Направления совершенствования налогообложения юридических лиц в РФ

Для расчета транспортного налога предприятие имеет следующие данные: на начало 2011 года на балансе ООО «Мир», которое находится в Санкт-Петербурге, числилось 20 автомобилей ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 75 л.с. 25 марта 2011 года 7 автомобилей ВАЗ-2109 было продано, 20 июня 2011 года 1 автомобиль ВАЗ-2109 был угнан. 23 сентября 2011 года ООО «Мир» закупило 3 автомобилей ВАЗ-2121 с мощностью двигателя 80 л.с., один из которых был снят с учета 3 ноября 2011 года после аварии. Рассчитайте сумму транспортного налога за 2011 год и укажите сроки уплаты.

Рассчитаем авансовые платежи  за 2011 год.

За I квартал коэффициент равен 1, так как 10 автомобилей принадлежали фирме, полный квартал:

(10*75*24*1)/4=4500 руб.

Срок предоставления расчетов и  уплата аванс. платежей до 1 апреля.

За II квартал коэффициент равен 1, так как 3 автомобиля принадлежали фирме, полный квартал:

(3*75*24*1)/4=1350 руб.

Срок предоставления расчетов и  уплата аванс. платежей до 1 июля.

За III квартал коэффициент равен 1, так как 2 автомобиля принадлежали фирме, полный квартал:

(2*75*24*1)/4=900 руб.

Также в III квартале организации принадлежали 2 автомобиля, их  коэффициент равен 1/3,так как они находились в фирме в течение одного месяца (только сентября)

(2*80*24*1/3)/4=320 руб.

Срок предоставления расчетов и  уплата аванс. платежей до 1 октября.

Годовая сумма налога:

За ВАЗ 2109

СН=(2*75*24)+(7*75*24*3/12)+(1*75*24*6/12)=7650 руб.

За ВАЗ 2121

СН=(1*80*24*4/12)+(1*80*24*3/12)=1120 руб.

Годовая сумма налога=7650+1120=8770 руб.

Налог по итогам года:

Сумма годового налога =годовой налог - авансовые платежи за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал=8770-4500-1350-900-320=1700руб.

2.3. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками являются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налогообложения признаются: операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов  залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговые ставки:

0%-товаров, вывезенных в таможенном  режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов.

10%-при реализации продовольственных  товаров, при реализации товаров для детей, при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции.

18%-для всех остальных.

Налоговый период - квартал, для всех налогоплательщиков ( налоговых агентов), независимо от размера их выручки.

Порядок исчисления налога: сумма  налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Уплата налога по операциям, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных  нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и  индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ООО «Мир» приобрело:

03.01.2011. товары для дальнейшей реализации на сумму 3900000 с учетом НДС 18%;

15.01. 2011. реализовало все приобретенные товары на сумму 4750000 с учетом НДС 18%;

ООО «Мир»  приобрело:

13.04. 2011. товары для дальнейшей  реализации на сумму 3200000 с учетом НДС 18%,

из которых товары на сумму 100 000 руб. до 25.05.2011 не были оплачены;

25.05. 2011. реализовало все приобретенные  товары на сумму 4230000 с учетом НДС 18%;

ООО «Мир»  приобрело:

14.08. 2011. товары для дальнейшей реализации на сумму 4050000 с учетом НДС 18%;

01.09. 2011. реализовало все приобретенные  товары на сумму 5100000 с учетом НДС 18%;

ООО «Мир»  приобрело:

03.10. 2011. товары для дальнейшей реализации на сумму 4000000 с учетом НДС 18%;

19.10. 2011. реализовало все приобретенные товары на сумму 5200000 с учетом НДС 18%,

из которых товары на сумму 100 000 руб. до 19.10. 2011 не были приняты на учет.

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет отдельно за каждый квартал и сумму НДС к уплате в бюджет за 2011 год, укажите сроки уплаты НДС за каждый квартал. Заполните налоговую декларацию по НДС за год.

НДС за I квартал:

НДС к вычету=3900000*18/118=594915,25 руб.

НДС начисленный=4750000*18/118=724576,27 руб.

НДС к уплате = НДС _{начисленный} - НДС _{к вычету} =724576,27-594915,25= =129661,02 руб.

Авансовые платежи=129661,02*1/3=43220,34 руб.

Уплачивать ежемесячно 43220,34 руб. до 20.04, до 20.05, до 20.06

НДС за II квартал:

НДС к вычету=3200000*18/118=488135,6руб.

НДС начисленный=4230000*18/118=645254,23 руб.

НДС к уплате = НДС _{начисленный} - НДС _{к вычету}=645254,23-  
-488135,6=157118,63 руб.

Авансовые платежи=157118,63 *1/3=52372,87 руб.

Уплачивать ежемесячно 52372,87 руб. до 20.07, до 20.08, до 20.09

НДС за III квартал:

НДС к вычету=4050000*18/118=617796,61 руб.

НДС начисленный=5100000*18/118=777966,1 руб.

НДС к уплате = НДС _{начисленный} - НДС _{к вычету}=777966,1-617796,61=        =160169,5 руб.

Авансовые платежи=160169,5*1/3=53389,83 руб.

Уплачивать ежемесячно 53389,83 руб. до 20.10, до 20.11, до 20.12

НДС за IV квартал:

НДС к вычету=4000000*18/118=610169,49 руб.

НДС начисленный=5200000*18/118=793220,33 руб.

НДС к уплате = НДС _{начисленный} - НДС _{к вычету}=793220,33-610169,49= =183050,85 руб.

Авансовые платежи=183050,85 *1/3=61016,95 руб.

Уплачивать ежемесячно 61016,95 руб. до 20.01, до 20.02, до 20.03

НДС за год=129661,02+157118,63+160169,5+183050,85=630000 руб.

2.4.Страховые взносы  
и налог на доходы физических лиц

НДФЛ

Налогоплательщиками являются: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками:

1. физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

2. физическими лицами, не являющихся  налоговыми резидентами РФ - от  источников в РФ.

Налоговой базой являются:

• все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах;
• доходы в виде материальной выгоды;

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки:

1. 13%, если иное не предусмотрено ниже;

2. 35% в отношении доходов:

-стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;

-процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из  действующей ставки рефинансирования  в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте,

-суммы экономии на процентах  при получении заемных средств  в части превышения установленных размеров

3.30% в отношении доходов, получаемых  нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых:

-в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

-от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

-от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

4.9% в отношении доходов:

- от долевого участия, полученных в виде дивидендов.

-в виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

Страховые взносы

Плательщиками являются:

1. плательщики, производящие выплаты физическим лицам, плательщики, уплачивающие взносы с собственных доходов.

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы.

Объектом налогообложения признаются все выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые физическим лицам по всем основаниям. В частности выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг

Налоговая база определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца по каждому физическому лицу нарастающим итогом.

Тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд- страховая часть 26%(лица, родившиеся до 1967 года)

Лица, родившиеся после 1967 года:20%-страховая  часть, 6%-накопительная.

Фонд социального страховани-2,9%

Фонд обязательного медицинского страхования: территориальный-2,0%, федеральный-3,1%

Расчетный период- календарный год. Отчетный период- квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сумма страховых взносов исчисляются  и уплачиваются плательщиками отдельно в каждый фонд.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения, пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам при рождении ребенка.

Ежемесячные обязательные платежи  подлежат уплате  в срок не позднее 15 числа месяца следующего за месяцем за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

В штате ООО «Мир» работает 10 человек, ежемесячные оклады которых на протяжении 2011года составляют:

Иванов – 10000 руб.

Петров – 10000 руб.

Сидоров – 8000 руб.

Цветков – 10000 руб.

Николаев – 8000 руб.

Соколов – 15000 руб.

Степанов – 6000 руб.

Захаров – 10000 руб.

Ильин – 8000 руб.

Андреев – 15000 руб.

Иванов – инвалид 2 группы;

Цветков – ликвидатор последствий  аварии на Чернобыльской АЭС;

Соколов, Захаров, Андреев имеют 1 ребенка школьного возраста;

У Ильина на иждивении 3 детей.

Рассчитайте суммы страховых взносов (отдельно по каждому работнику), которые нарастающим итогом должно внести ООО «Мир» в каждый из фондов за 2011год. Укажите сроки уплаты страховых взносов.

Рассчитайте сумму НДФЛ, которую  за каждого работника должно перечислять ООО «Мир» в бюджет в 2011 году, являясь налоговым агентом. Укажите сроки уплаты НДФЛ.

Расчет страховых взносов и  расчет налога на доходы физических лиц  находятся в приложении 1,2 и 3.

Организация должна уплатить страховые  взносы до 1 марта  и НДФЛ до 30 апреля.

2.5. Налог на прибыль

Налогоплательщиками являются: российские организации; иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

-для российских организаций  - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

-для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

-для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала года.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

При этом: часть налога, исчисленная  по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет; часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного  периода уплачиваются не позднее  28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.