Налоговый учет НДС на промышленных предприятиях

 

     Валовые издержки обращения и производства приведены без учета сумм связанных  с продажей и улучшением основных фондов, которые должны быть включены в состав валовых расходов плательщика  налога в пределах установленных  норм на отчетный период. Соответствующая  информация приведена в операциях, связанных с передвижением и  обновлением основных фондов. В 2010 году корректировка валовых расходов не происходило.

     Скорректированные валовые расходы производства и  обращения за отчетный период определяются:

     В.в = В.А. + В.Б + ... .. + В.Н. (Грн.).,

     где В.А. + В.Б + ... .. + В.Н. издержки производства и обращения, которые вошли в состав валовых расходов  налогоплательщика в отчетном периоде.

     В.В. = 119707+10535+175231+161915 = 562209 грн.

     Провожу расчет амортизационных отчислений (А) за отчетный период и остаточной балансовой стоимости основных фондов на начало отчетного периода, учитывая изменения в налоговых периодах, относящихся с передвижением и обновлением основных фондов.

     Амортизация может рассчитываться 5 методами: прямолинейный, уменьшение остаточной стоимости, ускоренного уменьшения остаточной стоимости, кумулятивный и производственный.

     В данном курсовом проекте для расчета  выбран метод уменьшения остаточной стоимости, по которому годовая сумма  амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы  амортизации. Годовая норма амортизации (в процентах) исчисляется как  разница между единицей и результатом  корня степени количества лет полезного использования объекта из результата от деления ликвидационной стоимости объекта на его первоначальную стоимость.

     Для применения метода уменьшения остаточной стоимости предприятие должно обязательно  определить ликвидационную стоимость  объекта, то есть ликвидационная стоимость  не должна быть равной нулю.

     Годовые амортизационные отчисления определяются по формуле:

     А = С ост х (1 – (ЛС : ПС)1/С

     где,

     ПС - первоначальная стоимость;

     ЛС - расчетная ликвидационная стоимость;

     С - срок полезного использования;

     А - годовая сумма амортизации.

     Так как начисление амортизации проводится ежемесячно, то месячная сумма амортизации  определяется делением годовой суммы  амортизации на 12.

     Недостатком метода уменьшения остаточной стоимости  является сложность расчета суммы  амортизации, а также то, что ликвидационная стоимость объекта основных средств  не может быть нулевой. Однако его  преимуществом (для тех предприятий, которым это важно) является начисление больших сумм амортизации в первых периодах использования объекта  основных средств по сравнению с  последующими периодами.

     Рассчитанные  данные приведены в следующей  таблице 3. 
 
 
 

 

     

     Таблица 3

     Расчет  амортизационных отчислений и остаточной балансовой стоимости по налоговым  периодам, грн.

 

     БС * - балансовая стоимость.

     ОФ ** - основных фондов.  
 

 

     

     В 2010 году предприятие осуществило  следующие операции, связанные с  передвижением и обновлением  основных фондов:

     в первом квартале:

     1) введены в эксплуатацию основные  фонды группы II с первоначальной  стоимостью 98475 грн.;

     2) осуществлены работы по реконструкции  производственного корпуса, сумма  расходов составила 122412 грн.;

     3) выведены из эксплуатации часть  основных фондов группы II, балансовая  стоимость 150965 грн. в связи  продажей на сумму 143870 грн.;

     4) выведены из эксплуатации часть  основных фондов группы III, балансовая  стоимость 10705 грн. в связи с  продажей на сумму 12630 грн.;

     5) введены в эксплуатацию основные  фонды группой IV из первоначальной балансовой стоимостью 1700,0 грн.;

     во  втором квартале:

     1) введены в эксплуатацию основные  фонды группой IV из первоначальной  стоимости 3473 грн.;

     2) введены в эксплуатацию основные  фонды группы III с первоначальной  стоимостью 21055,0 грн.;

     3) выведены из эксплуатации часть  основных фондов группы III, балансовая  стоимость 85000,0 грн. в связи  продажей на сумму 72000 грн.;

     4) выведены из эксплуатации часть  основных фондов группы II, балансовая  стоимость 30460 грн. в связи с  продажей на сумму 10000 грн.;

     5) осуществлены работы по реконструкции  производственного корпуса, сумма  расходов составила 117204,0 грн.;

     в третьем квартале:

     1) введены в эксплуатацию основные  фонды группы III с первоначальной  стоимостью 33960,0 грн.;

     2) осуществлены работы по ремонту  административного корпуса на  сумму 120405,0 грн.;

     3) выведены из эксплуатации часть  основных фондов группы IV, балансовая  стоимость 7500 грн. в связи продажей  на сумму 10500 грн.;

     4) введены в эксплуатацию основные  фонды группы III с первоначальной  стоимостью 7264,0 грн.;

     5) выведены из эксплуатации часть  основных фондов группы IV, балансовая  стоимость 11450,0 грн. в связи  продажей на сумму 21045 грн.;

     в четвертом квартале:

     1) выведены из эксплуатации часть  основных фондов группы II, балансовая  стоимость 21044,0 грн. в связи  с продажей на сумму 22850,0 грн.;

     2) осуществлены работы по реконструкции  производственного корпуса на  сумму 14050 грн.;

     3) понесенные расходы по обновлению  основных фондов группы III на сумму  7034,0 грн.;

     4) введены в эксплуатацию основные  фонды группы II с первоначальной  стоимостью 11380,0 грн.;

     5) введены в эксплуатацию основные  фонды группы III с первоначальной  стоимостью 4164,0 гривен.

     После полученных данных налоговой отчетности определяется прибыль, подлежащий налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению в отчетном периоде рассчитывается следующим образом:

     Н. П. = В.д – В.в – А  (грн.)

     Н. П. = 10118609-562209-333950,71 = 2020649,16 грн.

     После полученной прибыли выясняю значение которому подается налоговая декларация. Положительное значение - рассчитываем налоговое обязательство. Отрицательное значение декларируются убытки в отчетном периоде.

     При расчетах результат имеет положительное  значение, соответственно применяем  ставку налога и рассчитываем налоговое  обязательство по налогу на прибыль  предприятий. Сумма налога на прибыль  предприятий (Н.П.) налогоплательщика за соответствующий налоговый период рассчитывается:

     Н.П. = О.п × Ст.п  (грн.),

     где, Ст.п  - действующая ставка налога на прибыль предприятий.

     Н.О. = 2020649,16*0,25 = 505162,3 грн.

     Выше  приведены расчеты за год, теперь сделаем расчеты поквартально и  распишем даты предоставления налоговой  декларации и сроков оплаты налога на прибыль.

     Налогооблагаемая  прибыль:

     1 квартал = 1947498-119707-91329,6 = 1736461,4 грн.

     2 квартал = 2208713-105356-82707,8 = 2020649,2 грн.

     3 квартал = 2814632-175231-80837,4 = 2558563,6 грн.

     4 квартал = 3147766-161915-79075,8 = 2906775,2 грн.

     Сумма налога на прибыль:

     1 квартал = 1736461,4*0,25 = 434115,4 грн.

     2 квартал = 2020649,2*0,25 = 505162,3 грн.

     3 квартал = 2558563,6*0,25 = 639640,9 грн.

     4 квартал = 2906775,2*0,25 = 726693,8 грн.

     Сроки оплаты:

       20 мая текущего года – за 1 квартал текущего года;

     19 августа текущего года – за 1 полугодие текущего года;

     20 ноября текущего года – за 9 месяцев текущего года;

     19 февраля следующего года –  за прошлый год. 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Изучив  данный налог можно заключить, что  он обладает некоторыми преимуществами и недостатками. К преимуществам  относятся:

     1. НДС выступает фактором, регулирующим  размер цены.

     2. Налог является постоянно поступающим  и стабильным доходом государства.

     3. НДС отличается простотой взимания.

     4. НДС выступает фактором, который  заставляет ликвидировать лишние  звенья хозяйствования.

     5. Налог обладает механизмом взаимной  проверки плательщиками налоговых  обязательств.

     Недостатки:

     1. Налог является фактором, сдерживающим  развитие производства, что уменьшает  гибкость и адаптивность производства. Это является особенно опасным  для переходных экономик, которые  требуют значительных структурных  изменений. НДС в большей мере, чем оборотные налоги, уменьшает  количество собственных оборотных  средств предприятия, крайне необходимых при нынешних условиях украинским предприятиям.

     2. НДС является фактором, стимулирующим  инфляцию. Это существенно увеличивает  цену товара, что особенно ощутимо  влияет на товары первой необходимости.  Следовательно НДС ухудшает положение социально незащищенных слоев населения.