нашей  налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тyт же отменяются, не проработав и года.

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Поэтому, для выхода из кризисного состояния необходимо как можно скорее наладить налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.

 

Список литературы

1.Закон РСФСР от 21.03.1991 г. № 943 -1 “О государственной налоговой службе в РСФСР” (с последующими изменениями и дополнениями).

2.Закон Российской Федерации от 07.12.1991 г. № 2118 -1 “Об основах налоговой системы в РФ” (с последующими изменениями и дополнениями).

3.Налоговый Кодекс РФ часть I и II от 16.07.98 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

4.Закон РФ от 08.07.1999 г. № 151-ФЗ “О налоговых органах РФ”.

5.Акимова В.М. О работе налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства. // Налоговая политика и практика. – 2003. - № 12. – С. 122-124.

6.Букаев Г.И. Об итогах 2003 г. и задачах, стоящих перед налоговыми органами в 2004 г. // Налоговая политика и практика – 2004. - № 1. – С. 78-81.

7.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Уч. пособие. - М.: Инфра-М, 2002. – 359 с.

8.Калинин В.В. Налоговая проверка. Ответственность за нарушение налоговых правонарушений. М.: Юрайт-М, 2002. – 263 с.

9.Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение. Курс лекций. 2-е издание. - М.: Омега-Л, 2003. – 486 с.

10.Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко, 2003. – 522 с.

11. Медведев А.Н. Затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль: арбитражная практика прошлых лет и нововведения 2002. - М.: Налоговый вестник, 2002. – 105 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения 

Приложение 1

 

Таблица 2

 

Расчет страховых взносов в  рублях

 

Сотрудники	Суммарный  доход, руб.	ПФ  страховая часть, руб.  20%	ПФ  накопительная часть,  6%	ФСС,  руб.  2,9%	ФФОМС,  руб.  3,1%	ТФОМС,  руб.  2,0%	Фонд  страхования от несчастных случаев, руб.  0,2%	Итого, руб.
Петров	120000	24000	7200	3480	3720	2400	240	41040
Сидоров	96000	19200	1152	2784	2976	1920	192	28224
Цветков	120000	24000	7200	3480	3720	2400	240	41040
Николаев	96000	19200	1152	2784	2976	1920	192	28224
Соколов	180000	36000	2160	5220	5580	3600	360	52920
Степанов	96000	19200	1152	2784	2976	1920	192	28224
Захаров	120000	24000	7200	3480	3720	2400	240	41040
Ильин	96000	19200	1152	2784	2976	1920	192	28224
Андреев	180000	36000	2160	5220	5580	3600	360	52920
Итого	1104000	220800	30528	32016	34224	22080	2208	341856

 

 

Приложение 2

 

Таблица 2.1

 

Расчёт страховых взносов в  рублях

 

Сотрудники	Суммарный  доход,  руб	ПФ страховая часть, руб. 10%	ПФ накопительная часть, 6%	ФСС, руб.  1,9%	ФФОМС, руб.  1,1%	ТФОМС,  руб.  1,2%	Фонд страхования от несчастных случаев, руб. 0,2%	Итого, руб.
Иванов	120000	12000	7200	2280	1320	1440	240	24480
Итого	120000	12000	7200	2280	1320	1440	240	24480

 

 

 

Приложение 3

 

Таблица 3

 

Расчет налога на доходы физических лиц

 

Сотрудник	Годовой доход, руб.	Вычеты, руб.	Количество  вычетов	Налоговая база	Сумма налога, руб.
Иванов	120000	500	12	114000	14820
Петров	120000	400	4	118800	15444
Сидоров	96000	400	5	94000	12220
Цветков	120000	3000	12	84000	10920
Николаев	96000	400	5	94000	12220
Соколов	180000	400/1000	3/12	166800	21684
Степанов	96000	400	5	94000	12220
Захаров	120000	400/1000	4/12	106400	13832
Ильин	96000	400/3×1000	4/12	57600	7488
Андреев	180000	400/1000	3/12	166800	21684